3 下列有關資產負債表分類之敘述，何者錯誤？
(A) 發行可賣回特別股應列報為負債
(B) 投資五年後到期之公司債不得列報為流動資產
(C) 應收帳款收款期限超過一年者應列報為流動資產
(D) 發行五年期分期還本公司債，未來一年內到期部分應列報為流動負債
(選B)
關鍵字：可賣回特別股、流動性區分、資產負債表、財報表達
解析：
這題在考財報表達：資產負債表之表達。(白話會計-中會1-財報表達)
(A) 正確，公司發行可賣回特別股，因合約現金流量具有強制性，
2019年8月30日 星期五
108 高考會計師 中級會計學(選擇2)
2 下列有關列報其他綜合損益項目之敘述，何者錯誤？
(A) 除列透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資，可能產生其他綜合損益重分類調整
(B) 本期若發生其他綜合損益重分類調整，則需同時追溯重編前期之綜合損益表
(C) 應按性質分類且分組為後續不重分類至損益者，以及於符合特定條件時後續將重分類至損益者
(D) 企業得選擇於附註中列報重分類調整，該項揭露方式之選擇，不影響綜合損益表之綜合損益金額
(選B)
關鍵字：其他綜合損益、綜合損益表
解析：
這題在考財報表達：綜合損益表：其他綜合損益之表達。(白話會計-中會1-財報表達)
(A) 正確，除列透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資，可能產生其他綜合損益，
(A) 除列透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資，可能產生其他綜合損益重分類調整
(B) 本期若發生其他綜合損益重分類調整，則需同時追溯重編前期之綜合損益表
(C) 應按性質分類且分組為後續不重分類至損益者，以及於符合特定條件時後續將重分類至損益者
(D) 企業得選擇於附註中列報重分類調整，該項揭露方式之選擇，不影響綜合損益表之綜合損益金額
(選B)
關鍵字：其他綜合損益、綜合損益表
解析：
這題在考財報表達：綜合損益表：其他綜合損益之表達。(白話會計-中會1-財報表達)
(A) 正確，除列透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資，可能產生其他綜合損益，
108 高考會計師 中級會計學(選擇1)
1 下列「財務資本概念」之敘述，何者正確？
(A)須採名目貨幣單位
(B) 須採固定購買力單位
(C) 得採名目貨幣單位或固定購買力單位
(D)以名目貨幣單位或固定購買力單位較低者為準
(選C)
關鍵字：財務資本、名目貨幣、固定購買力、觀念性架構
解析：
這題在考IFRSs之觀念性架構。(白話會計-初會2-觀念性架構)
會計上，一般假設幣值穩定，故採用名目貨幣單位記帳。
(A)須採名目貨幣單位
(B) 須採固定購買力單位
(C) 得採名目貨幣單位或固定購買力單位
(D)以名目貨幣單位或固定購買力單位較低者為準
(選C)
關鍵字：財務資本、名目貨幣、固定購買力、觀念性架構
解析：
這題在考IFRSs之觀念性架構。(白話會計-初會2-觀念性架構)
會計上，一般假設幣值穩定，故採用名目貨幣單位記帳。
108 高考會計師 中級會計學(申論4)
四、甲公司為買賣業，20X1年相關資料如下：
A.銷貨成本$51,000，存貨期初帳面金額$12,000(成本$15,000，評價調整$3,000)，存貨期末帳面金額$8,000(成本$12,000，評價調整$4,000)。甲公司之購貨均為現購且未預付貨款，當期提列存貨跌價損失$1,000。
B.淨確定福利負債再衡量數(利益)$2,000，確定福利計畫成本(含淨利息)$9,000，確定福利計畫義務期初現值$20,000，確定福利計畫義務期末現值$28,000，計畫資產期初公允價值$8,000，計畫資產期末公允價值$12,000。甲公司對確定福利計畫之提撥均為現金，且所有確定福利計畫成本均未分攤入任何資產。
試作：(不考慮所得稅之影響，說明計算過程。)甲公司編製20X1 年之現金流量表時：
