三、甲公司於20X0年12月31日以公允價值$991,300購入乙公司當日發行十年期公司債，市場利率2.6%，票面利率2.5%，每年12月31日付息，面額$1,000,000，並另支付交易成本$8,700;依公司之管理經營模式，該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，並於投資當日估計該債券之12個月預期信用損失金額為$8,000。20X6 年底評估該債券自原始認列後信用風險已顯著增加，估計之預期信用損失金額為$60,000，該債券之市場利率為4%，公允價值為$945,552。20X7年底乙公司因發生工安意外，爆發財務危機，20X7年12月31日未支付債券利息，20X7年底該債券之公允價值為$750,000(含積欠利息)，甲公司評估20X7年利息無法收取，債券剩餘期間僅能按合約條款之80%收取利息及本金。20X8年12月31日甲公司收到乙公司支付利息$20,000。
試作:
(一)20X0 年有關該債券投資之分錄。(4 分)
(二)20X7 年有關該債券投資之分錄。(8 分)
(三)20X8 年12 月31 日認列利息收入之分錄。(3 分)
關鍵字：IFRS 9 、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產、FV/OCI-R
解析：這題在考金融投資(IFRS 9)：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融投資。
(
白話會計-中會3-金融投資)
(一)
透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-債券(以下簡稱FV/OCI-R)
應以成交金額加計交易成本入帳，
故本題FV/OCI-R之入帳金額=991,300+8,700=1,000,000，
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