2018年10月7日 星期日

107 高考會計師 中級會計學(申論3)

三、甲公司於20X0年12月31日以公允價值$991,300購入乙公司當日發行十年期公司債,市場利率2.6%,票面利率2.5%,每年12月31日付息,面額$1,000,000,並另支付交易成本$8,700;依公司之管理經營模式,該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產,並於投資當日估計該債券之12個月預期信用損失金額為$8,000。20X6 年底評估該債券自原始認列後信用風險已顯著增加,估計之預期信用損失金額為$60,000,該債券之市場利率為4%,公允價值為$945,552。20X7年底乙公司因發生工安意外,爆發財務危機,20X7年12月31日未支付債券利息,20X7年底該債券之公允價值為$750,000(含積欠利息),甲公司評估20X7年利息無法收取,債券剩餘期間僅能按合約條款之80%收取利息及本金。20X8年12月31日甲公司收到乙公司支付利息$20,000。
試作:
(一)20X0 年有關該債券投資之分錄。(4 分)
(二)20X7 年有關該債券投資之分錄。(8 分)
(三)20X8 年12 月31 日認列利息收入之分錄。(3 分)

關鍵字:IFRS 9 、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產、FV/OCI-R
解析:
這題在考金融投資(IFRS 9):透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融投資。
(白話會計-中會3-金融投資)

(一)
透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-債券(以下簡稱FV/OCI-R)
應以成交金額加計交易成本入帳,
故本題FV/OCI-R之入帳金額=991,300+8,700=1,000,000,

沒有留言:

張貼留言