107 高考會計師 中級會計學(申論2)

二、甲公司採曆年制，於20X1 年1 月1 日以$1,000,000發行面額$1,000,000，票面利率10%之三年期可轉換公司債，該公司債於每年12 月31 日付息一次，於20X2 年12 月31 日起，每張面額$1,000 之公司債可申請轉換甲公司普通股50 股(面額$10)。甲公司於20X2 年12 月31 日付息後，以每張$990 提前贖回公司債$200,000。剩餘流通在外的公司債於20X3 年12 月31 日支付利息後，全數轉換甲公司普通股。相關日期之市場利率、甲公司普通股每股市價如下:

日期	市場利率	甲公司普通股每股市價
20X1 年 1 月 1 日	15%	$20
20X1 年12 月31 日	12%	$22
20X2 年12 月31 日	12%	$24
20X3 年12 月31 日	14%	$28

試作:
甲公司下列事項之有關分錄(金額請計算至整數位四捨五入)
(一)20X1 年1 月1 日之發行。(2 分)
(二)20X1 年12 月31 日之付息。(2 分)
(三)20X2 年12 月31 日之贖回。(3 分)
(四)20X3 年12 月31 日之轉換。(3 分)

關鍵字：可轉換公司債、複合金融工具、應付公司債、資本公積-認股權、IFRS 9
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債發行人之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)

(一)
可轉換公司債為複合金融工具：包含負債成分(應付公司債)與權益成分(認股權)。

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