112 高考會計師 中級會計學(申論2)

二、 甲公司 X6 年底帳列遞延所得稅皆按 20%所得稅率計算應課稅暫時性差異所認列之所得稅影響數，其資料如下：
(1) 與土地採重估價模式有關之暫時性差異$300,000，X7 年底再次進行重估價，使該暫時性差異增為$450,000。
(2) 與設備採重估價模式有關之暫時性差異$900,000；X7 年經折舊提列，使該暫時性差異減為$720,000。
(3) X5 年初吸收合併一企業，認列廉價購買利益$800,000，依稅法規定，合併取得消滅公司可辨認淨資產公允價值超過收購成本部分，係自取得年度起分 5 年平均計入課稅所得。

甲公司 X7 年度稅前淨利為$1,000,000，除上述暫時性差異之影響外，其他與課稅所得計算相關資料如下：
(1) X7 年超過稅法限額交際費用$80,000。
(2) X7 年認列兌換利益$50,000 為外幣貨幣性資產產生之未實現利益，於實現時方須申報納稅，預計 X8 年及 X9 年各實現 50%。
(3) 預收 X9 年收入$70,000，應於 X7 年申報所得。
(4) X7 年認列研究支出$1,200,000，依稅法規定，應自 X7 年起分 5 年平均列為費用減除。
X7 年未修改所得稅稅率，甲公司評估所有可減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用。

試作：
(一) 計算 X7 年度課稅所得，及 X7 年底資產負債表應列報之遞延所得稅。(6 分)
(二) 以單一分錄作 X7 年之所得稅分錄。(4 分)

關鍵字：廉價購買利益、重估價模式、財稅差、所得稅
解析：
這題在考所得稅：各項財稅差之會計處理(白話會計-中會5-所得稅)

(一)
X6年底”應課稅”暫時性差異

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