115 上校軍轉公 會計 會計學(申論2)

二、 乙公司 X5 年 5 月 31 日，現金總分類帳顯示下列餘額：

現 金					NO.101
日期	說明	類頁	借方	貸方	餘額
5 月 31 日	餘額				12,963,000

乙公司當日的銀行對帳單顯示下列餘額：

銀行對帳單
提款(借方)		存款(貸方)		結 餘
× × ×		× × ×	5/31	13,609,200

經核對銀行對帳單及現金帳後發現下列事項：
1. 銀行對帳單包括一筆印製公司支票的費用$80,000 扣款。
2. 5 月 12 日將銷貨收入$1,672,300 的現金存入銀行，現金收入簿分錄誤記為$1,692,300。
3. 5 月 31 日未兌現支票共計$552,500，在途存款$1,872,300。
4. 乙公司於 5 月 18 日開出#1181 支票$1,370,000 予臺中公司清償帳款，該支票於 5 月份已兌現支領，但乙公司人員誤記錄並過帳為$1,316,000。
5. 銀行 5 月 31 日代收乙公司票據$4,000,000，另加上利息$160,000，銀行並收取託收費用$40,000，乙公司尚未記錄此交易。
6. 已兌現支票中包括一張金額$600,000 支票，為甲公司的支票，銀行誤記至乙公司銀行帳戶中。
7. 5 月 31 日客戶臺南公司給予的支票，因存款不足被退票，金額$1,400,000。
試作：(該公司編製銀行調節表之方式係將公司帳上及銀行端兩邊皆調整至正確餘額)

(一) 編製 X5 年 5 月 31 日的銀行調節表。(20 分)
(二) 編製必要之調整分錄。(5 分)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製與調整分錄(白話會計-初會3-現金)
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115 身障特考三等 財稅行政 會計學(測驗4)

4 甲公司 X1 年 8 月底帳載現金餘額為$708,000。經核對銀行對帳單，未兌現支票$270,000，在途存款$300,000，銀行代收無息票據$36,000，手續費為$450，公司尚未入帳。公司支付給供應商的支票為$29,400，帳上誤植為$24,900。請問甲公司X1 年 8 月的銀行對帳單上之現金餘額為何？
(A)$709,050 (B)$739,050 (C)$739,500 (D)$739,900
(選A)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)

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115 初等考試 會計 會計學大意(測驗4)

4 甲公司 9 月份銀行存款調節表中，公司帳戶餘額$36,700，調節項目計有：在途存款$4,100、未兌現支票 $3,400、代收票據$2,800、手續費$900、客戶存款不足退票$1,600(公司收到該支票時記為現金入帳)、公司誤將銀行已兌付的支票$3,200，誤以$2,300 入帳。試問 9 月底甲公司銀行存款調節表正確餘額為何？
(A)$36,100 (B)$36,800 (C)$37,400 (D)$37,900
(選A)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)

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114 地方特考四等 財稅行政、會計 會計學概要(測驗9)

9 乙公司 X1 年 1 月底銀行對帳單餘額為$312,455，其中存款利息$3,600、存款不足退票$8,329 及手續費$933 公司均未入帳；乙公司帳列銀行存款餘額為$342,433，同時發現在途存款$45,689、未兌現支票$33,887。假設乙公司帳未有錯誤，請問銀行對乙公司銀行帳戶錯誤記錄之金額為多少？
(A)誤扣$12,514 (B)誤扣$4,185 (C)誤加$33,175 (D)誤加$24,846
(選A)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)

設銀行帳戶錯誤記錄之金額=X

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114 地方特考四等 財稅行政、會計 會計學概要(測驗4)

4 丁公司有下列財務資訊： 手存現金$42,888、銀行存款餘額$1,666,666、員工預支$5,666、匯票$22,550、零用金$5,432、貨幣市場基金(6 個月期)$550,000、外幣存款$300,000、遠期支票$450,000、應收帳款$280,000、郵票$5,111、30 天期國庫券$50,000。
丁公司應認列為「現金及約當現金」之金額為何？
(A)$2,637,536 (B)$2,087,536 (C)$3,087,536 (D)$2,037,536
(選B)

