14 甲公司自 X1 年起開始銷售空氣清淨機並提供為期一年的保證型保固，自銷售日起一年內，若因產品製造瑕疵發生故障，均提供免費維修。甲公司評估保固期內因輕微瑕疵而需進行維修之機率為 4%，平均維修費用約$80；因重大瑕疵而需維修之機率為 0.3%，平均維修費用約 $500。甲公司在 X1 年共售出 5,000 台空氣清淨機，實際發生維修支出$15,300。下列何者為甲公司在 X1 年財務報表應列報之內容？
(A)保固費用$15,300、保固負債準備$0 (B)保固費用$16,000、保固負債準備$7,500
(C)保固費用$23,500、保固負債準備$8,200 (D)保固費用$23,500、保固負債準備$23,500
(選C)
關鍵字：保固負債準備
解析：
這題在考負債：負債準備之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
甲公司銷售商品並提供 1年期維修保固服務，
2025年8月8日 星期五
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗13)
13 X1 年 1 月 1 日，甲公司響應政府之減碳政策而添購一套除碳設備，並獲得$5,000,000 之低利政府貸款，年息 2%，每年年底付息，貸款期間為 5 年，市場利率為 5%。假設甲公司將遞延政府補助利益認列為負債，且除碳設備採直線法提列折舊，無殘值，使用年限為 10 年。已知利率 5%，5 期之複利現值因子為 0.7835，年金現值因子為 4.3295。下列有關甲公司之敘述何者正確？
(A) X1 年應認列政府補助利益$649,550
(B) X1 年底遞延政府補助利益餘額為$584,595
(C) 獲得政府貸款時應認列遞延政府補助利益$750,000
(D) X2 年底資產負債表列報，遞延政府補助利益-非流動$519,640
(選B)
關鍵字：低利貸款、政府補助、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)
本題政府提供低利貸款之目的為：補助甲公司購買除碳設備降低其使用成本。
(A) X1 年應認列政府補助利益$649,550
(B) X1 年底遞延政府補助利益餘額為$584,595
(C) 獲得政府貸款時應認列遞延政府補助利益$750,000
(D) X2 年底資產負債表列報，遞延政府補助利益-非流動$519,640
(選B)
關鍵字：低利貸款、政府補助、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)
本題政府提供低利貸款之目的為：補助甲公司購買除碳設備降低其使用成本。
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗12)
12 甲公司於 X1 年 1 月 1 日開立票據面額$800,000 向乙銀行借款$800,000，該票據票面利率 10%，每年 12 月 31 日付息，到期日為 X3 年 12 月 31 日。X3 年底，甲公司因資金調度困難，無法支付當期利息與本金，經乙銀行同意甲公司以其車輛抵償全部債務。該車輛之原始成本為$1,540,000，累計折舊$750,000，公允價值為$850,000。甲公司除列負債之損益為多少？
(A)除列負債損失$50,000 (B)除列負債利益$30,000
(C)除列負債利益$60,000 (D)除列負債利益$90,000
(選B)
關鍵字：債務協商、以物抵債
解析：
這題在考金融負債：債務整理之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X3/12/31協商前債務之帳面金額：
(A)除列負債損失$50,000 (B)除列負債利益$30,000
(C)除列負債利益$60,000 (D)除列負債利益$90,000
(選B)
關鍵字：債務協商、以物抵債
解析：
這題在考金融負債：債務整理之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X3/12/31協商前債務之帳面金額：
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗11)
11 甲公司在 X1 年 1 月 1 日向乙銀行借款$800,000，借款利率 6%，每年年底付息，X3 年底到期，該借款之有效利率為6%。甲公司在 X2 年底勉強付清當年利息後，以財務困難為由向乙銀行申請債務協商。經雙方協商後，乙銀行同意將本金降為$700,000，借款利率調降為 2%，且到期日展延至 X5 年 12 月 31 日。假設協商完成時市場利率為 10%，3 年期利率為6%及 10% 的複利現值因子與年金現值因子如下表所示。甲公司應認列多少債務協商損益？
(A)利益$100,000 (B)利益$174,858 (C)利益$202,000 (D)利益$239,273
(選D)
關鍵字：債務協商、修改債務條款
解析：
這題在考金融負債：債務人債務協商之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X2/12/31協商前債務之帳面金額：
