17 甲農場在宜蘭專業種植有機柚子給大盤商，本年初資產負債表中生物資產－柚子樹的金額為$16,000,000。年度中投入肥料成本$400,000，人事成本$600,000，種植設備折舊$200,000，本年底柚子樹的公允價值減出售成本為$19,500,000，本年甲農場損益表中因柚子樹產生的公允價值調整利益為多少？
(A)$2,300,000 (B)$3,100,000 (C)$3,300,000 (D)$3,500,000
(選D)
關鍵字：生物資產
解析：
這題在考農業：生物資產：公允價值模式。(白話會計-初會3-生物資產)
不知道是不是出題老師忘了生產性植物已非生物資產了，詳見:
http://accountingkid.blogspot.tw/2017/07/blog-post_21.html
還是出了老題目，老答案，
2017年8月5日 星期六
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇16)
16 下列有關資產減損之敘述何者錯誤？
(A)公司應於每個資產負債表日進行資產減損測試
(B)資產可回收金額低於帳面金額時，應將帳面金額降低部分認列為減損損失
(C)資產可回收金額為資產使用價值與資產公允價值減出售成本孰高者
(D)使用價值係指預期可由資產產生之估計未來現金流量折現值
(選A)
關鍵字：資產減損
解析：
這題在考資產減損之基本觀念。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
(A)錯誤，並非所有資產都應於資產負債表日進行資產減損測試。
(A)公司應於每個資產負債表日進行資產減損測試
(B)資產可回收金額低於帳面金額時，應將帳面金額降低部分認列為減損損失
(C)資產可回收金額為資產使用價值與資產公允價值減出售成本孰高者
(D)使用價值係指預期可由資產產生之估計未來現金流量折現值
(選A)
關鍵字：資產減損
解析：
這題在考資產減損之基本觀念。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
(A)錯誤，並非所有資產都應於資產負債表日進行資產減損測試。
事實上，
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇15)
15 丙公司於本年 7 月 1 日將其一組帳面金額為$3,000,000 之應收帳款出售並移轉給銀行，附追索權，公司保留 10%帳款以備抵可能之銷貨折扣、銷貨退回與折讓等，銀行並按帳款總額收取 5%手續費。
根據上述交易下列敘述何者錯誤？
(A)因出售應收帳款附有追索權，因此丙公司並未移轉風險給銀行，該應收帳款出售時不能除列
(B)出售應收帳款當時可從銀行收到現金$2,550,000
(C)若發生呆帳時，銀行有權向丙公司追討支付該呆帳
(D)應收帳款帳面金額$3,000,000 與所收現金及保留款差額$150,000 應列為出售應收帳款損失
(選D)
關鍵字：金融資產資列、出售應收帳款
解析：
這題在考應收帳款出售之會計處理。(白話會計-中會1-現金及應收款項)
(A)正確，因附有追索權，丙公司並未移轉風險給銀行，該應收帳款不能除列。
根據上述交易下列敘述何者錯誤？
(A)因出售應收帳款附有追索權，因此丙公司並未移轉風險給銀行，該應收帳款出售時不能除列
(B)出售應收帳款當時可從銀行收到現金$2,550,000
(C)若發生呆帳時，銀行有權向丙公司追討支付該呆帳
(D)應收帳款帳面金額$3,000,000 與所收現金及保留款差額$150,000 應列為出售應收帳款損失
(選D)
關鍵字：金融資產資列、出售應收帳款
解析：
這題在考應收帳款出售之會計處理。(白話會計-中會1-現金及應收款項)
(A)正確，因附有追索權，丙公司並未移轉風險給銀行，該應收帳款不能除列。
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇14)
14 甲公司X0 年12 月31 日發行 6 年期公司債，面額$200,000，票面利率 10%，每年 12 月 31 日付息，發行時在支付發行公司債之交易成本後，甲公司淨收取現金$208,972（有效利率為 9%）。X3 年 1 月 1 日該公司在公開市場以$207,500 買回公司債，則買回時有關金融負債除列之損益為何？
