109 原民特考三等 財稅行政 會計學(申論2)

二、 甲公司提供諮詢服務，最近成功爭取到乙客戶的五年期諮詢合約。甲公司於 X3 年 1 月 1 日發生下列取得合約的成本：

項目		金額
交付提案之差旅成本		$300,000
實地查核之外部法律成本		180,000
銷售員工之銷售佣金		120,000
已發生總成本		$600,000

上述合約成本中，無論乙客戶的合約是否可以爭取到，提案的差旅成本及外部法律成本均會發生。甲公司亦根據年度銷售目標、整體獲利情況及個人績效作為績效之評估基礎，支付裁量性年度績效獎金$80,000 給銷售主管。

試作：(每小題 5 分，共 15 分)
(一) 提供甲公司 X3 年 1 月 1 日取得合約成本之分錄。
(二) 提供甲公司 X3 年 12 月 31 日與取得合約成本有關之分錄。
(三) 說明甲公司支付銷售主管裁量性績效獎金之會計處理。

關鍵字：取得合約之增額成本、IFRS 15客戶合約收入
解析：
這題在考收入：交易成本之會計處理(白話會計-中會1-收入) 。

「取得合約之增額成本」係指：
企業為取得合約所發生、且若未取得該合約則不會發生的成本
(例如：銷售佣金，有取得合約才會發生)，

該成本若預期可回收，則應認列為資產，
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