114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗13)

13 X1 年 1 月 1 日，甲公司響應政府之減碳政策而添購一套除碳設備，並獲得$5,000,000 之低利政府貸款，年息 2%，每年年底付息，貸款期間為 5 年，市場利率為 5%。假設甲公司將遞延政府補助利益認列為負債，且除碳設備採直線法提列折舊，無殘值，使用年限為 10 年。已知利率 5%，5 期之複利現值因子為 0.7835，年金現值因子為 4.3295。下列有關甲公司之敘述何者正確？
(A) X1 年應認列政府補助利益$649,550
(B) X1 年底遞延政府補助利益餘額為$584,595
(C) 獲得政府貸款時應認列遞延政府補助利益$750,000
(D) X2 年底資產負債表列報，遞延政府補助利益-非流動$519,640
(選B)

關鍵字：低利貸款、政府補助、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)

本題政府提供低利貸款之目的為：補助甲公司購買除碳設備降低其使用成本。

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114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗20)

20 天天公司於 X1 年 1 月 1 日購買機器設備，成本$480,000，因符合政府補助之規定，購買時由政府直接撥付一半價款$240,000 予機器供應商。此機器設備耐用年限為 4 年，估計無殘值，並採直線法提列折舊。天天公司 X1 年度損益表應認列之政府補助利益為何？
(A)$0 (B)$60,000 (C)$120,000 (D)$240,000
(選B)

關鍵字：政府補助、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：政府補助之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)

X1/1/1

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113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗3)

3 X1 年 1 月 1 日甲公司為進行猴痘疫苗之研發向衛生福利部申請補助，計獲得補助款 $3,000,000。該計畫之研發成本，自X1 年 1 月 1 日起 3 年內平均發生。疫苗開發完成後，受補助廠商可完全取得開發產品之專利權，甲公司預計於 X3 年底完成疫苗開發計畫。甲公司 於 X2 年 1 月 1 日疫苗第一階段測試失敗而中止研發計畫，違反衛生福利部補助條件，被要 求退還部分補助款 $1,500,000。試問上述交易事項對甲公司X2年度稅前淨利之淨影響為何？ (不考慮所得稅)
(A)增加$250,000 (B)不受影響 (C)增加$500,000 (D)減少$500,000
(選C)

關鍵字：補助退還、政府補助
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)
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113 高考會計師 中級會計學(測驗8)

8 甲公司接受政府補助於 X8 年 1 月 1 日取得$8,000,000 來自政府之兩年期貸款。政府貸款之條件利率為 2%，而同時的市場利率為 7%。政府貸款的條件為甲公司必須於園區興建廠房，廠房預估於 X10 年 1 月 1 日完工，耐用年限為 10 年，並以直線法提列折舊。該補助有關甲公司之敘述，下列何者錯誤？
(A) X8 年認列政府補助利益為$361,604
(B) X8 年 1 月 1 日認列之遞延政府補助利益為$723,207
(C) X8 年 12 月 31 日貸款帳面金額$7,626,169
(D) X8 年 12 月 31 日所認列之利息費用為$509,376
(選A)

關鍵字：政府補助、低利貸款、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)

本題政府提供低利貸款之目的為：

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112 地方特考三等 會計 中級會計學(選擇11)

11 甲公司於 X2 年 7 月 1 日獲得政府對某個 4 年期專案計畫的補助款$60,000,000，該數額占整個專案計畫支出之 50%。甲公司於 X2 年及 X3 年執行該專案累計已投入專案活動之支出為 $90,000,000。X3 年底甲公司因未符合附帶條件而遭要求退還全部之政府補助款，試問此退還事件對甲公司 X3 年稅前淨利的影響為何？
(A)無影響 (B)減少$22,500,000 (C)減少$45,000,000 (D)減少$60,000,000
(選C)

關鍵字：政府補助
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)

補助款$60,000,000，該數額占整個專案計畫支出之 50%

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112 司法、調查人員三等 財經事/實務組 中級會計學(申論3)

