103年地方特考三等財稅行政 會計學(選擇6)

6、下列有關收入認列之敘述，何者正確？
(A) 甲公司以其屏東加油站之 98 無鉛汽油交換木柵加油站乙公司的 98 無鉛汽油時，應按市價認列銷貨收入
(B) 零售業銷貨，顧客不滿意時可以退貨，此時零售業仍保有退貨的風險，即使可以估計退貨金額，仍應至退貨期限屆滿才可認列銷貨收入
(C) 銷貨時若賣方應買方之請求而延遲交貨，買方已接受發票，而該商品尚未製造完成，此時應於買方接受發票時認列銷貨收入
(D) 附安裝和檢驗條件之銷貨，若安裝檢驗是銷售合約的重要組成部分，則應等到買方接受交貨、安裝和檢驗完成時，方可認列銷貨收入
(選D)

解析：

(A)同種商品交換並無商業實質，

  對甲、乙兩公司而言交換前擁有的是98無鉛汽油、交換後擁有的也是98無鉛汽油。

  其交換前後承擔的風險、報酬與預期未來的現金流量，在交換後並無重大改變，

  所以不得認列銷貨收入。此乃錯誤陳述。

(B) 顧客享有退貨權若公司可合理估計其退貨率，

  則可在商品之風險與報酬移轉時認列預期將實現的銷貨(預估不會被退貨的部分)，

  這樣作較可正確表達公司每一個期間之損益。

  反之若無法估計退貨率，即應待真正的銷貨金額確定時(退貨期間屆滿時)才能將收入入帳。

  故題目之陳述有誤。

(C) 因為商品尚未製造完成，所以公司並未完成應盡之義務，收入仍未賺得，

  故不得認列收入。此陳述有誤。

(D)跟(C)之觀念相同，公司應待所有重要義務完成時，收入才算已賺得，

  此時方能認列收入，故此陳述正確。

應選(D)

邦尼解題學會計：103年地方特考三等財稅行政 會計學