(A)損失$1,021 (B)損失$1,472 (C)損失$2,438 (D)利益$1,472
(選A)
關鍵字：債務清償損益
解析：
這題在考應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
(A)損失$1,021 (B)損失$1,472 (C)損失$2,438 (D)利益$1,472
(選A)
關鍵字：債務清償損益
解析：
這題在考應付公司債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇13)
13 甲公司 X7 年度淨利$356,000，稅率為 25%，若全年加權平均流通在外普通股為 100,000 股，且有下列三種證券全年流通在外：
(1) 認股權證 20,000張，每張可以$60 認購普通股 1 股，甲公司普通股全年平均市價為$75。
(2) 可轉換公司債面額$1,000,000，票面利率 7%，其中負債組成部分為$1,000,000（即有效利率亦為 7%），可轉換成 40,000 股普通股。
(3) 可轉換累積特別股 24,000 股，股利率 10%，每股面額$20，可轉換成 24,000 股普通股，截至 X6 年底已積欠2 年股利，X7 年甲公司董事會已宣告發放 3 年股利。
則甲公司 X7年財務報表中之基本及稀釋每股盈餘各為何？
(A)$3.08 及$2.43 (B)$3.08 及$2.50 (C)$3.56 及$2.58 (D)$3.56 及$2.87
(選A)
關鍵字：基本每股盈餘、BEPS、稀釋每股盈餘、DEPS、公司會計
解析：
這題在考每股盈餘：基本每股盈餘(BEPS)、稀釋每股盈餘(DEPS)之計算。
(白話會計-中會4-每股盈餘)
(1) 認股權證 20,000張，每張可以$60 認購普通股 1 股，甲公司普通股全年平均市價為$75。
(2) 可轉換公司債面額$1,000,000，票面利率 7%，其中負債組成部分為$1,000,000（即有效利率亦為 7%），可轉換成 40,000 股普通股。
(3) 可轉換累積特別股 24,000 股，股利率 10%，每股面額$20，可轉換成 24,000 股普通股，截至 X6 年底已積欠2 年股利，X7 年甲公司董事會已宣告發放 3 年股利。
則甲公司 X7年財務報表中之基本及稀釋每股盈餘各為何？
(A)$3.08 及$2.43 (B)$3.08 及$2.50 (C)$3.56 及$2.58 (D)$3.56 及$2.87
(選A)
關鍵字：基本每股盈餘、BEPS、稀釋每股盈餘、DEPS、公司會計
解析：
這題在考每股盈餘：基本每股盈餘(BEPS)、稀釋每股盈餘(DEPS)之計算。
(白話會計-中會4-每股盈餘)
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇12)
12 甲公司普通股之相關資訊如下：
計算甲公司 X7 年每股盈餘所使用之加權平均流通在外股數為多少？
(A) 2,467,500 股 (B) 2,875,000 股 (C) 3,945,000 股 (D) 3,960,000 股
(選C)
關鍵字：加權平均流通在外股數、每股盈餘、EPS
解析：
這題在考每股盈餘：加權平均流動在外股數之計算。(白話會計-初會3-公司會計)
計算甲公司 X7 年每股盈餘所使用之加權平均流通在外股數為多少？
(A) 2,467,500 股 (B) 2,875,000 股 (C) 3,945,000 股 (D) 3,960,000 股
(選C)
關鍵字：加權平均流通在外股數、每股盈餘、EPS
解析：
這題在考每股盈餘：加權平均流動在外股數之計算。(白話會計-初會3-公司會計)
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇11)
11 甲公司於X6年初以固定價格$500,000承包一項建造合約，該合約適用完工比例法，並預定於三年完成工程。該合約之結果能合理衡量估計，其X6、X7年相關資料如下：
甲公司以至今發生已完成工作之合約成本占估計總合約成本之比例衡量建造合約完成程度，並假設「本期發生與未來活動相關之合約成本」將來很有可能回收。試計算 X7 年底「在建工程」之金額為何？
(A)$300,000 (B)$375,000 (C)$425,000 (D)$437,500
