103年高考三級會計類組 中級會計學(選擇2)

2.財務報表使用者從下列那二張財務報表中，可以直接找到當期折舊費用的總金額，而不需額外計算或查閱附註？
A.依性質分類之綜合損益表；按直接法編製之現金流量表
B.依性質分類之綜合損益表；按間接法編製之現金流量表
C.依功能分類之綜合損益表；按直接法編製之現金流量表
D.依功能分類之綜合損益表；按間接法編製之現金流量表
(選B)

解析：
本題考點為財務報表之表達，現金流量表大家應該沒有問題，綜合損益表則稍冷僻。

綜合損益表中的費損表達方式有2種，
第1種是功能別表達(我國公開發行公司採用此法)，
第2種是性質別表達(IFRS鼓勵採用此法)，2種方法各有利弊。

功能別表達是先把企業的所有費損彙總，再依其支出目的分列為成本、銷售費用、管理費用、研發費用等項目，好處是讓報表閱讀者明瞭企業的支出到底是為了什麼(目的)?
而且可以計算出毛利率、營業利益率等有意義的比率。

性質別表達則是直接把費損依其用途直接列示出來，例如：折舊費用、薪資支出、水電費、租金等...。好處是讓報表閱讀者能夠直白地知道企業的花了哪些錢，而且不用經過複雜武斷的分攤程序，直接了當。

綜上，要直接在報表上讀到"折舊費用"，必須要閱讀的是性質別綜合損益表。

再來是現金流量表，現金流量表大家應該比較熟(考到爛了)，
現金流量表在營業活動段也可採用2種方法，

一種是直接法、另一種是間接法。

1、直接法是直接把所有的現金流入、流出都直白地列出，有什麼就秀什麼，有點類似剛才提到的性質別表達法。好處是可以讓報表閱讀者直接讀到企業的現金流入、流出是因為什麼項目。壞處是無法直接看出"損益"與"現金流量"差異的原因。

至於折舊費用是看不到的，因為折舊費用並沒有產生現金流入或流出。

2、間接法是由應計基礎計算出來的損益，逆推回現金流量。好處是可以解釋"損益"與"現金流量"的差異原因。壞處是很難讓沒有會計基礎的閱讀者明瞭其真意，甚至還會產生誤解。例如折舊費用要加回，容易讓人產生折舊會產生現金流入的錯覺。

綜上，要直接在報表上讀到"折舊費用"，必須要閱讀的是間接法現金流量表。

故選B.

出處:邦尼解題學會計