| 6% | 10% |
複利現值因子 | 0.8396 | 0.7513 |
年金現值因子 | 2.6730 | 2.4869 |
(選D)
關鍵字：債務協商、修改債務條款
解析：
這題在考金融負債：債務人債務協商之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X2/12/31協商前債務之帳面金額：
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗10)
10 甲公司因業務調整而規劃裁員 80 人，故於 X1 年 10 月 1 日宣布將於 6 個月內(截至 X2 年 3 月 31 日)減少 80 名員工，自願離職者將給予$50,000 離職金，然若屆時自願離職者不足 80 人，則將解聘部分員工以便使總離職人數達 80 人，被解聘者可得$20,000 離職金。甲公司估計將有 30 人自願離職，其餘 50 人則需以解聘方式為之。截至 X1 年底，已有 5 名員工自願離職，並已領取離職金。X1 年底，甲公司資產負債表應列報離職福利負債為多少？
(A)$2,500,000 (B)$2,250,000 (C)$1,600,000 (D)$1,500,000
(選B)
關鍵字：離職福利、員工福利
解析：
這題在考員工福利：離職福利負債準備之計算。(白話會計-中會6-員工福利)
規劃裁員 80 人，有5人已離職、
(A)$2,500,000 (B)$2,250,000 (C)$1,600,000 (D)$1,500,000
(選B)
關鍵字：離職福利、員工福利
解析：
這題在考員工福利：離職福利負債準備之計算。(白話會計-中會6-員工福利)
規劃裁員 80 人，有5人已離職、
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗9)
9 甲公司因其金融資產的經營模式發生改變，擬將原分類為按攤銷後成本衡量之金融資產重分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。下列那些項目是甲公司進行重分類時須作之會計處理：①以重分類日公允價值重新衡量該金融資產 ②公允價值與攤銷後成本間的差額認列重分類損益 ③備抵損失轉列為其他綜合損益 ④繼續使用原先的原始市場利率進行溢折價攤銷
(A)僅①② (B)僅②④ (C)僅①③④ (D)僅①②④
(選A)
關鍵字：經營模式改變、金融資產重分類
解析：
這題在考金融資產：金融資產重分類之會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)
「按攤銷後成本衡量之金融資產」(AC)重分類為
(A)僅①② (B)僅②④ (C)僅①③④ (D)僅①②④
(選A)
關鍵字：經營模式改變、金融資產重分類
解析：
這題在考金融資產：金融資產重分類之會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)
「按攤銷後成本衡量之金融資產」(AC)重分類為
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗8)
8 甲公司有兩種股份流通在外，普通股每股面額$10，流通在外 400,000 股；特別股每股面額$20，流通在外 50,000 股。特別股為累積特別股，股利率 8%，可部分參加至 14%，已積欠 3 年股利。若甲公司宣告發放$800,000 現金股利，則特別股與普通股各可分配多少股利？
(A) 特別股股利$320,000、普通股股利$480,000
(B) 特別股股利$352,000、普通股股利$448,000
(C) 特別股股利$380,000、普通股股利$420,000
(D) 特別股股利$400,000、普通股股利$400,000
(選B)
關鍵字：部分參加、股利分配
解析：
這題在考公司會計：股利分配金額之計算。(白話會計-初會3-公司會計)
現金股利分配是標準的考古題，常常出現，請同學加強準備~
(A) 特別股股利$320,000、普通股股利$480,000
(B) 特別股股利$352,000、普通股股利$448,000
(C) 特別股股利$380,000、普通股股利$420,000
(D) 特別股股利$400,000、普通股股利$400,000
(選B)
關鍵字：部分參加、股利分配
解析：
這題在考公司會計：股利分配金額之計算。(白話會計-初會3-公司會計)
現金股利分配是標準的考古題，常常出現，請同學加強準備~
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗7)
7 甲公司在 X1 年 1 月 1 日以$600,000 購入設備，耐用年限 10 年，無殘值，採直線法提列折舊。X2 年底評估有減損跡象，該設備使用價值為$420,000，而公允價值減處分成本則為 $400,000。X4 年底該設備有減損迴轉跡象，經評估可回收金額為$380,000。甲公司 X4 年應認列減損迴轉利益為多少？