(一) 就資料A，間接法下之本期淨利調整數與直接法下對存貨供應商之付現數。(4分)
(二) 就資料B，間接法下之本期淨利調整數與直接法下對提撥確定福利計畫之付現數。(6分)
關鍵字：確定福利計畫(退休金)、間接法、直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法、間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
退休金：淨確定福利計畫之應用。(白話會計-中會6-員工福利(退休金))
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
(一)
題目先說銷貨成本為51,000，下一句又出現存貨跌價損失為1,000。
依IFRSs規定存貨跌價損失為銷貨成本的一部分，
A.銷貨成本$51,000，存貨期初帳面金額$12,000(成本$15,000，評價調整$3,000)，存貨期末帳面金額$8,000(成本$12,000，評價調整$4,000)。甲公司之購貨均為現購且未預付貨款，當期提列存貨跌價損失$1,000。
B.淨確定福利負債再衡量數(利益)$2,000，確定福利計畫成本(含淨利息)$9,000，確定福利計畫義務期初現值$20,000，確定福利計畫義務期末現值$28,000，計畫資產期初公允價值$8,000，計畫資產期末公允價值$12,000。甲公司對確定福利計畫之提撥均為現金，且所有確定福利計畫成本均未分攤入任何資產。
試作：(不考慮所得稅之影響，說明計算過程。)甲公司編製20X1 年之現金流量表時：
(一) 就資料A，間接法下之本期淨利調整數與直接法下對存貨供應商之付現數。(4分)
(二) 就資料B，間接法下之本期淨利調整數與直接法下對提撥確定福利計畫之付現數。(6分)
關鍵字：確定福利計畫(退休金)、間接法、直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法、間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
退休金：淨確定福利計畫之應用。(白話會計-中會6-員工福利(退休金))
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
(一)
題目先說銷貨成本為51,000，下一句又出現存貨跌價損失為1,000。
依IFRSs規定存貨跌價損失為銷貨成本的一部分，
108 高考會計師 中級會計學(申論3)
三、甲公司於20X1 年初與多名客戶簽訂100 份單獨合約，共收取現金$1,200,000。每份合約以$12,000提供一年之清潔服務，並約定每一客戶於20X2 年初及20X3 年初均得再另行支付$12,000續約以繼續獲得一年之清潔服務。因為若該等客戶並未於20X1 年初購買清潔服務或於其後中斷購買清潔服務，而另於20X2 年初或20X3 年初要求甲公司提供當年之清潔服務時，甲公司收取之年度清潔費用將分別為$24,000及$30,000；所以甲公司評估，此明顯優惠之續約價格$12,000 使於20X1 年初簽訂該等合約之該等客戶具有取得未來清潔服務之重要權利，該等客戶倘未簽訂該等合約則無法取得此重要權利。甲公司決定以預期提供之所有清潔服務所換得之預期收取對價來分攤交易價格，並判定以已發生成本相對於預期總成本為基礎認列收入，能描述對客戶勞務之移轉。甲公司於20X1 年初預期每一清潔服務合約之各年估計成本分別為20X1年$4,608，20X2年$8,640及20X3 年$12,000。以下為各自獨立之兩種情況：
情況一：甲公司於20X1 年初預期20X2 年初及20X3 年初均各有前一年客戶之80%將選擇續約一年，此預期一直維持不變，且20X2 年初及20X3 年初之實際客戶續約狀況均如甲公司於20X1 年初所預期。