關鍵字：現金、約當現金
解析：
這題在考現金：現金及約當現金之辨識。(白話會計-初會3-現金)

現金包括：

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114 地方特考四等 財稅行政、會計 會計學概要(測驗3)

3 下列那一項控制屬於強化現金支出控制的作為？
(A) 所有支出皆以支票付款，在支票連號的情況下，分發與審核由同一人擔任
(B) 為避免付款時間延宕，現金出納人員同時擔任會計紀錄工作
(C) 銀行調節表由內部稽核部門人員編製
(D) 設置零用金制度，管理憑證的工作長期由固定保管人員擔任
(選C)

關鍵字：內部控制
解析：
這題在考現金：現金內部控制手段之應用。(白話會計-初會3-現金)

(A) 錯誤。支票的簽發與審核由不同人擔任。

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114 地方特考三等 財稅行政 會計學(測驗13)

13 甲公司所有收支皆透過銀行支票存款帳戶，X1 年 10 月 31 日之銀行調節表中有在途存款 $48,000、未兌現支票$36,000；同年 11 月銀行對帳單中顯示存款紀錄$250,000、支票紀錄 $320,000，但公司帳載存款紀錄為$260,000、支票紀錄$320,000。另外，甲公司發現於 11 月 10 日銀行兌付之支票款$86,000，公司帳上誤記為$68,000。試問 X1 年 11 月 30 日未兌現支票金額為多少？
(A)$0 (B)$18,000 (C)$35,400 (D)$54,000
(選D)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)

甲公司於11/10兌付支票款$86,000，

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114 普考 記帳士 會計學概要(測驗7)

7 甲公司 3 月 31 日銀行對帳單顯示餘額為$72,000，而公司帳列銀行存款餘額為$85,000。經分析兩者差異來自下列情況：
(1) 銀行代收乙客戶開立的票據款$20,500，公司尚未入帳。
(2) 銀行存款本月的利息收入為$500，公司尚未入帳。
(3) 銀行收取帳戶手續費$200，公司尚未入帳。
(4) 甲公司於3月15日送存的支票因存款不足而退票，金額$12,000，銀行尚未通知甲公司。
(5) 甲公司開立支票付款，至 3 月 31 日仍有未兌現金額$5,000。
(6) 3 月 31 日甲公司送存的支票有一筆在途存款$26,800。
請問 3 月底正確的銀行存款餘額應為多少？
(A)$102,600 (B)$115,600 (C)$96,000 (D)$93,800
(選D)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)

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銀行存款調節表草稿如下表：

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114 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(測驗13)

13 依依公司在編製 X5 年 10 月份銀行調節表時，銀行存款資料如下：

10 月 31 日銀行對帳單餘額	$553,000
10 月 31 日存款不足退票	12,400
10 月 31 日未兌現支票	42,900
10 月 31 日在途存款	62,600
10 月份銀行手續費	1,800

則依依公司 X5 年 10 月 31 日調整前公司帳載存款餘額為何？
(A)$533,300 (B)$558,500 (C)$572,700 (D)$586,900
(選D)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)
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114 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗19)

19 甲公司向銀行借款$1,000,000，利率 8%，借期 6 個月，銀行要求借款期間甲公司於該銀行存款金額需達$200,000，銀行提供存款利率 2%。該筆借款之實質借款年利率為多少？
(A) 4.75% (B) 6% (C) 8% (D) 9.5%
(選D)

關鍵字：借款回存
解析：
這題在考現金：借款回存實質利率之計算。(白話會計-初會3-現金)

借款$1,000,000，銀行要求借款期間甲公司於該銀行存款金額需達$200,000

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114 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗7)

7 甲公司「零用金」帳戶設定額度為$15,000，在撥補日時尚剩餘$5,900，而各項以零用金支付費用憑證總和為$8,800，則撥補分錄應為：
(A)借記「現金」$9,100           (B)借記「零用金」$9,100
(C)借記「現金短溢」$300      (D)不作分錄(只作備忘錄)
(選C)

