103高考三級財稅行政、金融保險 會計學(選擇8)

8.立人公司成立於X2年初，近年存貨成本的資料如下：X2年底成本$755,000，淨變現價值$725,000，X3年底成本$965,000，淨變現價值$950,000，X4年底成本$890,000，淨變現價值$895,000，則X4年底評價分錄為何？
A.借記備抵存貨跌價損失$15,000 B.借記備抵存貨跌價損失$40,000
C.借記備抵存貨跌價損失$45,000 D.借記備抵存貨跌價損失$20,000

(選A)

解析：
這一題在考存貨的成本與淨變現價值孰低法，超級簡單，只要掌握：

1、期末應有之備抵跌價損失= 成本(COST) - 淨變現價值(NRV)
     (注意，若為負值，表示存貨沒跌價，所以不用提備抵損失，應有值= 0)

2、本期應調整數= 把帳上的期初備抵損失調整到期末應有值即可。
      (例如：帳上原有備抵損失3，期末應有5，那就補提2)

3、增加(貸記)備抵時應增加(借記)銷貨成本，減少備抵時應減少銷貨成本。

為使同學易於了解，邦尼編了個表給大家參考，但請不要背誦表格的格式，
請同學著重於理解上述的規則：

	期初 備抵	期末 COST	期末 NRV	期末 備抵	備抵應:	分錄
X2年	0	755,000	725,000	30,000	增加30,000	銷成    30,000     備抵    30,000
X3年	30,000	965,000	950,000	15,000	減少15,000	備抵    15,000     銷成    15,000
X4年	15,000	890,000	895,000	0	減少15,000	備抵    15,000     銷成    15,000

(選A)

邦尼解題學會計：103高考三級財稅行政、金融保險 會計學