情況二：甲公司於20X1 年初預期20X2 年初及20X3 年初均各有前一年客戶之80%將選擇續約一年，20X2年初之實際客戶續約狀況如甲公司於20X1 年初所預期，但甲公司於20X2年底修正預期20X3 年初有前一年客戶之60%將選擇續約一年。20X3年初之實際客戶續約狀況如甲公司於20X2 年底所預期。
試作：假設每一清潔服務合約各年所發生之實際成本均如甲公司於20X1 年初所預期。所有答案須列示計算過程。
(一) 就情況一，計算20X1年、20X2年及20X3 年應認列之服務收入金額，以及 20X1 年底及20X2 年底之合約負債帳面金額。(9分)
(二) 就情況二，計算20X2年及20X3 年應認列之服務收入金額，以及20X2 年底之合約負債帳面金額。(6分)
關鍵字：額外商品選擇權、客戶合約收入、IFRS 15
解析：
這題在考收入：額外商品選擇權：優惠續約權之會計處理。(白話會計-中會1-收入)。
情況一：甲公司於20X1 年初預期20X2 年初及20X3 年初均各有前一年客戶之80%將選擇續約一年，此預期一直維持不變，且20X2 年初及20X3 年初之實際客戶續約狀況均如甲公司於20X1 年初所預期。
情況二：甲公司於20X1 年初預期20X2 年初及20X3 年初均各有前一年客戶之80%將選擇續約一年，20X2年初之實際客戶續約狀況如甲公司於20X1 年初所預期，但甲公司於20X2年底修正預期20X3 年初有前一年客戶之60%將選擇續約一年。20X3年初之實際客戶續約狀況如甲公司於20X2 年底所預期。
試作：假設每一清潔服務合約各年所發生之實際成本均如甲公司於20X1 年初所預期。所有答案須列示計算過程。
(一) 就情況一，計算20X1年、20X2年及20X3 年應認列之服務收入金額，以及 20X1 年底及20X2 年底之合約負債帳面金額。(9分)
(二) 就情況二，計算20X2年及20X3 年應認列之服務收入金額，以及20X2 年底之合約負債帳面金額。(6分)
關鍵字：額外商品選擇權、客戶合約收入、IFRS 15
解析：
這題在考收入：額外商品選擇權：優惠續約權之會計處理。(白話會計-中會1-收入)。
續約優惠型選擇權，
若未來商品/服務與合約原商品/服務相似，且係依原合約條款提供，
IFRS 15 規定不直接決定續約權的單獨售價，
若未來商品/服務與合約原商品/服務相似，且係依原合約條款提供，
IFRS 15 規定不直接決定續約權的單獨售價，
108 高考會計師 中級會計學(申論2)
二、甲公司於X1 年1 月1 日按面額發行可轉換公司債1,000 張，每張面額1,000 元，三年到期(到期日為X3 年12 月31 日)，票面利率6%，每年12 月31 日付息一次。公司債流通期間持有人可以每股$25的轉換價格，轉換為甲公司的普通股。該公司債發行時，相同條件但不可轉換的公司債，其市場利率為9%。(3年期利率為9%：複利現值為0.772183、年金現值為2.5313。)甲公司於X1 年之會計利潤為20 萬元，無其他財稅差異。適用之營利事業所得稅稅率為25%。(費用四捨五入計算至整數。)假設課稅上按票面利率認列利息費用。
試作：
(一) 發行時分錄(含必要之所得稅會計處理)。(3分)
(二) X1 年底利息及期末衡量分錄。(3分)
(三) X1 年底必要之所得稅會計處理。(4分)
關鍵字：可轉換公司債、所得稅
解析：
這題在考所得稅會計：發行可轉換公司債之所得稅會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)。
(一)
解本題需有下列觀念：
1、複合金融商品(可轉換公司債)之會計處理。
2、因權益項目造成財稅差之所得稅會計處理。
試作：
(一) 發行時分錄(含必要之所得稅會計處理)。(3分)
(二) X1 年底利息及期末衡量分錄。(3分)
(三) X1 年底必要之所得稅會計處理。(4分)
關鍵字：可轉換公司債、所得稅
解析：
這題在考所得稅會計：發行可轉換公司債之所得稅會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)。
(一)
解本題需有下列觀念：
1、複合金融商品(可轉換公司債)之會計處理。
2、因權益項目造成財稅差之所得稅會計處理。
