109 地方特考三等 會計 中級會計學(選擇12)

12 宜蘭公司於 X0年底以$600,000(含交易成本)買入花蓮公司三年期的公司債做為按攤銷後成本衡量之投資，面額$600,000、票面利率4%，每年12月31日付息一次，有關該公司債的預期信用損失估計金額如下：

	12個月預期信用損失	存續期間預期信用損失
X0年底	$  3,000	$  8,000
X1年底	$ 12,000	$ 24,000
X2年底	$ 90,000	$ 90,000

若X1年底，該債券的信用風險已顯著增加，且X2年底該債券已自活絡市場中消失，達到減損的地步。若宜蘭公司於X3年底收到X3年的利息及本金共$550,000，其餘款項無法收回，則應認列之減損損失迴轉金額為何？
(A)$0 (B)$24,000 (C)$19,600 (D)$16,000
(選C)

關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、預期信用損失、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：金融資產減損之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)

在IFRS 9實施後，一般金融資產減損應分為3階段：

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