115 高考會計師 中級會計學(申論4)

四、 甲公司於 X5 年初以$500,000 購入辦公大樓，其中土地為$200,000，建築物為$300,000。X5 年底土地與建築物之公允價值分別為$300,000 與$450,000。依稅法規定，資產以成本為課稅基礎，建築物折舊率為 10%，一般所得之稅率為20%，不動產出售價款超過成本部分之稅率為 40%，但過去已減除之折舊應加回計入課稅所得，並按過去減除時之所得稅率課稅。甲公司 X5 年稅前淨利為$1,000,000，無其他暫時性差異存在，可減除暫時性差異於未來有足夠課稅所得可供該差異使用。
依下列不同情況，分別試作：(1)計算 X5 年課稅所得，(2)計算 X5 年底之遞延所得稅(須標註資產或負債)，(3)作 X5 年之所得稅分錄。
((1)及(2)須列示計算過程，否則不予計分)(15 分)

情況一：	該辦公大樓為自用不動產，並擬長期使用該辦公大樓以回收投資之成本，後續衡量採重估價模式，建築物耐用年限為 20 年，無殘值，採直線法提列折舊，該辦公大樓於 X5 年底進行重估價。
情況二：	該辦公大樓符合分類為投資性不動產之條件，該投資性不動產之帳面金額將透過出售而回收，後續衡量採公允價值模式。

關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備(PP&E)、投資性不動產、所得稅
解析：
這題在考所得稅：財稅差及差別稅率之所得稅會計處理。(白話會計-中會-所得稅)

情況一：PP&E+重估價模式+以長期使用回收成本：

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