三、 甲公司為響應政府綠能發電政策，於 X1 年 1 月 1 日購入公允價值 $20,000,000 之一塊土地，並開始於該土地上興建太陽能發電設備，至 X1 年底共投入設備建置款$8,000,000 後完工，於 X2 年 1 月 1 日開始正式發電。該發電設備預計耐用年限為 10 年，殘值$200,000，公司採倍數餘額遞減法(DDB)提列折舊。因為甲公司此項計畫符合政府綠能補助條件，於 X1 年 1 月 1 日購入土地時，由政府直接撥款土地購價之 1/4 予土地賣方，甲公司僅需支付土地購價之 3/4。惟甲公司須於購入土地 1 年後開始運轉發電 10 年，所產生之綠電須全數以合約價格賣給台電公司，否則將被視為違約追回補助款。對於政府補助，甲公司先以「遞延政府補助利益」之負債記錄後，再轉列「政府補助利益」。
試作：
(一) 甲公司於 X1 年 1 月 1 日及 X3 年 12 月 31 日應有之有關分錄(12 分)
(二) 由於台電對綠能發電之收購價格持續調降，甲公司於 X4 年 1 月 1 日認為其發電設備已出現減損跡象，並評估當日該發電設備之淨公允價值與使用價值分別為$3,500,000 及$4,000,000，甲公司也重新評估該設備剩餘耐用年限為 5 年，無殘值，並決定改用直線法提列折舊。由於綠能發電規模未符合原補助條件，甲公司於 X4 年 1 月1 日返還政府之土地購置補助款 1/5。請問甲公司於 X4 年度綜合損益表應認列之減損損失金額與政府補助利益金額分別為若干？X4 年底資產負債表之發電設備與遞延政府補助利益帳面餘額分別為若干？(13 分)

關鍵字：政府補助、資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理(白話會計-中會2-PP&E)

(一)
X1/1/1

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112 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(申論1-5)

一、 甲公司於 X1 年間發生下列之交易事項(皆不考慮所得稅)：
(五) 研發一項節能環保產品成功並獲得專利，經向政府申請補助，10 月15 日獲撥政府補助款$2,000,000，供未來推展該產品之用。

試作：甲公司上述交易事項之分錄(請注意：分錄之會計項目必須使用中文作答，否則不給分；元以下四捨五入)。(25分)

關鍵字：政府補助、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：政府補助之會計處理。(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)

政府補助發給現金，為收益類補助。

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112 高職升四技－統測 會計學(選擇10)

10. 甲公司符合政府新興產業從事研發活動特定條件，收到政府捐贈之土地一筆，公允價值為$79,000。該項捐贈之附帶條件為三十年後需將該土地規劃為供民眾遊憩之親水公園。甲公司於接受捐贈時的分錄應為何？
(A) 貸：遞延政府補助之利益$79,000
(B) 貸：資本公積–受贈資產$79,000
(C) 貸：政府補助之利益$79,000
(D) 貸：處分不動產、廠房及設備利益$79,000
A

初會4-不動產、廠房與設備(PP&E)

111 地方特考三等 會計 中級會計學(選擇2)

2 乙公司從事先進綠色建材的研製，X5 年 7 月 1 日添購一批新機器設備，成本$90,000,000。此次資本支出，可獲得政府$30,000,000 的現金補助，並於採購時直接撥款，而乙公司以現金支付剩餘款項。該批新設備的預估耐用年限為 6 年，估計殘值為 0，折舊採直線法提列。假定乙公司需配合政府某些永續發展政策，直到此設備的 6 年耐用年限結束為止。下列為乙公司對此新設備在 X5 年的相關會計處理，請問何者錯誤？
(A) X5 年 7 月 1 日，取得新設備時，借方認列機器設備$90,000,000
(B) X5 年 7 月 1 日，取得新設備時，貸方認列遞延政府補助利益$30,000,000 與現金$60,000,000
(C) X5 年 12 月 31 日，期末提列折舊時，借方認列折舊費用$7,500,000
(D) X5 年 12 月 31 日，期末認列補助利益時，貸方認列政府補助利益$5,000,000
(選D)

關鍵字：政府補助、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)

機器設備為折舊性資產，

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111 司法、調查人員三等 財經事實務組 中級會計學(申論3-4)

三、 信義公司 X1 年發生下列情況：
試作：信義公司X1年12月底下述各種情況之調整分錄或適當的會計處理。(20分)

(4) 響應政府 ESG 永續發展政策，研發一項節能環保產品獲得專利，且獲得政府補助$5,000,000。X1 年底收到政府補助款$5,000,000，未來三年公司必須遵守政府相關規定，否則將被收回剩餘之補助款。

關鍵字：政府補助
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備) 。

政府補助的目的是要求公司未來三年遵守政府相關規定➡有條件之補助。

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111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇12)

12 甲公司 X1 年 1 月 1 日取得主管機關之研究發展補助款$500,000，此補助款係供該公司未來之產品開發計畫，預期研究發展支出於未來 5 年內平均發生，並且 X1 年度之研究發展支出共$300,000，公司估計研究發展總支出為$1,500,000。請問 X1 年度之政府補助款$500,000 應認列為「政府補助之利益」之金額為：
(A)$100,000 (B)$250,000 (C)$300,000 (D)$500,000
(選A)