(選C)
關鍵字：完工比例法、建造合約
解析：
這題在考收入：建造合約：已發生未投入成本之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
題目已指明以 “至今發生已完成工作之合約成本/估計總合約成本”衡量進度。
甲公司以至今發生已完成工作之合約成本占估計總合約成本之比例衡量建造合約完成程度，並假設「本期發生與未來活動相關之合約成本」將來很有可能回收。試計算 X7 年底「在建工程」之金額為何？
(A)$300,000 (B)$375,000 (C)$425,000 (D)$437,500
(選C)
關鍵字：完工比例法、建造合約
解析：
這題在考收入：建造合約：已發生未投入成本之會計處理。(白話會計-中會1-收入)
題目已指明以 “至今發生已完成工作之合約成本/估計總合約成本”衡量進度。
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇10)
10 甲公司當年稅後淨利為$1,895,000，折舊費用$650,000，依權益法認列之損益份額$396,500，自權益法投資公司獲配現金股利$125,000，減損損失$3,800，應付公司債溢價攤銷數$26,500，交易目的金融資產增加 $110,000，備供出售金融資產增加$85,000，備供出售金融資產之未實現利益增加$55,000，應收票據及帳款淨額減少$25,000，應付票據及帳款淨額減少$86,000，遞延所得稅資產增加$120,000，遞延所得稅資產 備抵評價增加$25,000，淨確定福利負債增加$120,000，確定福利計畫之再衡量數（損失）$7,000。試問甲公司當年營業活動之淨現金流入為何？
(A)$1,957,800 (B)$2,042,800 (C)$2,047,800 (D)$2,097,800
(選D)
關鍵字：間接法、營業活動現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-中會6-現金流量表)
上過白話會計中會6的同學，可利用圖解法來快速解題，
(A)$1,957,800 (B)$2,042,800 (C)$2,047,800 (D)$2,097,800
(選D)
關鍵字：間接法、營業活動現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-中會6-現金流量表)
上過白話會計中會6的同學，可利用圖解法來快速解題，
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇9)
9 甲公司 X7年10月1日以$900,000投資乙公司股份之30%，乙公司 X7年1月1日股東權益總額為$2,700,000， 投資成本超過取得股權淨值部分係乙公司設備價值低估，該設備可使用五年，無殘值，採直線法折舊。X7年度乙公司之淨利為$240,000，假設於年度均勻發生，乙公司 X7年7月1日宣告並發放$120,000之現金股利，則 X7年度甲公司應認列之投資收益為何？
(A)$13,500 (B)$14,400 (C)$36,000 (D)$54,000
(選B)
關鍵字：採用權益法之投資
解析：
這題在考採用權益法之投資：投資成本與取得股權淨值差異攤銷。
(白話會計-中會3-採用權益法之投資)
(A)$13,500 (B)$14,400 (C)$36,000 (D)$54,000
(選B)
關鍵字：採用權益法之投資
解析：
這題在考採用權益法之投資：投資成本與取得股權淨值差異攤銷。
(白話會計-中會3-採用權益法之投資)
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇8)
8 丙公司 X7 年度之折舊費用為$180,000；採權益法認列之損益份額為$54,000；處分設備得款$144,000，該設備原始成本$180,000，累計折舊$30,000；購買股票作為長期股權投資$60,000，發行普通股購買機器設備$375,000。請問丙公司當年度現金流量表中投資活動之淨現金流量為多少？
(A)$84,000 (B)$138,000 (C)$384,000 (D)$438,000
(選A)