108 高考會計師 中級會計學(申論1)
一、甲公司於X5 年初以公允價值$964,540買入面額$1,000,000，票面利率4%，每年12 月31 日付息之公司債，有效利率為5%。X6年初甲公司改變其管理債券投資之經營模式，使該債券投資由按攤銷後成本衡量之金融資產重分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。該債券未發生減損事項，各年年底之資料如下：
試作：
(一) X6 年有關該債券投資之相關分錄。(6分)
(二) X7 年有關該債券投資之相關分錄。(6分)
(三) 甲公司改變其管理債券投資之經營模式，對X7年綜合淨利之影響為何？(應註明增減金額，不考慮所得稅影響。)(3分)
關鍵字：金融資產重分類、減損、按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、
X5/12/31
|
X6/12/31
|
X7/12/31
| |
市場利率
|
6%
|
4%
|
3%
|
公允價值
|
$946,540
|
$1,000,000
|
$1,009,708
|
總帳面金額
|
$972,768
|
$ 981,406
|
？
|
估計預期信用損失金額
|
$ 10,000
|
$ 24,000
|
$ 20,000
|
(一) X6 年有關該債券投資之相關分錄。(6分)
(二) X7 年有關該債券投資之相關分錄。(6分)
(三) 甲公司改變其管理債券投資之經營模式，對X7年綜合淨利之影響為何？(應註明增減金額，不考慮所得稅影響。)(3分)
關鍵字：金融資產重分類、減損、按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、FV/OCI-R
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產、
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產、
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、金融資產重分類之會計處理。
2019年8月20日 星期二
108 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇25)
25 下列甲、乙兩類租金，何種應該計入承租人之租賃負債？
甲：承租人每年初需支付租金$1,000,000，但若租賃資產當年度故障超過10 小時，則出租人須退還當年半數租金；若故障超過20 小時，則須退還全數租金。
乙：租金每年底根據物價指數調整一次，但最高不得超過$1,300,000。
(A)僅甲應計入租賃負債 (B)僅乙應計入租賃負債
(C)甲、乙均應計入租賃負債 (D)甲、乙均不得計入租賃負債
(選C)
關鍵字：租賃負債、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃：租賃負債之計算概念。(白話會計-中會5-租賃)
租賃負債包含「(實質)固定給付」及「取決於某指數之變動租賃給付」，
若有租賃誘因則扣除之。取決於使用績效之租金(變動租金)亦不計入。
看更多...
甲：承租人每年初需支付租金$1,000,000，但若租賃資產當年度故障超過10 小時，則出租人須退還當年半數租金；若故障超過20 小時，則須退還全數租金。
乙：租金每年底根據物價指數調整一次，但最高不得超過$1,300,000。
(A)僅甲應計入租賃負債 (B)僅乙應計入租賃負債
(C)甲、乙均應計入租賃負債 (D)甲、乙均不得計入租賃負債
(選C)
關鍵字：租賃負債、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃：租賃負債之計算概念。(白話會計-中會5-租賃)
租賃負債包含「(實質)固定給付」及「取決於某指數之變動租賃給付」，
若有租賃誘因則扣除之。取決於使用績效之租金(變動租金)亦不計入。
看更多...
