115 原民特考四等 財稅行政、會計 會計學概要(申論2)

二、 金融資產

交易一：債券投資
X1 年 1 月 1 日，甲公司以現金$300,000 購入乙公司發行之公司債。該債券面額為$300,000，票面利率為 5%，每年 12 月 31 日付息一次。甲公司持有該債券之目的為收取合約本金及利息，且該債券之合約現金流量僅包括本金及利息。取得時未發生交易成本。
X1 年 12 月 31 日，甲公司收到債券利息，並估計該債券之 12 個月預期信用損失為$6,000。
X2 年 1 月 2 日，甲公司因資金需要，以$310,000 出售全部債券投資。

交易二：股權投資
X1 年 4 月 1 日，甲公司以現金$600,000 取得丙公司 30% 普通股股權，並對丙公司具有重大影響。
丙公司自 X1 年 4 月 1 日至 12 月 31 日之淨利為$120,000，並於 X1 年 12 月 1 日發放現金股利$30,000。假設該投資無減損問題。

試作：
(一) 編製 X1 年 1 月 1 日取得投資之分錄。(3 分)
(二) 編製甲公司 X1 年度之利息收入相關分錄。(3 分)
(三) 計算 X2 年 1 月 2 日出售債券處分損益並編製相關分錄。(3 分)
(四) 編製甲公司 1. 取得丙公司股權、2. 認列投資收益及 3. 收到現金股利之分錄，並計算 X1 年 12 月 31 日「採用權益法之投資」帳面金額。(16 分)

關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、採用權益法之投資、採權投、I FRS 9金融工具
解析：
這題在考金融投資：AC之會計處理(白話會計-初會4-金融工具)
               採用權益法之投資的會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)

甲公司持有交易一之債券投資目的為收取合約本金及利息，

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