關鍵字：投資活動現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：投資活動現金流量之求算。(白話會計-初會4-現金流量表)
投資活動之淨現金流量=
(A)$84,000 (B)$138,000 (C)$384,000 (D)$438,000
(選A)
關鍵字：投資活動現金流量、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：投資活動現金流量之求算。(白話會計-初會4-現金流量表)
投資活動之淨現金流量=
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇7)
7 若投資公司因出售持股致喪失對被投資公司之重大影響力，因而將會計處理由權益法改為公允價值法，則投資公司應以下列何者作為重分類後投資之新成本？
(A)重分類日投資之帳面價值與市價之較低者 (B)重分類日投資之帳面價值
(C)原始取得日之成本 (D)重分類日之市價
(選D)
關鍵字：喪失重大影響力、採用權益法之投資
解析：
這題在考採用權益法投資：喪失重大影響力之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)
(A)重分類日投資之帳面價值與市價之較低者 (B)重分類日投資之帳面價值
(C)原始取得日之成本 (D)重分類日之市價
(選D)
關鍵字：喪失重大影響力、採用權益法之投資
解析：
這題在考採用權益法投資：喪失重大影響力之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇6)
6 根據國際會計準則第 41 號公報規定，請問下列關於生物資產與農產品之原始認列基礎何者錯誤？
(A)農產品原則上應以公允價值減出售成本為原始認列基礎
(B)生物資產原則上應以公允價值減出售成本為原始認列基礎
(C)某些例外情況，農產品可以成本減所有累計折舊與累計減損衡量
(D)某些例外情況，生物資產可以成本減所有累計折舊與累計減損衡量
(選C)
關鍵字：生物資產、農產品、農業
解析：
這題在考生物資產及農產品之原始認列。(白話會計-初會3-生物資產)
(A)正確，農產品應以公允價值減出售成本為原始認列基礎，沒有例外。
(A)農產品原則上應以公允價值減出售成本為原始認列基礎
(B)生物資產原則上應以公允價值減出售成本為原始認列基礎
(C)某些例外情況，農產品可以成本減所有累計折舊與累計減損衡量
(D)某些例外情況，生物資產可以成本減所有累計折舊與累計減損衡量
(選C)
關鍵字：生物資產、農產品、農業
解析：
這題在考生物資產及農產品之原始認列。(白話會計-初會3-生物資產)
(A)正確，農產品應以公允價值減出售成本為原始認列基礎，沒有例外。
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇5)
5 乙公司於 X4年4月1日以$500,000購入機器設備，估計耐用年限為10年，殘值為$50,000，採直線法計提折舊。若 X7年底作減損測試，估計該資產未來現金流入總額為$400,000，公允價值減出售成本為$300,000，使用價值為$280,000，則 X7年底乙公司應認列之減損損失金額為何？
(A)$0 (B)$31,250 (C)$37,500 (D)$68,750
(選B)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：減損之計算。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
X4/4/1購入機器設備500,000，
(A)$0 (B)$31,250 (C)$37,500 (D)$68,750
(選B)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：減損之計算。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
X4/4/1購入機器設備500,000，
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇4)