108 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇24)
24 X1 年初甲公司向乙公司承租一商辦大樓，租約10 年並附有延長5 年租賃期間之選擇權，每年年初給付租金$2,500,000。為取得該租賃，甲公司發生原始直接成本$200,000，用以支付不動產代理人之佣金，且甲公司於租賃成立日無法合理確定將行使選擇權。另外，該合約明訂，給付金額以過去24 個月消費者物價指數之增加為基礎，每二年增加一次，租賃開始日之消費者物價指數為100。由於租賃隱含利率不易決定，故使用承租人增額借款利率5%作為折現基礎。甲公司以成本模式採直線法作為折舊之攤提，並保證殘值$200,000，惟甲公司預期不會發生。若X3 年消費者物價指數增加至110，試問X3 年初使用權資產的金額？
(A)$16,215,643 (B)$16,375,643 (C)$18,072,236 (D)$18,322,236
(考選部原答案D，邦尼解C，2019/8/20考選部改為答C給分)
關鍵字：物價指數連動租金、租賃期間選擇權、租賃、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：承租人租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
租賃期間=10年(租賃成立日無法合理確定將行使選擇權，故不納入5年續租期)
(A)$16,215,643 (B)$16,375,643 (C)$18,072,236 (D)$18,322,236
(考選部原答案D，邦尼解C，2019/8/20考選部改為答C給分)
關鍵字：物價指數連動租金、租賃期間選擇權、租賃、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：承租人租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
租賃期間=10年(租賃成立日無法合理確定將行使選擇權，故不納入5年續租期)
108 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇23)
23 乙公司自X8 年初開始營業，有關分期付款銷貨之處理，帳上於銷貨時立即認列收入，報稅則須等到收現時才認列收入。X8 年底帳列應收分期帳款為$5,000,000，若銷貨毛利率為30%，稅率為20%，且無其他暫時性差異，則乙公司X8 年底資產負債表上應報導之遞延所得稅資產(負債)為何？
(A)遞延所得稅資產$300,000 (B)遞延所得稅負債$300,000
(C)遞延所得稅資產$700,000 (D)遞延所得稅負債$700,000
(選B)
關鍵字：所得稅、分期付款銷貨、財稅差
解析：
這題在考所得稅會計：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
分期付款銷貨於財會上可立即認列銷貨毛利(收入、成本)，
(A)遞延所得稅資產$300,000 (B)遞延所得稅負債$300,000
(C)遞延所得稅資產$700,000 (D)遞延所得稅負債$700,000
(選B)
關鍵字：所得稅、分期付款銷貨、財稅差
解析：
這題在考所得稅會計：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
分期付款銷貨於財會上可立即認列銷貨毛利(收入、成本)，
108 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇22)
22 甲公司X6 年度採用權益法認列之關聯企業及合資損益之份額為$500,000(利益)；採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益之份額為$300,000(利益)。若X6 年間無任何買進或賣出關聯企業及合資投資之交易，X6 年度採用權益法之投資淨增加$50,000，該公司將收取股利列為投資活動之現金流量，則採間接法編製現金流量表時，營業活動現金流量應列報調節項目及金額為何？
(A) 扣除採用權益法之投資淨增加$50,000
(B) 扣除採用權益法認列之關聯企業及合資損益份額$500,000(利益)
(C) 扣除採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益份額$300,000(利益)
(D) 扣除採用權益法認列之關聯企業及合資之綜合損益份額$800,000(利益)
(選B)
關鍵字：採權投、間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-中會6-現金流量表)
X6年度
借：採用權益法認列之關聯企業及合資損益 50,000
借：現金 750,000 (推知)
貸： 採用權益法認列之關聯企業及合資損益份額 500,000
貸： 採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益份額 300,000
(A) 扣除採用權益法之投資淨增加$50,000
(B) 扣除採用權益法認列之關聯企業及合資損益份額$500,000(利益)