(A)$20,000 (B)$45,000 (C)$60,000 (D)$65,000
(選B)
關鍵字：減損迴轉利益、資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：資產減損之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)
X2年底減損前設備帳面金額 =
(A)$20,000 (B)$45,000 (C)$60,000 (D)$65,000
(選B)
關鍵字：減損迴轉利益、資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：資產減損之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)
X2年底減損前設備帳面金額 =
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗6)
6 乙公司新進會計人員使用間接法來編製現金流量表，並將因利息與股利所收取之現金分類為營業活動，乙公司 X7 年相關資料如下：權益法認列投資損失$36,000，購買一台機器付款 $145,000，採權益法之長期股權投資收到股利$42,000，支付現金股利給股東$30,000。乙公司 X7 年度折舊費用$50,000。乙公司 X7 年度存貨增加$29,000，應收帳款淨額增加$30,000，應付帳款減少$25,000。乙公司 X7 年度淨利$130,000，期初現金餘額$28,000。乙公司 X7 年的營業活動現金流量為何？
(A)$102,000 (B)$132,000 (C)$174,000 (D)$234,000
(選C)
(A)$102,000 (B)$132,000 (C)$174,000 (D)$234,000
(選C)
關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
解析：
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗5)
5 丙公司使用帳齡分析法提列壞帳，已知 X4 年 12 月 31 日應收帳款淨額為$720,000，其餘資料如下：X4 年 1 月 1 日備抵損失貸方餘額$80,000，X4 年度實際發生壞帳$48,000，X4 年度壞帳沖銷後再收回$8,500，X4 年 12 月 31 日應收帳款餘額$780,000。丙公司在 X4 年應該提列的預期信用減損損失為多少？
(A)$19,500 (B)$28,000 (C)$36,500 (D)$60,000
(選A)
關鍵字：預期信用減損損失、呆帳、壞帳、應收帳款
解析：
這題在考應收帳款：備抵損失之提列。(白話會計-初會3-應收帳款)
X4年初備抵損失貸方餘額$80,000
(A)$19,500 (B)$28,000 (C)$36,500 (D)$60,000
(選A)
關鍵字：預期信用減損損失、呆帳、壞帳、應收帳款
解析：
這題在考應收帳款：備抵損失之提列。(白話會計-初會3-應收帳款)
X4年初備抵損失貸方餘額$80,000
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗4)
4 X5 年 7 月 1 日，甲公司倉庫發生一場火災，除了 FOB 起運點交貨的在途進貨外，倉庫內剩餘存貨的估計殘值$8,500。甲公司該批在途進貨的購價$18,000，運費$750 已經入帳。甲公司存貨有關資料如下：X5 年 1 月 1 日存貨$ 95,000，1 月 1 日至 7 月 1 日間的進貨$400,000，1 月 1 日至 7 月 1 日間的現金銷貨$220,000，賒銷為$380,000，進貨退回及折讓$12,000，銷貨退回$50,000，進貨運費$2,000，平均毛利率為銷貨淨額之 20%。甲公司的存貨火災損失金額為何？
(A)$15,750 (B)$17,750 (C)$18,500 (D)$36,500
(選B)
關鍵字：毛利率法、存貨估計
解析：
這題在考存貨：毛利率法估計存貨之應用。(白話會計-初會3-存貨)
火災發生時可供銷售存貨 =
(A)$15,750 (B)$17,750 (C)$18,500 (D)$36,500
(選B)
關鍵字：毛利率法、存貨估計
解析：
這題在考存貨：毛利率法估計存貨之應用。(白話會計-初會3-存貨)
火災發生時可供銷售存貨 =
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗3)
3 甲公司債券投資的相關資料如下：
甲公司 X7 年綜合損益表中金融資產評價損益為何？
(A)損失$20,000 (B)利益$20,000 (C)利益$100,000 (D)利益$130,000
(選C)
關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融投資：FV/PL、AC之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)