4 甲公司在 X7 年 1 月 1 日將帳面金額及公允價值為$64,660 的設備出售予乙公司，售價為$78,580，剩餘耐用年限為 8 年，無殘值，且甲公司採直線折舊法。甲公司隨即租回該資產，租約為8 年，最低租賃給付現值為$64,660，每期租金$12,120，於每年年底支付。試問甲公司 X7 年底的資產負債表上未實現售後租回利益為多少？
(A)$0 (B)$1,800 (C)$12,180 (D)$13,920
(選C)
關鍵字：售後租回、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：售後以融資租賃租回。(白話會計-中會5-租賃會計)
同學可能會問，為何邦尼可以斷定此租回為融資租賃，
主因為機器耐用8年，租期亦為8年，
所以租回應屬融資租賃。
(A)$0 (B)$1,800 (C)$12,180 (D)$13,920
(選C)
關鍵字：售後租回、租賃會計
解析：
這題在考租賃會計：售後以融資租賃租回。(白話會計-中會5-租賃會計)
同學可能會問，為何邦尼可以斷定此租回為融資租賃，
主因為機器耐用8年，租期亦為8年，
所以租回應屬融資租賃。
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇3)
3 甲公司在 X7 年底時有下列幾項遞延所得稅資產或負債：
(1) X7年帳上認列了一筆分期銷貨毛利$150,000，但稅法規定須等到收現時才可認列，該批分期銷貨收入為$600,000，甲公司預估 X8年收現$200,000，X9年收現$400,000。
(2) X7年底時外幣應收帳款依期末匯率重新評價，帳上認列兌換損失$15,000，而稅法規定收現時方可認 列，甲公司將於 X8年收現該筆應收帳款。
假設甲公司成立於X7年初，無其他財稅差異，且該公司符合互抵條件，稅率維持17%。試問甲公司X7年 底資產負債表上，有關遞延所得稅的表達下列何者正確？
(A)遞延所得稅資產$2,550、遞延所得稅負債$25,500
(B)遞延所得稅資產$22,950
(C)遞延所得稅負債$22,950
(D)遞延所得稅資產－流動$2,550、遞延所得稅負債－流動$8,500、
遞延所得稅負債－非流動$17,000
(選C)
關鍵字：遞延所得稅資產、DTA、遞延所得稅負債、DTL所得稅
解析：
這題在考所得稅：損益面：遞延所得稅。(白話會計-中會5-所得稅)
(1) X7年帳上認列了一筆分期銷貨毛利$150,000，但稅法規定須等到收現時才可認列，該批分期銷貨收入為$600,000，甲公司預估 X8年收現$200,000，X9年收現$400,000。
(2) X7年底時外幣應收帳款依期末匯率重新評價，帳上認列兌換損失$15,000，而稅法規定收現時方可認 列，甲公司將於 X8年收現該筆應收帳款。
假設甲公司成立於X7年初，無其他財稅差異，且該公司符合互抵條件，稅率維持17%。試問甲公司X7年 底資產負債表上，有關遞延所得稅的表達下列何者正確？
(A)遞延所得稅資產$2,550、遞延所得稅負債$25,500
(B)遞延所得稅資產$22,950
(C)遞延所得稅負債$22,950
(D)遞延所得稅資產－流動$2,550、遞延所得稅負債－流動$8,500、
遞延所得稅負債－非流動$17,000
(選C)
關鍵字：遞延所得稅資產、DTA、遞延所得稅負債、DTL所得稅
解析：
這題在考所得稅：損益面：遞延所得稅。(白話會計-中會5-所得稅)
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇2)
2 乙公司成立於 X7 年，年底時在計算 X7 年會計淨利與課稅所得時，列出下列計算表：
X7 年的稅率為 17%，試問乙公司 X7 年的所得稅費用為多少？
(A)$13,175 (B)$13,260 (C)$13,600 (D)$13,685
(選D)
關鍵字：所得稅
解析：
這題在考所得稅會計：損益面。(白話會計-中會5-所得稅)
先把題目的表格動一下手腳，可看得更清楚 (觀念清楚的同學可直接解題)：
X7 年的稅率為 17%，試問乙公司 X7 年的所得稅費用為多少？
(A)$13,175 (B)$13,260 (C)$13,600 (D)$13,685
(選D)
關鍵字：所得稅
解析：
這題在考所得稅會計：損益面。(白話會計-中會5-所得稅)
先把題目的表格動一下手腳，可看得更清楚 (觀念清楚的同學可直接解題)：
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇1)