(C) 扣除採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益份額$300,000(利益)
(D) 扣除採用權益法認列之關聯企業及合資之綜合損益份額$800,000(利益)
(選B)
關鍵字：採權投、間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-中會6-現金流量表)
X6年度
借：採用權益法認列之關聯企業及合資損益 50,000
借：現金 750,000 (推知)
貸： 採用權益法認列之關聯企業及合資損益份額 500,000
貸： 採用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益份額 300,000
108 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇21)
21 甲公司之資料如下：
平均存貨持有天數14.6 天
平均存貨水準$300,000
銷貨毛利率75%
根據以上資料，試問甲公司當年度銷貨金額應為何？(假設一年以365 天計)
(A)$17,520,000 (B)$30,000,000 (C)$400,000 (D)$225,000
(選B)
關鍵字：售貨天數、財報分析
解析：
這題在考財報分析：售貨天數之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
存貨週轉率=365/售貨天數=365/14.6=25(次)
平均存貨持有天數14.6 天
平均存貨水準$300,000
銷貨毛利率75%
根據以上資料，試問甲公司當年度銷貨金額應為何？(假設一年以365 天計)
(A)$17,520,000 (B)$30,000,000 (C)$400,000 (D)$225,000
(選B)
關鍵字：售貨天數、財報分析
解析：
這題在考財報分析：售貨天數之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
存貨週轉率=365/售貨天數=365/14.6=25(次)
108 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇20)
20 甲公司於X1 年1 月1 日給與30 位員工每人1,000 單位認股權。其條件為員工必須自X1 年1 月1 日起連續服務滿3 年。該認股權之存續期間5 年、履約價格$30，給與日之股票評估價值$30，但無法可靠估計所給與認股權之公允價值。假設X1 年至X4 年底，該方案在職人數分別為28、26、24、22，股票評估價值分別為$31、$32、$34、$36。X3 年底有4 人執行該認股權，X4 年底有5 人執行該認股權。試問甲公司X4 年度認列該方案相關之薪資費用金額為何？
(A)$30,000 (B)$34,000 (C)$36,000 (D)$40,000
(選D)
關鍵字：股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割計畫下內含價值法之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)
權益交割之股份基礎給付計畫，在給予日時若權益工具之公允價值無法可靠衡量，
即應棄公允價值法而採用內含價值法。
(A)$30,000 (B)$34,000 (C)$36,000 (D)$40,000
(選D)
關鍵字：股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割計畫下內含價值法之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)
權益交割之股份基礎給付計畫，在給予日時若權益工具之公允價值無法可靠衡量，
即應棄公允價值法而採用內含價值法。
108 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇19)
19 甲公司於X1 年1 月1 日發行一項基於服務條件之員工認股權計畫以獎酬員工，該計畫之條款如下：
給與日：X1 年1 月1 日
給與日每單位認股權之公允價值：$2.4
每單位認股權行使價格：$3.2
既得日：X3 年12 月31 日
認股權之名目股數：600,000 股
X1 年度認列勞務成本後之淨利：$1,500,000
給與日：X1 年1 月1 日
給與日每單位認股權之公允價值：$2.4
每單位認股權行使價格：$3.2
既得日：X3 年12 月31 日
認股權之名目股數：600,000 股
X1 年度認列勞務成本後之淨利：$1,500,000
普通股於X1 年度之平均市價：$8
X1 年度加權流通在外普通股股數1,000,000 股
甲公司X1 年度報導之稀釋每股盈餘金額為何(答案四捨五入至小數點第二位)？
(A)$1.10 (B)$1.15 (C)$1.21 (D)$1.50
(選C)
關鍵字：稀釋每股盈餘、股份基礎給付
解析：
這題在考每股盈餘：股份基礎給付計畫認股權之處理。(白話會計-中會4-每股盈餘)
先算基本每股盈餘：
基本每股盈餘分子=1,500,000
X1 年度加權流通在外普通股股數1,000,000 股
甲公司X1 年度報導之稀釋每股盈餘金額為何(答案四捨五入至小數點第二位)？
