存貨
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20X1 年12 月 31 日
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20X2 年12 月 31 日
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先進先出法
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$250,000
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$280,000
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加權平均法
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200,000
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240,000
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(A)$510,000 (B)$490,000 (C)$470,000 (D) $440,000
(選B)
2018年10月7日 星期日
107 高考會計師 中級會計學(選擇16)
16 甲公司於20X1年開始營業，對存貨之評價方法係採用先進先出法，20X2年中該公司決定改採加權平均法，已知先進先出法下，20X1年及20X2年之淨利分別為$500,000及$480,000。其他相關資料如下:
在不考慮所得稅的情況下，甲公司20X2 年之淨利為何?
(A)$510,000 (B)$490,000 (C)$470,000 (D) $440,000
(選B)
(A)$510,000 (B)$490,000 (C)$470,000 (D) $440,000
(選B)
107 高考會計師 中級會計學(選擇15)
15 甲公司採曆年制，於20X1 年7 月1 日以成本$1,100,000 購入設備一部，估計耐用年限10 年，無殘值，採年數合計法提列折舊。於20X3 年初時，公司評估該設備之經濟效益消耗型態改變，剩餘耐用年限為4 年，並決定自20X3 年度起，折舊方法改用倍數餘額遞減法，估計殘值為$100,000。試問該設備於20X3 年度應認列之折舊費用為多少?
(A)$355,000 (B)$405,000 (C)$473,333 (D)$540,000
(選B)
關鍵字：折舊方法改變、會計估計變動
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊方法改變。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
20X1/7/1-20X2/12/31，共經過1.5年，
(A)$355,000 (B)$405,000 (C)$473,333 (D)$540,000
(選B)
關鍵字：折舊方法改變、會計估計變動
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊方法改變。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
20X1/7/1-20X2/12/31，共經過1.5年，
107 高考會計師 中級會計學(選擇14)
14 甲公司之業務係包含銷售機器與機器之安裝服務，此二項業務均可獨立執行。甲公司與乙客戶簽約，甲公司提供單獨售價$50,000之機器，並依機器安裝服務的單獨售價$10,000之七折提供安裝服務。經客戶同意並收取現金$57,000後，甲公司提供機器且安裝完成。下列有關甲公司之敘述，何者正確?
(A)認列銷貨收入$57,000 (B)認列銷貨收入$50,000
(C)認列服務收入$10,000 (D)認列服務收入$9,500
(選D)
關鍵字：合約對價分攤、IFRS 15、客戶合約收入
解析：
這題在考收入。
(白話會計-中會1-收入)
甲公司簽訂合約中包含2個履約義務，合約總對價為57,000，
(A)認列銷貨收入$57,000 (B)認列銷貨收入$50,000
(C)認列服務收入$10,000 (D)認列服務收入$9,500
(選D)
關鍵字：合約對價分攤、IFRS 15、客戶合約收入
解析：
這題在考收入。
(白話會計-中會1-收入)
甲公司簽訂合約中包含2個履約義務，合約總對價為57,000，
應依2個履約義務的單獨售價比例分攤對價如下表：
107 高考會計師 中級會計學(選擇13)
13 下列關於生物資產(假設以公允價值減出售成本衡量)之政府補助的說明，何者正確?
(A)當生物資產係無條件政府補助時，且該項政府補助為可收取時，認列於損益;當生物資產係有條件政府補助時，企業於符合附加條件時將該政府補助認列於損益
(B) 當生物資產係無條件政府補助時，且該項政府補助為可收取時，認列於損益;當生物資產係有條件政府補助時，企業先將利益認列於其他綜合損益，待符合附加條件時將予以重分類於損益
(C) 所有與生物資產相關的補助，均於可收取時認列為資本公積
(D)相關的會計處理與國際會計準則第20 號之政府補助會計處理完全相同
(選A)
關鍵字：政府補助、農業
解析：
這題在考農業：公允價值模式下生物資產之政府補助處理。
(白話會計-初會3-農業)
(A)正確，當生物資產係無條件政府補助時，且該項政府補助為可收取時，
(A)當生物資產係無條件政府補助時，且該項政府補助為可收取時，認列於損益;當生物資產係有條件政府補助時，企業於符合附加條件時將該政府補助認列於損益
(B) 當生物資產係無條件政府補助時，且該項政府補助為可收取時，認列於損益;當生物資產係有條件政府補助時，企業先將利益認列於其他綜合損益，待符合附加條件時將予以重分類於損益
(C) 所有與生物資產相關的補助，均於可收取時認列為資本公積
(D)相關的會計處理與國際會計準則第20 號之政府補助會計處理完全相同
(選A)
關鍵字：政府補助、農業
解析：
這題在考農業：公允價值模式下生物資產之政府補助處理。
(白話會計-初會3-農業)
(A)正確，當生物資產係無條件政府補助時，且該項政府補助為可收取時，
107 高考會計師 中級會計學(選擇12)
12 甲公司為製造並銷售清潔用品之廠商。甲公司與乙客戶簽訂合約，銷售一批清潔用品給乙客戶，價格$80,000，同時由乙客戶為甲公司提供一次性清潔服務$13,500，甲公司向乙客戶淨收$66,500。若乙客戶提供該清潔服務之單獨售價為$10,800。試問在此交易中，甲公司應認列之銷貨收入為多少?