題目問的是：X7 年綜合損益表中金融資產評價損益，
|
| 公允價值 | |
| 成本 | X6 年底 | X7 年底 |
透過損益按公允價值衡量 | $800,000 | $720,000 | $820,000 |
按攤銷後成本衡量 | 800,000 | 730,000 | 760,000 |
(A)損失$20,000 (B)利益$20,000 (C)利益$100,000 (D)利益$130,000
(選C)
關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融投資：FV/PL、AC之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)
題目問的是：X7 年綜合損益表中金融資產評價損益，
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗2)
2 辛公司 X6 年初給予 7 位主管每人 12,500 股之股票增值權，以當日市價$28 為預設價格，該獎酬計畫給予主管就股票增值部分領取現金。公司規定，主管需自 X6 年 1 月 1 日起服務滿三年才能行使權利，且自可行使日滿一年失效。辛公司預估在 X8 年底前無主管離職，且截至 X9 年 12 月 31 日，所有主管均行使該項權利。辛公司 X6 年至 X9 年底普通股市價分別為$32、$31、$34 及$36。辛公司 X7 年之酬勞成本為何？
(A)$58,333 (B)$116,666 (C)$175,000 (D)$350,000
(選A)
關鍵字：現金交割計畫、股票增值權、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：股票增值權計畫之會計處理。(白話會計-中會4-股份基礎給付)
本題股票增值權計畫性質上為現金交割計畫，公司應於每年底衡量酬勞成本。
(A)$58,333 (B)$116,666 (C)$175,000 (D)$350,000
(選A)
關鍵字：現金交割計畫、股票增值權、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：股票增值權計畫之會計處理。(白話會計-中會4-股份基礎給付)
本題股票增值權計畫性質上為現金交割計畫，公司應於每年底衡量酬勞成本。
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗1)
1 甲公司與丙公司在 X5 年 7 月 1 日簽訂合約，約定甲公司將於 X7 年 7 月 1 日移轉一套機器給丙公司。該合約有兩種付款選擇：(一) 丙公司於 X5 年 7 月 1 日簽約時支付款項$1,500,000。 (二) 丙公司於 X7 年 7 月 1 日取得對機器之控制時，支付款項$1,780,000。丙公司選擇在合約簽訂時即支付$1,500,000 給甲公司。甲、丙公司在合約開始時單獨財務融資交易之折現率為 6%，而市場利率為 5%。甲公司因預收丙公司款項而應在 X6 年認列的利息費用為何？
(A)$75,000 (B)$76,875 (C)$90,000 (D)$92,700
(選D)
關鍵字：重大財務組成部分、IFRS 15 客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：重大財務組成部分之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
X5/7/1簽約、X7/7/1移轉，交期為2年。
(A)$75,000 (B)$76,875 (C)$90,000 (D)$92,700
(選D)
關鍵字：重大財務組成部分、IFRS 15 客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：重大財務組成部分之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
X5/7/1簽約、X7/7/1移轉，交期為2年。
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論3)
三、 甲公司 X4 年相關資料如下：
1. 每股面值$20 之普通股期初流通在外股數為 80,000 股，4 月 1 日買回庫藏股 2,000 股，並在 10 月 1 日現金增資發行新股 10,000 股。
另外，7 月 1 日因行使認股權而發行 4,000 股。
2. X2 年發行 8%累積可轉換特別股 5,000 股，每股面值$100，每股特別股可轉換 5 股普通股。該特別股 X4 年全年流通在外並無轉換。
3. X3 年發行認股權 1,000 單位，每單位認股權可按每股$30 認購普通股 10 股。X4 年 7 月 1 日有 400 單位行使認股權，仍有 600 單位認股權尚未行使。
4. X2 年發行面值$1,000，6%可轉換公司債 500 張，每張可轉換 20股普通股。負債組成部分之有效利率為 5%，X4年初應付公司債之帳面金額為$525,000。該公司債 X4 年全年流通在外並無轉換。
