A.X3年應貸記遞延所得稅利益$20,400
B.X3年應借記遞延所得稅負債$20,400
C.X4年應貸記遞延所得稅利益$20,400
D.X4年應借記遞延所得稅費用$20,400
(選C)
解析：
本題在考所得稅會計中的遞延所得稅資產/負債之認列。
很多人對所得稅會計的處理感到非常頭大，其實只要以平常心來面對，
多數題目其實是不會太困難的。
大原則是，
解析：
本題在考所得稅會計中的遞延所得稅資產/負債之認列。
多數題目其實是不會太困難的。
大原則是，
當財會、與稅法規定有差異時，即俗稱的"財稅差"發生時，
讓公司欠國稅局的，也就是未來要多繳稅的，叫作遞延所得稅負債，
遞延所得稅負債增加時，要認列遞延所得稅費用，
遞延所得稅負債減少時，要認列遞延所得稅利益。
反之，
讓國稅局欠公司的，也就是未來可少繳稅的，叫作遞延所得稅資產。
遞延所得稅資產增加時，要認列遞延所得稅利益，
遞延所得稅資產減少時，要認列遞延所得稅費用。
本題X3年底公司出售了存貨，在財會上認了120,000的毛利，
記得，會計上採用應計基礎，有應稅所得就要繳稅，認列負債。
但稅法規定可採收帳比例報稅，
讓公司欠國稅局的，也就是未來要多繳稅的，叫作遞延所得稅負債，
遞延所得稅負債增加時，要認列遞延所得稅費用，
遞延所得稅負債減少時，要認列遞延所得稅利益。
反之，
讓國稅局欠公司的，也就是未來可少繳稅的，叫作遞延所得稅資產。
遞延所得稅資產增加時，要認列遞延所得稅利益，
遞延所得稅資產減少時，要認列遞延所得稅費用。
本題X3年底公司出售了存貨，在財會上認了120,000的毛利，
記得，會計上採用應計基礎，有應稅所得就要繳稅，認列負債。
但稅法規定可採收帳比例報稅，
也就是說沒收到現金就不先不用繳稅，
X3年底才銷貨，所以推知X3年沒有收款，也就是先不用繳稅。
這時要認負債，也就是遞延所得稅負債，120,000*17%=20,400
X3年底分錄：
借：遞延所得稅費用 20,400
貸： 遞延所得稅負債 20,400
X4年底時，財會上認為X3年底的銷貨已認列，X4年就沒有毛利，
沒有毛利，就不用繳稅。
但報稅時是採用分帳比例認列毛利，
所以在X4年收到X3年底銷貨的全部款項時，就要在X4年繳稅，
應繳的稅=(600,000-480,000)*17%=20,400
X3年底才銷貨，所以推知X3年沒有收款，也就是先不用繳稅。
這時要認負債，也就是遞延所得稅負債，120,000*17%=20,400
X3年底分錄：
借：遞延所得稅費用 20,400
貸： 遞延所得稅負債 20,400
X4年底時，財會上認為X3年底的銷貨已認列，X4年就沒有毛利，
沒有毛利，就不用繳稅。
但報稅時是採用分帳比例認列毛利，
所以在X4年收到X3年底銷貨的全部款項時，就要在X4年繳稅，
應繳的稅=(600,000-480,000)*17%=20,400
分錄：
借：遞延所得稅負債 20,400
貸： 遞延所得稅利益 20,400
故選(C)
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