(A)$66,500 (B)$77,300 (C)$80,000 (D)$93,500
(選B)
關鍵字：應付客戶對價、IFRS 15、客戶合約收入
解析：
這題在考收入：應付客戶對價之處理。
(白話會計-中會1-收入)
該合約對甲公司來說，乙公司是甲公司的客戶(跟乙收錢)，
(A)$66,500 (B)$77,300 (C)$80,000 (D)$93,500
(選B)
關鍵字：應付客戶對價、IFRS 15、客戶合約收入
解析：
這題在考收入：應付客戶對價之處理。
(白話會計-中會1-收入)
該合約對甲公司來說，乙公司是甲公司的客戶(跟乙收錢)，
107 高考會計師 中級會計學(選擇11)
11 下列資產何者可以分類為待出售非流動資產?
(A)企業承諾出售使用中之不動產，且該不動產之移轉將以出售並融資售後租回處理
(B) 企業承諾出售一土地，但為了尋找好的買家，預期將在兩年後完成出售
(C) 企業承諾出售一子公司，且預期一年內可尋得買主，但出售該子公司須經主管機關許可。企業須於確認買主並取得確定購買承諾後，始能進行主管機關取得許可的行動，因此出售所需的期間可能需展延至一年以上
(D)商業租賃公司其持有之租賃設備近期已停止租賃，其未來有可能將設備出售，但也不排除繼續租賃
(選C)
關鍵字：待出售非流動資產、待出售處分群組
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：待出售處分群組之要件。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
待出售非流動資產或處分群組之定義為：
(A)企業承諾出售使用中之不動產，且該不動產之移轉將以出售並融資售後租回處理
(B) 企業承諾出售一土地，但為了尋找好的買家，預期將在兩年後完成出售
(C) 企業承諾出售一子公司，且預期一年內可尋得買主，但出售該子公司須經主管機關許可。企業須於確認買主並取得確定購買承諾後，始能進行主管機關取得許可的行動，因此出售所需的期間可能需展延至一年以上
(D)商業租賃公司其持有之租賃設備近期已停止租賃，其未來有可能將設備出售，但也不排除繼續租賃
(選C)
關鍵字：待出售非流動資產、待出售處分群組
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：待出售處分群組之要件。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
待出售非流動資產或處分群組之定義為：
107 高考會計師 中級會計學(選擇10)
10 甲公司在20X1 年承作乙客戶之工廠建造工程，合約金額為$12,000,000，工期3 年，預計總建造成本為$9,000,000，該建造工程符合隨時間經過滿足履約義務，甲公司係依投入成本衡量該工程之完工比例。截至20X1 年底，甲公司已投入$4,500,000 之成本，其中包括因非預期之施工疏失造成嚴重地基坍塌，致使需做額外補強工程而支付的$1,500,000。下列有關甲公司20X1 年之敘述，何者正確?
(A)完工比例為50% (B)工程費用$1,500,000
(C)工程利潤$2,000,000 (D)工程收入$4,000,000
(選D)
關鍵字：工程合約、客戶合約收入、IFRS 15
解析：
這題在考客戶合約收入：工程合約收入：完工比例法之應用。
(白話會計-中會1-收入)
甲公司係依投入成本衡量該工程之完工比例，
(A)完工比例為50% (B)工程費用$1,500,000
(C)工程利潤$2,000,000 (D)工程收入$4,000,000
(選D)
關鍵字：工程合約、客戶合約收入、IFRS 15
解析：
這題在考客戶合約收入：工程合約收入：完工比例法之應用。
(白話會計-中會1-收入)
甲公司係依投入成本衡量該工程之完工比例，
107 高考會計師 中級會計學(選擇9)
9 甲公司於20X2 年1 月1 日向乙銀行借款$1,500,000，年息7%，但乙銀行要求甲公司必須維持$250,000 的餘額，這部分可以年息3%計息，甲公司這筆$1,500,000 借款的實質利率為何?