關鍵字：零用金
解析：
這題在考現金：零用金之會計處理。(白話會計-初會3-現金)

零用金撥補時：認列費用看單據，撥補金額看MONEY，差額為現金短溢。

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114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗15)

15 甲公司收到乙銀行寄來 8 月份銀行對帳單，8 月底銀行對帳單存款餘額為$24,500。經核對帳列銀行存款相關資料，得知：截至 8 月底有在途存款$5,800、未兌現支票$4,700；客戶繳付支票$1,800 因存款不足被退票、銀行扣除 8 月份服務手續費$560，甲公司均尚未入帳；乙銀行誤將丙公司已兌現支票$300 自甲公司存款中扣除；另外，甲公司開立支票$820 支付貨款並已兌現，但甲公司帳列金額誤記為$280。甲公司於 8 月底未調整前之帳列銀行存款餘額為多少？
(A)$25,900 (B)$27,720 (C)$28,200 (D)$28,800
(選D)

關鍵字：銀行存款調節表
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)

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設甲公司 8 月底調整前之帳列銀行存款餘額=X，銀行存款調節表草稿如下表：

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114 退除役軍轉公 四等 會計 會計學概要(申論3)

三、 丙公司 X4 年 5 月 31 日帳上銀行存款餘額$450,000，與銀行對帳單餘額不符，經核對後，其原因為：
(1) 在途存款$45,000。
(2) 銀行協助丙公司託收票據款項$24,000 收訖並已入帳，公司尚未入帳。
(3) 銀行扣手續費$600，公司尚未入帳。
(4) 丙公司存入客戶公司支票$60,000，因為存款不足退票，銀行已自存款餘額中扣除，公司尚未入帳。
(5) 丙公司支付供應商支票，其中$90,000，持票人尚未向銀行兌現。
(6) 丙公司支付保險費開出即期支票$6,000，帳上誤記為$9,000。
試作：
(一) X4 年 5 月 31 日銀行對帳單餘額為多少元？(10 分)
(二) 記錄 X4 年 5 月 31 日丙公司應有補正分錄。(5 分)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)

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(一) X4 年 5 月 31 日銀行對帳單餘額
假設丙公司 5 月底銀行對帳單上之存款餘額=X，銀行存款調節表草稿如下表：

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114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗1)

1 甲公司 8 月 31 日銀行對帳單上之存款餘額為$375,000，8 月份因存款不足而退票$6,000。8 月底在途存款為$40,000，未兌現支票為$121,000。8 月 16 日銀行誤將兌付他公司之支票$4,500 記入甲公司帳戶，銀行尚未發現此錯誤。8 月份銀行代收票據$17,500，並扣除代收手續費$100。試問甲公司收到銀行對帳單之前，8 月 31 日分類帳上之存款餘額為何？
(A)$275,100 (B)$278,100 (C)$287,100 (D)$298,500
(選C)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)

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假設甲公司 8 月底分類帳上之存款餘額=X，銀行存款調節表草稿如下表：

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114 高職升四技－統測 會計學(選擇15)

15. 某公司3月31日的銀行存款調節表如表 ( 三 )：

銀行對帳單餘額	$ 46,500
加：在途存款	10,300
減：未兌現支票	12,600
公司帳上餘額	$ 44,200

  表 ( 三 )
4月銀行對帳單顯示當月存款 $ 58,400，提款 $ 49,700， 3 月 31 日銀行存款調節項目，都在 4 月份實現。 4 月 30 日流通在外的未兌現支票金額為 $ 7,000，沒有在途存款，則該公司在 4 月 30 日的帳上餘額為何？
(A) $ 48,200 (B) $ 52,900 (C) $ 55,200 (D) $ 62,200
A

初會3-現金

114 上校軍轉公 會計 會計學(申論4)

