107 司法人員、調查人員 三等考試 檢事官財經實務組 中級會計學(申論4)

四、甲公司於X7 年1 月1 日以$522,260 購入乙公司發行之公司債，面額$500,000，票面利率5%，每年12 月31 日付息，發行當時市場利率4%，X11 年12 月31 日到期，甲公司將其分類為按攤銷後成本衡量之債券投資。X7 年12 月31 日市場利率降為3%，乙公司之公司債公允價值上升為$537,171，甲公司於X7 年12 月31 日決定改變其管理金融資產之經營模式，並將該項投資重分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資。甲公司於X7 年底及X8 年底判斷乙公司發行之公司債自原始認列後信用風險並未顯著增加，有關該債券投資之相關資料如下:

	X7 年 12 月 31 日	X8 年 12 月 31 日
公允價值	$537,171	$535,700
12 個月預期信用損失	40,000	35,000
存續期間預期信用損失	60,000	50,000

試作：
(一) 甲公司X7年12月31日收到利息及有關債券投資預期信用損失相關之分錄。(5 分)
(二) 甲公司X8 年1 月1 日應有之債券投資重分類相關分錄。(9 分)
(三) 甲公司X8 年12 月31 日收到利息及期末調整分錄。(7 分)
(四) 甲公司X8 年12 月31 日有關債券投資預期信用損失相關之分錄。(4 分)

關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、

                透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、

                FV/OCI-R、金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產之會計處理、

金融資產重分類之會計處理

(白話會計-中會3-金融資產)

(一)
X7/1/1 (供參)
借：按攤銷後成本衡量之金融資產  522,260
貸：        現金                                                      522,260

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