1 丁公司 X7年度稅前會計淨利為$850,000，其費用中包含未取具合法憑證有$30,000及罰款$50,000於報稅時 應被剔除；而$240,000之產品售後服務保證費用需等實際支出時才可抵減課稅金額，估計 X8至 X11年之售後服務保證支付金額分別為$50,000、$120,000、$40,000及$30,000。X7至 X11年之稅率分別為30%、28%、 25%、22%及20%，試求丁公司 X7年度之所得稅費用為多少？
(A)$264,000 (B)$273,600 (C)$292,200 (D)$351,000
(選C)
關鍵字：所得稅、各年度稅率不同
解析：
這題在考所得稅會計：損益面：各年度稅率不同之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
(A)$264,000 (B)$273,600 (C)$292,200 (D)$351,000
(選C)
關鍵字：所得稅、各年度稅率不同
解析：
這題在考所得稅會計：損益面：各年度稅率不同之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論3)
三、20X5 年 1 月 1 日，甲公司宣布給與 1,000 位員工各 200 股之股份（每股面額$l0，該股份將於既得時發行予員工），條件為員工不得在既得期間內離職。若甲公司 20X5年盈餘增加達到16%，則股份可於20X5年12月31日既得；若甲公司在20X5、 20X6 年間之盈餘平約每年增加達到 11%，則可於 20X6 年 12 月 31日既得；若在 20X5 年至20X7 年此3 年期間之盈餘平均每年增加達到 8%，則可於20X7 年 12 月 31日既得。甲公司於上述給與日之每股公允價值為$20，未來 3 年期間預期不發放股利。甲公司 20X5 年之盈餘增加 12%，當年度有 60 位員工離職。20X5 年底甲公司預期 20X6 年之盈餘將維持相同之成長率，故預期股份將於 20X6 年 12 月 31 日既得；同時甲公司以加權平均機率為基礎，預期仍有 60 位員工將於 20X6 年離職。甲公司 20X6 年之盈餘僅增加 8%，故股份並未於 20X6 年 12 月 31日既得。20X6 年中有 56 位員工離職。20X6 年底甲公司預期 20X7 年將有 50位員工離職，且甲公司之盈餘將至少增加 4%，故可達成每年平均 8%之目標。甲公司20X7 年之盈餘成長率為 6%，有46 位員工於 20X7 年中離職。
試作：甲公司 20X5 年至 20X7 年各年度與上述股份相關之分錄。（18 分）
關鍵字：非市價績效條件、權益交割、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割：非市場績效條件之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付計畫)
雖然題目看起來很複雜，但只要記得：
今日不知明日事：每個年底用當時已知資訊作最佳估計即可。
試作：甲公司 20X5 年至 20X7 年各年度與上述股份相關之分錄。（18 分）
關鍵字：非市價績效條件、權益交割、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割：非市場績效條件之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付計畫)
雖然題目看起來很複雜，但只要記得：
今日不知明日事：每個年底用當時已知資訊作最佳估計即可。
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論2)
二、甲公司在 20X1 年初取得乙公司 30%股權，其投資成本等於其所享有乙公司之股權淨值，且取得日乙公司各項可辨認資產、負債之帳面金額皆與公允價值相等；甲公司應採權益法處理但該公司歷年來皆以成本法處理該投資項目。乙公司各年度淨利(損)及股利資料列示如下： 
另外，甲公司過去 3 年來期末存貨發生下列錯誤：
假設甲公司 20X4 年度的錯誤金額已入帳但尚未結帳，適用之所得稅稅率為 20%。
試作：（應考慮所得稅影響數）
(一)甲公司 20X4 年底對上述投資會計處理錯誤之更正分錄。（6 分）