四、 丁公司收到台中銀行對帳單列示 X4 年 4 月 30 日的銀行帳餘額為$1,580,745， 當日公司帳現金餘額為$1,157,595。丁公司發現有下列調節項目：
(1) 4 月 30 日存入(銀行 5 月 1 日收到)$220,140。
(2) 共有三張未兌現支票：No.553，$290,000；No.557，$140,130；No.560，$150,270。
(3) 丁公司簽發 No.543，$122,600 支票，銀行支付正確金額，但丁公司記錄支票為$126,200。
(4) 丁公司存入仁愛公司簽發的支票$42,560，但仁愛公司存款不足遭銀行退票。
(5) 印製公司支票費用$3,000。
(6) 應收票據收現$100,000，加上利息收入$5,000，託收費$150。
請編製丁公司 X4 年 4 月 30 日之銀行往來調節表，(12 分)並編製必要之調整分錄。(10 分)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製及應用(白話會計-初會3-現金)

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114 身障特考四等 財稅行政 會計學概要(測驗2)

2 甲公司 5 月底帳上銀行存款餘額為$8,000，銀行對帳單餘額為$7,500。已知甲公司有在途存款$600，5 月存入的支票有$300 因存款不足而遭銀行退票，銀行收取$100 之手續費。試問甲公司 5 月底未兌現支票餘額為何？
(A)$100 (B)$300 (C)$500 (D)$600
(選C)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
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假設甲公司 5 月底未兌現支票餘額=X，銀行存款調節表草稿如下表：

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114 身障特考四等 財稅行政 會計學概要(申論2-1)

二、 甲公司下列交易事項，根據下列個別假定情況，分別編製會計分錄： (每小題 5 分，共 25 分)

(一) 零用金保管人持單據：水費及電費共$3,200、計程車資$800，並發現零用金短少$10，申請撥補零用金。試作：撥補零用金之分錄。

關鍵字：零用金、現金
解析：
這題在考現金：零用金之會計處理。(白話會計-初會3-現金)

撥補零用金的意思就是

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114 身障特考三等 財稅行政 會計學(測驗15)

15 甲公司 5 月 31 日銀行對帳單上之存款餘額為$2,512,000，並顯示 5 月份因存款不足而退票$32,000，其中有$19,200 又於5 月底前存入；5 月 29 日銀行將兌付他公司之支票$28,000 誤自甲公司帳戶中扣除，銀行未發現此錯誤；5 月份銀行代收票據$44,000。若 5 月底在途存款為$72,000，未兌現支票為$96,000，則 5 月 31 日甲公司帳列之銀行存款餘額為何？
(A)$2,459,200 (B)$2,472,000 (C)$2,484,800 (D)$2,491,200
(選C)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)

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銀行存款調節表(草稿)如下表：

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114 關務特考四等 關稅會計 會計學概要(申論1)

一、 甲公司所有現金收支均透過銀行支票帳戶，其 X6 年 7 月 31 日的銀行調節表如下：

公司帳上餘額(調整前)	$ 265,000
加：銀行代收票據	125,000
未兌現支票	325,000
減：在途存款	(225,000)
銀行手續費	(9,000)
銀行對帳單餘額	$ 481,000

甲公司依據 7 月 31 日銀行調節表應作之銀行存款調整分錄已於 7 月 31 日入帳，X6 年 8 月份銀行存款交易資料如下：

	銀行對帳單	公司帳載數
存入欄記錄	$2,010,000	$2,085,000
支出欄記錄	1,926,500	1,864,000

經比對銀行對帳單記錄與公司帳載數，甲公司發現 8 月 22 日支付積欠貨款所開立支票$485,800，銀行已兌付，但帳上誤記為$488,500。8 月份銀行手續費$15,000，及 8 月份銀行代收訖之票據$40,000，公司均尚未入帳。 此外，7 月 31 日之未兌現支票有$100,000 於 8 月底仍未兌現。
試作：
(一) 計算下列項目之金額，答案未列出計算過程者，不予計分。(20 分)
(1) 7 月 31 日正確銀行存款金額。
(2) 8 月 31 日在途存款。
(3) 8 月 31 日未兌現支票。
(4) 8 月 31 日正確銀行存款金額。
(二) 8 月 31 日有關銀行存款之調整分錄。(5 分)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)

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甲公司X6年7月底之銀行存款調節表(草稿)如表：

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