5. X4 年稅後淨利為$222,600，所得稅率 20%。
6. 普通股 X4 年 1 月 1 日至 6 月 30 日之平均股價為$50，全年平均股價為$60。
試作：(需列示計算過程)
(一) 計算 X 4 年之加權平均流通在外普通股股數及基本每股盈餘。( 8 分 )
(二) 計算各潛在普通股之每增額股份盈餘(earnings per incremental share)及稀釋每股盈餘。(12 分)
關鍵字：基本每股盈餘(BEPS)、稀釋每股盈餘(DEPS)、每增額股份盈餘(EPIS)
解析：
這題在考每股盈餘：基本與稀釋每股盈餘之計算(白話會計-中會4-每股盈餘)
(一)
基本每股盈餘分母=普通股加權平均流通在外股數
1. 每股面值$20 之普通股期初流通在外股數為 80,000 股，4 月 1 日買回庫藏股 2,000 股，並在 10 月 1 日現金增資發行新股 10,000 股。
另外，7 月 1 日因行使認股權而發行 4,000 股。
2. X2 年發行 8%累積可轉換特別股 5,000 股，每股面值$100，每股特別股可轉換 5 股普通股。該特別股 X4 年全年流通在外並無轉換。
3. X3 年發行認股權 1,000 單位，每單位認股權可按每股$30 認購普通股 10 股。X4 年 7 月 1 日有 400 單位行使認股權，仍有 600 單位認股權尚未行使。
4. X2 年發行面值$1,000，6%可轉換公司債 500 張，每張可轉換 20股普通股。負債組成部分之有效利率為 5%，X4年初應付公司債之帳面金額為$525,000。該公司債 X4 年全年流通在外並無轉換。
5. X4 年稅後淨利為$222,600，所得稅率 20%。
6. 普通股 X4 年 1 月 1 日至 6 月 30 日之平均股價為$50，全年平均股價為$60。
試作：(需列示計算過程)
(一) 計算 X 4 年之加權平均流通在外普通股股數及基本每股盈餘。( 8 分 )
(二) 計算各潛在普通股之每增額股份盈餘(earnings per incremental share)及稀釋每股盈餘。(12 分)
關鍵字：基本每股盈餘(BEPS)、稀釋每股盈餘(DEPS)、每增額股份盈餘(EPIS)
解析：
這題在考每股盈餘：基本與稀釋每股盈餘之計算(白話會計-中會4-每股盈餘)
(一)
基本每股盈餘分母=普通股加權平均流通在外股數
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論2)
二、 甲公司於 X1 年 3 月 1 日與乙公司簽訂一年期合約，將 X、Y 兩項智慧財產授權予乙公司。X 授權於 X1 年 3 月 1 日移轉，Y 授權於 X1 年 5 月 1 日移轉，兩項授權均於移轉時即滿足履約義務。X 與 Y 兩項授權之單獨售價分別為$15,000 及$5,000，但合約載明 X 授權之對價為乙公司使用 X 授權之產品銷售金額的 10%，Y 授權之對價為固定金額$2,000。甲公司估計以銷售基礎計算之 X 授權的權利金為$18,000。乙公司於每月月底結算當月之銷售額並繳付甲公司X 授權之權利金，另於 5 月 1 日移轉 Y 授權時繳付現金$2,000 予甲公司。乙公司在 3 月、 4 月及 5 月分別交付 X 授權之權利金$1,200、$1,500 及$800。
試作甲公司在 X1 年 3 月、4 月及 5 月與該合約相關之分錄。(15 分)
關鍵字：使用權、變動對價、固定對價、授權合約收入、IFRS 15 客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：授權合約收入之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
本題2份授權合約均於移轉時即滿足履約義務 (使用權 Right to Use)。
試作甲公司在 X1 年 3 月、4 月及 5 月與該合約相關之分錄。(15 分)
關鍵字：使用權、變動對價、固定對價、授權合約收入、IFRS 15 客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：授權合約收入之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
本題2份授權合約均於移轉時即滿足履約義務 (使用權 Right to Use)。
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論1)
一、 甲公司在 X1 年 1 月 1 日以$8,000,000 購得一棟辦公大樓，其中土地成本為$5,000,000，房屋成本為$3,000,000，預估使用年限 15 年，殘值$250,000。甲公司擬將該大樓以營業租賃出租，將之分類為投資性不動產，並採公允價值模式衡量。X1 年底該大樓之土地與房屋公允價值分別為$5,100,000 及$3,200,000；X2 年底大樓之土地與房屋公允價值分別為$5,150,000 及$3,050,000。X3 年 10 月 1 日，甲公司將該大樓轉為自用，土地與房屋之公允價值分別為$5,600,000 與$2,800,000，估計使用年限為 12 年，殘值$160,000，採直線法提列折舊。