(A)8.4% (B)7.8% (C)7% (D)4%
(選B)
關鍵字：受限制存款、實質利率、銀行存款、現金
解析：
這題在考現金：受限制銀行存款之實質利率求算。
(白話會計-初會3-現金)
實質利率=真正的利息費用/真正借到的錢
(A)8.4% (B)7.8% (C)7% (D)4%
(選B)
關鍵字：受限制存款、實質利率、銀行存款、現金
解析：
這題在考現金：受限制銀行存款之實質利率求算。
(白話會計-初會3-現金)
實質利率=真正的利息費用/真正借到的錢
107 高考會計師 中級會計學(選擇8)
8 下列關於存貨的說明，何者錯誤?
(A)個別認定法僅能適用於不可替換的存貨以及專案購入或者生產的商品與勞務
(B) 在同一個會計期間內，企業須將所有存貨均採用相同的成本公式;但不同會計期間，得改變為不同的存貨成本公式
(C) 在報導期間結束日，存貨的後續衡量以成本與淨變現價值孰低為原則，但是在某些情況下，原料可能係以重置成本為後續衡量的金額
(D)當導致存貨跌價損失的情況已經消失(或減緩)，在原沖減存貨跌價損失的範圍內，可認列存貨價值回升利益
(選B)
關鍵字：成本公式、存貨
解析：
這題在考存貨之後續衡量。
(白話會計-初會3-存貨)
(A)正確，為避免公司操縱損益，會計準則規定個別認定法僅能適用於...
(A)個別認定法僅能適用於不可替換的存貨以及專案購入或者生產的商品與勞務
(B) 在同一個會計期間內，企業須將所有存貨均採用相同的成本公式;但不同會計期間，得改變為不同的存貨成本公式
(C) 在報導期間結束日，存貨的後續衡量以成本與淨變現價值孰低為原則，但是在某些情況下，原料可能係以重置成本為後續衡量的金額
(D)當導致存貨跌價損失的情況已經消失(或減緩)，在原沖減存貨跌價損失的範圍內，可認列存貨價值回升利益
(選B)
關鍵字：成本公式、存貨
解析：
這題在考存貨之後續衡量。
(白話會計-初會3-存貨)
(A)正確，為避免公司操縱損益，會計準則規定個別認定法僅能適用於...
107 高考會計師 中級會計學(選擇7)
7 本公司承包一公共工程，於20X2 年8 月底完工，依相關規定請款，於隔年1 月1 日收到一張面額$9,000,000，三年期附年息5%票據一紙，該票據分三年平均攤還本息，於每年12 月31 日支付，市場利率6%。20X3 年1 月1 日收到該票據時，其現值為:(年金現值資料: P3, 5% =2.723248; P3, 6% =2.673012)
(A)$9,169,144 (B)$8,833,976 (C)$8,169,744 (D)$8,019,036
(選B)
(A)$9,169,144 (B)$8,833,976 (C)$8,169,744 (D)$8,019,036
(選B)
107 高考會計師 中級會計學(選擇6)
6 甲公司於20X2年9月1日將帳面金額$2,000,000的應收帳款(一年後到期)出售並移轉給乙銀行，且未保留服務責任，乙銀行保有追索權(該追索權公允價值為$60,000)，並收取5%手續費，且保留10%帳款以備抵未來可能發生之銷貨折扣及銷貨折讓等。假設該帳款後來發生銷貨折讓$40,000，當時市場利率為6%，若符合除列條件則該筆帳款出售損失為:
(A)$160,000 (B)$150,000 (C)$100,000 (D)$60,000
(選A)
關鍵字：應收帳款出售
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款出售之會計處理。
(白話會計-中會1-應收帳款)
應收帳款出售之交易要過3關：
(A)$160,000 (B)$150,000 (C)$100,000 (D)$60,000
(選A)
關鍵字：應收帳款出售
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款出售之會計處理。
(白話會計-中會1-應收帳款)
應收帳款出售之交易要過3關：
107 高考會計師 中級會計學(選擇5)
5 甲公司與經銷商簽訂特定商品長期銷售合約，約定至明年2 月底尚須提供20 萬件商品，每件單價$50，但今年底庫存只有16 萬件，每件成本$45，重置成本$54，這類商品的銷售費用每件$5。年底應認列的銷售合約損失為:
(A)$0 (B)$280,000 (C)$360,000 (D)$2,000,000
(選C)
關鍵字：虧損性合約負債、負債準備
解析：
這題在考負債準備：虧損性合約之會計處理。
(白話會計-中會4-負債準備)
20萬件有庫存16萬件，這16萬件存貨之成本為45，
(A)$0 (B)$280,000 (C)$360,000 (D)$2,000,000
(選C)
關鍵字：虧損性合約負債、負債準備
解析：
這題在考負債準備：虧損性合約之會計處理。
(白話會計-中會4-負債準備)
20萬件有庫存16萬件，這16萬件存貨之成本為45，
淨變現價值為50-5=45。
107 高考會計師 中級會計學(選擇4)
4 綜合損益表之其他綜合損益節應列報本期其他綜合損益金額之各單行項目，並分類且分組為後續不重分類至損益者及於符合特定條件時後續將重分類至損益者。下列項目何者不屬於符合特定條件時後續將重分類至損益者?