關鍵字：政府補助
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)

政府是針對研究發展來進行補助，

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111 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(選擇18)

18 X1 年 1 月 1 日甲公司購買一項設備，購買價格$1,000,000，該設備之耐用年限 10 年，殘值$100,000。該設備之取得獲得政府補助，並由政府直接撥款給廠商$300,000。設備之後續衡量採成本模式並以直線法提列折舊，甲公司按法律規定須於耐用年限屆滿對該設備負有除役之法定義務，於 X1 年 1 月 1 日估計應認列該設備之除役負債準備$100,000(折現率 10%)。X3 年 12 月 31 日，甲公司預期耐用年限屆滿時除役支出將下降，且折現率降低為8%，估計除役負債準備應為$98,100。試問該設備對甲公司 X4 年度稅前淨利之影響數為：
(A)減少$102,848 (B)減少$95,000 (C)減少$84,348 (D)減少$72,848
(選D)

關鍵字：政府補助、除役負債準備、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助及除役負債準備。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)

X1/1/1

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111 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(選擇12)

12 X1 年 1 月 1 日甲公司為進行新冠病毒疫苗之研發向衛生福利部申請補助款，計獲得補助款 $6,000,000。該計畫總研發成本，自 X1 年 1 月 1 日起 3 年內平均發生。疫苗開發完成後，受補助廠商可完全取得開發產品之專利權，甲公司預計於 X3 年度完成疫苗開發計畫。甲公司於X2 年 1 月 1 日疫苗第一階段測試失敗而中止研發計畫，違反衛生福利部補助條件，被要求退還部分補助款$3,000,000。試問上述交易事項對甲公司 X2 年度本期淨利之淨影響為何？(不考慮所得稅)
(A)增加$500,000 (B)不受影響 (C)增加$1,000,000 (D)減少$1,000,000
(選C)

關鍵字：政府補助
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)

X1/1/1
借：現金                                 6,000,000
貸：        遞延政府補助利益                   6,000,000

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110 司法、調查人員 三等考試 財經實務組 中級會計學(申論2)

二、 瑞點公司於 20X1 年 1 月 2 日取得$4,000,000 之政府低利貸款，專案使用在醫療科學園區興建廠房，年息 1%，每年底付息一次，貸款期間 4 年。瑞點公司的增額借款利率為 4%。
該廠房於 20X1 年 1 月 2 日開始興建，於 20X2 年 12 月 31 日完工，估計其耐用年限為 10 年，無殘值，並按直線法計提折舊。有關廠房之興建支出如下(假設皆於 20X1年初及20X2 年初一次付現，不含借款成本資本化金額)：
20X1 年$6,000,000
20X2 年$8,000,000
其他20X1年及20X2年間全年流通在外借款：
$12,000,000，利率 3%，每年底付息(若瑞點公司不興建廠房，則此項借款可償還)。
試作：
(一) 瑞點公司 20X2 年應將借款成本資本化之金額為何？(10 分)
(二) 20X3 年底該貸款之帳面金額為何？(10 分)
(三) 20X3 年應認列政府補助之利益的金額為何？(5 分)

關鍵字：政府補助、利息資本化、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化及政府補助低利貸款之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備) 。

(一)
20X1/1/1
借：在建工程-廠房      6,000,000
貸：         現金                                6,000,000

政府低利貸款現金流量以增額借款利率4%折現如下：

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110 高考三級 會計 中級會計學(選擇3)

3 壬公司於 X1 年 1 月 1 日獲得政府之低利貸款$1,500,000，當日之市場利率為 5%。壬公司獲得此項貸款係以專案委託承包商在臺南市進行壬公司之廠房興建，政府貸款之年利率為 2%，貸款期間為 3 年，此貸款期間之考量原因在於，壬公司之臺南市廠房興建，始自 X1 年 1 月 1 日，估計歷時 3 年，於 X4 年 1 月 1 日始可完工；並且，壬公司於廠房興建完成之後，始可聘用臺南市民為公司員工，以滿足政府低利貸款之目的。此外，壬公司估計興建完工之廠房耐用年限為15 年，並以直線法提列折舊。試問：X4 年 12 月 31 日之「遞延政府補助利益」餘額為何？(註：複利現值因子：3 期2%=0.942322；3 期 5%=0.863838；普通年金現值因子：3 期 2%=2.883883；3 期 5%=2.723248)
(A)$0 (B)$86,517 (C)$95,314 (D)$114,376
(選D)

關鍵字：政府補助、低利貸款、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助：低利貸款之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。

X1/1/1獲得政府之低利貸款$1,500,000，
當日之市場利率(實質利率，影響公允價值)為 5%。

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110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(選擇1)