試作 X2 年及 X3 年該辦公大樓相關分錄。該辦公大樓對 X3 年當期損益之影響為多少？(15 分)
試作 X2 年及 X3 年該辦公大樓相關分錄。該辦公大樓對 X3 年當期損益之影響為多少？(15 分)
投資性不動產-土地 帳面金額=5,100,000
投資性不動產-建築物 帳面金額=3,200,000
投資性不動產-建築物 帳面金額=3,200,000
2025年8月7日 星期四
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗20)
20 甲公司採用確定福利計畫提供退休福利，X1 年相關資訊包括：當期服務成本$1,000、前期服務成本$2,000、利息成本$3,000、計畫資產期初餘額$40,000、計畫資產實際報酬$3,000、精算利益$2,000。若折現率與預期報酬率均為 5%，則甲公司應列為 X1 年度其他綜合損益的金額為何？
(A)$1,000 (B)$2,000 (C)$3,000 (D)$4,000
(選C)
關鍵字：確定福利計畫、退休金
解析：
這題在考退休金：確定福利計畫之會計處理。(白話會計-中會6-退休金)
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
(A)$1,000 (B)$2,000 (C)$3,000 (D)$4,000
(選C)
關鍵字：確定福利計畫、退休金
解析：
這題在考退休金：確定福利計畫之會計處理。(白話會計-中會6-退休金)
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗19)
19 甲公司於 20X1 年 1 月 1 日以$500,000 購買蘋果樹苗進行栽種，預期 20X5 年 1 月 1 日開始結出果實，收成期間估計為50 年，每年正常收成，殘值估計為零。20X1 年及後續年度的薪資及肥料等直接支出，每年為$80,000，自 20X5 年起，採收蘋果的支出，每年為$100,000。蘋果為農產品，市場報價為$250,000，運費及出售成本約為$5,000。試問：20X5 年 12 月31 日應認列「折舊費用」金額？
(A)$0 (B)$9,259 (C)$16,400 (D)$196,400
(選C)
關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：生產性植物之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)
蘋果樹係生產性植物，依公報規定應適用不動產、廠房及設備之規範來處理。
(A)$0 (B)$9,259 (C)$16,400 (D)$196,400
(選C)
關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：生產性植物之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)
蘋果樹係生產性植物，依公報規定應適用不動產、廠房及設備之規範來處理。
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗18)
18 乙公司於 X2 年 1 月 1 日向丙公司承租機器設備 5 年，每年底須支付租金$760,000，租賃契約允許乙公司於租期屆滿時以$120,000 購買該設備，且乙公司可合理預期將行使該購買選擇權。設備於購買後仍可使用 3 年，估計最終殘值為$0。此外，乙公司在安排租賃過程中，發生初始直接成本$90,000。若乙公司之增額借款利率為 8%，則租賃開始日乙公司的租賃負債金額為何？
(註：年金現值，5 期，8% = 3.99271；年金現值，8 期，8% = 5.746639；
複利現值，5 期，8% = 0.680583；複利現值，8 期，8% = 0.540269)
(A)$3,034,460 (B)$3,116,130 (C)$4,367,446 (D)$4,432,278
(選B)
關鍵字：優惠承購權、租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
乙公司合理確定將行使購買選擇權：
(註：年金現值，5 期，8% = 3.99271；年金現值，8 期，8% = 5.746639；
複利現值，5 期，8% = 0.680583；複利現值，8 期，8% = 0.540269)
(A)$3,034,460 (B)$3,116,130 (C)$4,367,446 (D)$4,432,278
(選B)
關鍵字：優惠承購權、租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
乙公司合理確定將行使購買選擇權：
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