115 高考會計師 中級會計學(申論2)

二、 甲公司 X1 年 1 月 2 日通過一項股份酬勞計畫，凡績效優異之主管每人將可獲得面額$10 之公司普通股 1,000 股。符合此項資格的主管共有 5 位。該項計畫的既得條件為繼續服務 3 年，條件完成時即可獲取公司股票。X2 年底因為疫情仍膠著，甲公司股價不見迴轉，故修改計畫條款，增設給予主管選擇交割方式之權利。每位主管可以選擇領取 1,000 股普通股或 1,000 股在 X3 年底既得日之等值現金。 甲公司普通股市價分別為：

日期	X1年 1月 2日	X1年 12月 31日	X2年 12月 31日	X3年 12月 31日
股票市價	$21	$18	$12	$16

假設至 X3 年底止，5 位主管皆留任，試作：
(一) 計算甲公司 X2 年至 X3 年應認列有關之酬勞費用。(4 分)
(二) 計算甲公司 X2 年 12 月 31 日有關此股份酬勞計畫之權益與負債餘額。( 2 分 )
(三) 假設在既得日有 3 位主管選擇現金交割，2 位選擇權益交割，請分別作甲公司 X3 年底主管領取現金與領取股份之分錄。(4 分)

關鍵字：修改計畫、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割新增現金交割選擇權。(白話會計-中會-股份基礎給付)

(一)
給予日：X1年1月2日，每股公允價值(P)=21

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