1 政府於 X1 年 1 月 1 日無償授與甲公司一項專利技術，此項專利之公允價值為$600,000，預期效益為 6 年。甲公司考量政府補助之專利技術，必須履行義務，於預期效益的未來 6 年期間，所需投入之成本為平均發生。請問：甲公司於 X3 年 1 月 1 日之「遞延政府補助利益」應有餘額為何？
(A)$300,000 (B)$400,000 (C)$500,000 (D)$600,000
(選B)

關鍵字：政府補助
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。

無償受贈取得之專利權應以公允價值為$600,000入帳，

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109 地方特考三等 會計 中級會計學(選擇2)

2 X1年1月1日永和公司免費取得土地一塊，面積約20公頃，由A縣政府直接撥款支付，公允價值為$2,000,000,000，A縣政府積極規劃庭院式地方綠色產業，以作為景觀造景之展示平台並打造觀光休閒之產業，並與文化園區做結合，希望吸引百萬遊客。永和公司依A縣政府補助條件，於X1年6月1日開始在該土地上開發建設，並於X3年12月31日完成所有開發建築物，成本合計$3,000,000,000，開始對外營運，該建築物耐用年限為20年，無殘值，採用直線法提列折舊。若永和公司於X6年1月1日因違反A縣政府補助條件之部分條款，被要求返還$1,900,000,000補助款。試問有關永和公司X6年1月1日返還補助款的分錄，下列何者正確？
(A)借記遞延政府補助利益$1,900,000,000 (B)借記遞延政府補助利益$1,800,000,000
(C)借記遞延政府補助利益$1,710,000,000 (D)借記遞延政府補助利益$1,650,000,000
(選C)

關鍵字：補助退還、政府捐贈、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助退還之會計處理
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)

這題受補助的是非折舊性資產-土地，

捐贈的目的是獎勵公司經營觀光休閒產業。

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109 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇12)

12 光明公司 20X1 年 1 月 1 日收到政府三年期低利貸款$3,000,000，貸款利率為 1%，用來新建科學園區的廠房。三年到期時須償還該筆借款。借款當日的市場利率為 6%。該廠房於 20X4 年 1 月 1 日完工並啟用，估計殘值為$600,000，耐用年限為 40 年。試問：20X1、20X3 與 20X5 三年認列的政府補助利益合計總合為何(最接近那一個數字)？
(註：三年期，利率 6%，年金現值與複利現值分別為 2.673012 與 0.839619；三年期，利率 1%，年金現值與複利現值分別為 2.940985 與 0.970590)(小數點四捨五入，計算至個位數)
(A)$10,024 (B)$400,953 (C)$267,302 (D)$27,972
(選A)

關鍵字：政府補助、低利貸款、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)。

20X1/1/1 該貸款之公允價值(現金流量按市場利率折現值)

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109 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇7)

7 甲公司X9年初配合政府環保政策購置防治污染設備，獲得政府低利貸款$2,000,000，貸款利率1%，期限3年，每年底付息，3年屆滿還本，當時市場利率為5%。該防治污染設備成本 $5,000,000，耐用年限5年，殘值$50,000，採直線法折舊。試問甲公司X9年度應認列政府補助利益為何？
( $1，1%，3期普通年金現值因子2.94099；$1，1%，3期複利現值因子0.97059；
$1，5%，3期普通年金現值因子2.72325；$1，5%，3期複利現值因子0.86384)
(A)$89,107 (B)$76,190 (C)$69,107 (D)$43,571
(選D)

關鍵字：低利貸款、政府補助
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助：低利貸款之會計處理。
(白話會計-中會2-PP&E)。

X9/1/1
該貸款之公允價值(現金流量按市場利率折現值)

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109 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(選擇20)

20 丙公司於 X1 年初取得政府低利貸款$5,000,000，貸款利率 1%，每年底付息，期限 3 年，市場利率 5%。此項低利貸款係政府專為企業建置智慧工廠之設備所提出之補助。丙公司於 X1 年初將此貸款$5,000,000 用於購置智慧工廠所需之設備，該設備估計耐用 5 年，無殘值，按直線法計提折舊。
試問丙公司 X1 年底政府低利貸款及遞延政府補助利益之餘額分別為何(金額四捨五入至元)？
(A)$5,000,000、$0            (B)$4,628,118、$435,720
(C)$4,628,118、$371,882 (D)$4,455,350、$544,650
(選B)

關鍵字：政府補助、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。

負債本金為5,000,000，合約利率1%，
其現金流量為未來3年內毎年年底支付50,000利息，3年後支付5,000,000本金。

負債之公允價值 = 未來現金流量按市場利率折現之現值

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