104年薦任升等考試 中級會計學(申論1)

一、第一公司於104年1月1日將成本$1,500,000，累計折舊$300,000 之機器一部售給冠軍公司，售價$1,000,000，並立即簽約租回機器，租期 4 年，每年年初給付租金$247,613。該機器出售時之公允價值為$800,000，估計剩餘耐用年限 5 年，無殘值。
租期屆滿機器需歸還冠軍公司，估計尚有殘值$200,000，第一公司並不保證殘值。104 年 1 月 1 日第一公司之增額借款利率為 12%，冠軍公司此租賃之隱含利率為 10%，且為第一公司所知，兩家公司均為曆年制，採直線法計提折舊。該租賃合約經判斷對第一公司及冠軍公司而言均屬融資租賃。
試作：
(一)第一公司 104 年 1 月 1 日所出售之機器是否發生價值減損？若有，應認列之減損損失是多少？（2 分）
(二)第一公司 104 年相關之分錄。（15 分）
(三)冠軍公司 104 年相關之分錄。（8 分）
參考資料：
期數        $1 複利現值           $1 普通年金現值
                10%         12%          10%            12%
3            0.7513     0.7118       2.4869        2.4018
4            0.6830     0.6355       3.1699        3.0373
5            0.6209     0.5674       3.7908        3.6048 

解析：
這題在考融資租賃：出租人與承租人(售後租回)之會計處理。

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