(A)$1.10 (B)$1.15 (C)$1.21 (D)$1.50
(選C)
關鍵字：稀釋每股盈餘、股份基礎給付
解析：
這題在考每股盈餘：股份基礎給付計畫認股權之處理。(白話會計-中會4-每股盈餘)
先算基本每股盈餘：
基本每股盈餘分子=1,500,000
108 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇18)
18 甲公司新進會計人員使用間接法編製現金流量表，X1 年相關資料如下：購買一台機器付款$160,000，出售交易目的證券投資(售價)$48,000，採權益法之長期股權投資收到股利$85,000，支付現金股利$62,000，交易目的證券投資評價損失$8,000，簽發票據$132,000 取得一筆土地。X1年度折舊費用$52,000，權益法認列投資收益$135,000，發行公司債$200,000。X1 年度應收帳款淨額增加$60,000，應付帳款減少$52,000，存貨減少$18,000。X1 年度淨利$55,000，期初現金餘額$42,000。甲公司X1 年之營業活動現金流量最大可能金額為何？
(A)流入$11,000 (B)流入$19,000 (C)流入$75,000 (D)流入$123,000
(選B)
關鍵字：間接法、現金流量表、營業活動現金流量、CFO
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
上過白話會計初會4的同學，
可利用圖解法(借方為正數、貸方為負數) 來快速解題，
(A)流入$11,000 (B)流入$19,000 (C)流入$75,000 (D)流入$123,000
(選B)
關鍵字：間接法、現金流量表、營業活動現金流量、CFO
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
上過白話會計初會4的同學，
可利用圖解法(借方為正數、貸方為負數) 來快速解題，
108 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇17)
17 丙公司X1 年底發生財務困難，於該年底與債權人第一公司就下列債務進行協商：應付票據帳面金額$1,500,000(等於面額)及積欠一年利息$150,000。達成債務重整協議之條件如下：(1)本金降為$1,050,000，(2)免除積欠利息$150,000，(3)到期日延至X3 年12 月31 日，(4)利率降為6%，每年底支付。
目前相同條件的票據有效利率為6%，另支付$10,000 協商支出。試問丙公司X2 年度應認列之利息費用應為何？
(A)$0 (B)$63,000 (C)$97,711 (D)$105,000
(選B)
關鍵字：債務協商、債務重整、修改債務條件
解析：
這題在考金融負債：債務協商：修改債務條件。(白話會計-中會4-負債)
公司去借款，因故無力償還時，
若進行債務協商，通常會獲得債務減免或延期等好處。
目前相同條件的票據有效利率為6%，另支付$10,000 協商支出。試問丙公司X2 年度應認列之利息費用應為何？
(A)$0 (B)$63,000 (C)$97,711 (D)$105,000
(選B)
關鍵字：債務協商、債務重整、修改債務條件
解析：
這題在考金融負債：債務協商：修改債務條件。(白話會計-中會4-負債)
公司去借款，因故無力償還時，
若進行債務協商，通常會獲得債務減免或延期等好處。
108 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇16)
16 丙公司於X1 年年初開始種植葡萄樹，以$2,000,000 買入葡萄樹苗，預期X5 年初可達成熟階段開始收成，此樹種正常收成年限為15 年，估計殘值為$100,000，採成本模式衡量及直線法提列折舊。X3 年12 月31 日資產負債表顯示「生物資產-葡萄樹」為$4,600,000。X4 年期間投入薪資費用、肥料與其他直接支出共計為$1,500,000，X4 年12 月31 日葡萄樹的公允價值減出售成本為$5,500,000。X5 年採收果實之支出為$250,000，收成的葡萄之公允價值減出售成本$800,000，並以$1,000,000 全部出售。X5 年12 月31 日葡萄樹的公允價值減出售成本為$6,500,000。請問因前述相關事項對X5 年度淨利之影響為何？
(A)增加$200,000 (B)增加$350,000 (C)減少$150,000 (D)減少$100,000
(選B)
關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：生產性植物之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
生產性植物雖為生物資產，但其會計處理應比照「不動產、廠房及設備」處理。
(A)增加$200,000 (B)增加$350,000 (C)減少$150,000 (D)減少$100,000
(選B)
關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：生產性植物之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
