107 司法人員、調查人員 三等考試 檢事官財經實務組 中級會計學(申論5)

五、甲公司於X8 年1 月1 日發行4 年期之可轉換公司債，得款$10,371,709，該公司債面額$10,000,000，票面利率4%，每年12 月31 日付息，公司採有效利率法攤銷公司債折溢價。發行當日，相同條件但不可轉換之公司債，其市場利率為5%。公司債流通期間每張面額$1,000 之公司債可以轉換成面額$10 之普通股30 股。若到期前未轉換為普通股，甲公司將於X11 年12 月31 日按面額償付。X8 年底至X11 年底應付公司債之帳面金額及課稅基礎資料如下:

	X8年底	X9年底	X10年底	X11年底
應付公司債帳面金額	$ 9,727,670	$ 9,814,054	$ 9,904,757	$10,000,000
應付公司債課稅基礎 (折現率3%)	10,282,860	10,191,346	10,097,087	10,000,000

已知甲公司X8 年之課稅所得為$3,000,000，稅率17%。甲公司除可轉換公司債外，並無任何暫時性差異及永久性差異。

	$1 普通年金現值				$1 複利現值
期數	3%	4%	5%		3%	4%	5%
2	1.913470	1.886095	1.859410		0.942596	0.924556	0.907029
3	2.828611	2.775091	2.723248		0.915142	0.888996	0.863838
4	3.717098	3.629895	3.545951		0.888487	0.854804	0.822702

試作:
(一) X8 年初發行可轉換公司債之分錄。(9 分)
(二) X8 年底所得稅相關分錄。(8 分)
(三) 計算X8 年稅前會計淨利。(5 分)
(四) 若甲公司至X10 年底可轉換公司債均未轉換成普通股，計算X10 年底遞延所得稅資產或負債餘額。(3 分)

關鍵字：可轉債、所得稅
解析：
這題在考所得稅會計：應付可轉換公司債之所得稅會計處理
(白話會計-中會5-所得稅)

(一)
X8/1/1該公司債負債組成份子之公允價值
=應付公司債帳面金額

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