113 高考三級 會計 中級會計學(測驗18)

18 甲公司於 X1 年 1 月 1 日開始營業，其 X1及 X2 兩年的稅前會計所得如下：
X1 年 $240,000
X2 年 $560,000
以下項目導致稅前會計所得和課稅所得之間的差異：
1. 在 X1 年，公司收到$180,000 的 3 年租金；其中$60,000 是在 X1 年認列為租金收入；其他$120,000 將在 X2 年至 X3 年期間平均認列為租金收入。全部$ 180,000 包含在 X1 年的課稅所得中。
2. 公司在 X1 年和 X2 年各支付$10,000 的污染罰款，該罰款不能在報稅上列報為費用。
3. 在 X2 年，公司解雇了一位高階主管，同意支付$90,000 遣散費。該金額將於 X2 年至 X4 年每年支付$30,000。全部$90,000 在 X2 年列為費用。就稅務目的而言，當實際支付時遣散費才可以申報為費用。
X1 年 12 月 31 日的實施稅率如下：
X1 30% X3 40%
X2 35% X4 40%

請問 X1 年與 X2 年的課稅所得分別為：
(A)$370,000；$570,000 (B)$360,000；$560,000
(C)$370,000；$510,000 (D)$250,000；$510,000
(選A)

關鍵字：暫時性差異、永久性差異、課稅所得
解析：
這題在考所得稅：課稅所得之計算。(白話會計-中會5-所得稅)

1.X1年收到3年租金$180,000(稅後收入先認)：

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