生產性植物雖為生物資產，但其會計處理應比照「不動產、廠房及設備」處理。
108 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇15)
15 關於不動產、廠房及設備之重估價模式，下列敘述何者正確？
(A)若選擇採重估價模式，則對所有不動產、廠房及設備項目須一致適用
(B) 若選擇採重估價模式，則對所有不動產、廠房及設備項目無須再評估減損
(C) 重估價模式下，不動產、廠房及設備項目之公允價值變動均將列入其他綜合損益而不影響本期淨利
(D)不動產、廠房及設備項目之公允價值無須一定為參考活絡市場予以衡量者
(選D)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式準則概念。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
(A) 錯誤，重估價模式之適用係以「類別」(例：機器設備、土地…)為單位，企業可選擇
(A)若選擇採重估價模式，則對所有不動產、廠房及設備項目須一致適用
(B) 若選擇採重估價模式，則對所有不動產、廠房及設備項目無須再評估減損
(C) 重估價模式下，不動產、廠房及設備項目之公允價值變動均將列入其他綜合損益而不影響本期淨利
(D)不動產、廠房及設備項目之公允價值無須一定為參考活絡市場予以衡量者
(選D)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式準則概念。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
(A) 錯誤，重估價模式之適用係以「類別」(例：機器設備、土地…)為單位，企業可選擇
108 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇14)
14 下列有關租賃之敘述，何者正確？
(A)承租人於租賃開始日所認列之使用權資產，其成本應加計收取之任何租賃誘因
(B) 承租人應按租賃隱含利率及增額借款利率二者較低者，將租賃開始日尚未支付之租賃給付予以折現，用以衡量租賃負債
(C) 出租人為製造商或經銷商時，其於租賃開始日所認列之收入，為標的資產之公允價值或出租人之應收租賃給付按市場利率折現之現值，兩者孰低者
(D)租賃隱含利率，為租賃給付之現值加未保證殘值之現值等於標的資產之公允價值時，所求得之折現率
(選C)
關鍵字：租賃、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：租賃會計準則概念。(白話會計-中會5-租賃)
(A) 錯誤，承租人…其成本應「扣除」收取之任何租賃誘因。
(A)承租人於租賃開始日所認列之使用權資產，其成本應加計收取之任何租賃誘因
(B) 承租人應按租賃隱含利率及增額借款利率二者較低者，將租賃開始日尚未支付之租賃給付予以折現，用以衡量租賃負債
(C) 出租人為製造商或經銷商時，其於租賃開始日所認列之收入，為標的資產之公允價值或出租人之應收租賃給付按市場利率折現之現值，兩者孰低者
(D)租賃隱含利率，為租賃給付之現值加未保證殘值之現值等於標的資產之公允價值時，所求得之折現率
(選C)
關鍵字：租賃、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：租賃會計準則概念。(白話會計-中會5-租賃)
(A) 錯誤，承租人…其成本應「扣除」收取之任何租賃誘因。
108 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇13)
13 丁公司於X3 年初，因市場需求下降，停止使用A 機器設備長達一年。該設備至X3 年底仍維持可用之狀態，預期市場需求回升時仍可使用。下列敘述有幾項正確？①X3 年底資產負債表中應將該設備列為待出售非流動資產②X3年初應將該設備依資產報廢相關規定處理③因X3年度該設備屬閒置狀態，故應停止提列折舊④X3年底應對該設備進行重估價⑤若該設備採生產數量法提列折舊，X3 年該設備應提列折舊費用為$0 ⑥X3 年底可能必須對該設備進行減損測試
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選B)
關鍵字：資產減損、待出售非流動資產、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：減損、待出售非流動資產準則之應用。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
① 錯誤，待出售非流動資產之認列有嚴格要求，至少要符合高度很有可能於未來12個
(A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項
(選B)
關鍵字：資產減損、待出售非流動資產、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：減損、待出售非流動資產準則之應用。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
① 錯誤，待出售非流動資產之認列有嚴格要求，至少要符合高度很有可能於未來12個
訂閱：
文章 (Atom)