115 身障特考三等 財稅行政 會計學(申論1)

一、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$10,100,000 發行可轉換特別股 100,000 股，該特別股面值$100，發行滿 3 年後，每股特別股可轉換甲公司面值$5 之普通股 15 股，該特別股不支付股利。X1 年 1 月 1 日甲公司條件相同但不可轉換特別股之公允價值為$9,500,000，轉換權之公允價值為$700,000。
試作：
(一) 甲公司 X1 年 1 月 1 日之特別股發行分錄。(6 分)
(二) 假設 X4 年 1 月 1 日有 10,000 股之特別股股東行使轉換權，當日甲公司普通股每股公允價值為$10。請作特別股轉換之應有分錄。(6 分)
(三) 假設甲公司 X1 年 1 月 1 日以$10,100,000 所發行之特別股係可轉換強制贖回特別股，若特別股於 X5 年 12 月 31 日無轉換，則甲公司強制以面值贖回尚未轉換之特別股。於 X1 年 1 月 1 日發行日相同條件但不含轉換權之強制贖回特別股公允價值為$9,500,000，轉換權之公允價值為$700,000。請作甲公司 X1 年 1 月 1 日之特別股發行分錄。(6 分)
(四) 承第(三)題，若 X5 年 12 月 31 日尚有 50,000 股特別股未轉換，當日甲公司普通股每股公允價值為$6。甲公司根據合約以現金依面值強制贖回該 50,000 股特別股，請作特別股贖回之應有分錄。(7 分)

關鍵字：可轉換特別股、特別股負債
解析：
這題在考權益：可轉換特別股 與 特別股負債 之會計處理 (白話會計-中會-權益)

(一)
可轉換特別股 = 特別股 + 轉換權

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