(二)甲公司 20X4 年底對上述存貨會計處理錯誤之更正分錄。（9 分）
另外，甲公司過去 3 年來期末存貨發生下列錯誤：
假設甲公司 20X4 年度的錯誤金額已入帳但尚未結帳，適用之所得稅稅率為 20%。
試作：（應考慮所得稅影響數）
(一)甲公司 20X4 年底對上述投資會計處理錯誤之更正分錄。（6 分）
(二)甲公司 20X4 年底對上述存貨會計處理錯誤之更正分錄。（9 分）
關鍵字：結帳前更正、會計錯誤、權益法、成本法、存貨、所得稅
解析：
這題在考會計錯誤：採權益法投資、存貨 錯誤之更正。(白話會計-初會4-會計錯誤)
因為20x4年還沒結帳，所以20x4年的虛帳戶還要採用原科目，
20x3年之前因已結帳，所以20x4年的虛帳戶直接調整”未分配盈餘/前期損益調整”。
(一)
邦尼先把每一年的帳列錯誤分錄、正確分錄，再寫出每一年的更正分錄幫助理解，
解析：
這題在考會計錯誤：採權益法投資、存貨 錯誤之更正。(白話會計-初會4-會計錯誤)
因為20x4年還沒結帳，所以20x4年的虛帳戶還要採用原科目，
20x3年之前因已結帳，所以20x4年的虛帳戶直接調整”未分配盈餘/前期損益調整”。
(一)
邦尼先把每一年的帳列錯誤分錄、正確分錄，再寫出每一年的更正分錄幫助理解，
106 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論1)
一、下列為二獨立事件：
(一)20X1年底甲公司積欠乙公司$841,200之借款，此時甲公司因營運惡化陷入財務困難，經與乙公司協商後，乙公司願意接受甲公司之一部機器而撤銷全部欠款；該機器成本$1,400,000，累計折舊$600,000，公允價值$760,000。試作甲公司清償該負債之分錄。（5分）
(二)丙公司於20X3年1月1日向丁銀行借款$1,200,000，利率固定為5%，每年底付息 一次，該借款於20X7年底到期，丙公司合理計算該借款之原始有效利率為5%。20X4年底丙公司因營運情況不佳，財務出現困難，因此向丁銀行申請債務協商，並支付當年度利息。丁銀行於20X5年1月1日同意將借款利率降為2.4%，到期日延至20X9年底，到期本金只要清償$1,000,000。丙公司另支付丁銀行協商手續費$6,000。假定丙公司在20X5年1月1日借款之市場利率為7%，試作丙公司20X5年有關分錄（金額四捨五入計算至元為止）。（12分）
關鍵字：債務整理、債務協商
解析：
這題在考金融負債：債務整理之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
(一)
債務人進行債務協商時有許多手段，其中之一為以資產抵債，
這時要把處分資產和債務整理視為二個交易。
其中處分資產損益 = 資產公允價值-資產帳面價值
債務整理損益 = 負債帳面價值 – 資產公允價值
以本題為例，
看更多...
(一)20X1年底甲公司積欠乙公司$841,200之借款，此時甲公司因營運惡化陷入財務困難，經與乙公司協商後，乙公司願意接受甲公司之一部機器而撤銷全部欠款；該機器成本$1,400,000，累計折舊$600,000，公允價值$760,000。試作甲公司清償該負債之分錄。（5分）
(二)丙公司於20X3年1月1日向丁銀行借款$1,200,000，利率固定為5%，每年底付息 一次，該借款於20X7年底到期，丙公司合理計算該借款之原始有效利率為5%。20X4年底丙公司因營運情況不佳，財務出現困難，因此向丁銀行申請債務協商，並支付當年度利息。丁銀行於20X5年1月1日同意將借款利率降為2.4%，到期日延至20X9年底，到期本金只要清償$1,000,000。丙公司另支付丁銀行協商手續費$6,000。假定丙公司在20X5年1月1日借款之市場利率為7%，試作丙公司20X5年有關分錄（金額四捨五入計算至元為止）。（12分）
關鍵字：債務整理、債務協商
解析：
這題在考金融負債：債務整理之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
(一)
債務人進行債務協商時有許多手段，其中之一為以資產抵債，
這時要把處分資產和債務整理視為二個交易。
其中處分資產損益 = 資產公允價值-資產帳面價值
債務整理損益 = 負債帳面價值 – 資產公允價值
以本題為例，
看更多...
訂閱：
文章 (Atom)