(A)確定福利計畫之再衡量數
(B) 再衡量透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資之利益及損失
(C) 本期國外營運機構財務報表換算所產生之利益及損失
(D)預期交易影響損益前現金流量避險中屬有效避險部分之避險工具利益及損失
(選A)
關鍵字：其他綜合損益、OCI、綜合損益表
解析：
這題在考財報表達：綜合損益表：其他綜合損益之相關規定。
(白話會計-中會1-財報表達)
2018年適用之OCI共有9(10)種，
後續(若符合特定條件時後續)應重分類至損益者有4種：
(A)確定福利計畫之再衡量數
(B) 再衡量透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資之利益及損失
(C) 本期國外營運機構財務報表換算所產生之利益及損失
(D)預期交易影響損益前現金流量避險中屬有效避險部分之避險工具利益及損失
(選A)
關鍵字：其他綜合損益、OCI、綜合損益表
解析：
這題在考財報表達：綜合損益表：其他綜合損益之相關規定。
(白話會計-中會1-財報表達)
2018年適用之OCI共有9(10)種，
後續(若符合特定條件時後續)應重分類至損益者有4種：
107 高考會計師 中級會計學(選擇3)
3 不動產、廠房及設備得採重估價模式，下列有關重估增值利益之敘述，何者錯誤?
(A)重估增值利益不會產生重分類調整
(B) 重估增值利益應列為其他綜合損益項目
(C) 重估增值利益不影響後續折舊提列之金額
(D)重估增值利益得於後續期間隨資產之使用或於資產除列時轉入保留盈餘
(選C)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式之會計準則。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
(A)正確，不動產、廠房及設備之重估增值利益後續不得重分類至損益。
(A)重估增值利益不會產生重分類調整
(B) 重估增值利益應列為其他綜合損益項目
(C) 重估增值利益不影響後續折舊提列之金額
(D)重估增值利益得於後續期間隨資產之使用或於資產除列時轉入保留盈餘
(選C)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式之會計準則。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
(A)正確，不動產、廠房及設備之重估增值利益後續不得重分類至損益。
107 高考會計師 中級會計學(選擇2)
2 甲公司於20X1 年7 月1 日以$10,000,000 購入化學儲存槽一座，估計耐用年限3 年，報廢時無殘值且尚須發生環境復原相關支出$500,000。甲公司採年數合計法提列折舊，適用之折現率為10%。試問於20X2 年12 月31 日該儲存槽之帳面價值為多少?
(A)$2,878,788 (B)$3,024,669 (C)$3,333,333 (D)$3,458,553
(選D)
關鍵字：除役負債準備、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：除役負債準備成本之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
20X1/7/1
借：設備 10,375,657
貸： 現金 10,000,000
貸： 除役負債準備 375,657 (500,000/1.1^3)
(A)$2,878,788 (B)$3,024,669 (C)$3,333,333 (D)$3,458,553
(選D)
關鍵字：除役負債準備、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：除役負債準備成本之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
20X1/7/1
借：設備 10,375,657
貸： 現金 10,000,000
貸： 除役負債準備 375,657 (500,000/1.1^3)
107 高考會計師 中級會計學(選擇1)
1 甲公司計劃處分某一部門，作為一項待出售資產群組。此部門分類為待出售前再衡量之帳面金額為$2,980,000（包含商譽$300,000;不動產、廠房及設備以成本模式列報$1,140,000 ;不動產、廠房及設備以重估價模式列報$800,000;存貨$440,000;透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資$300,000）。假設甲公司估計此處分部門之公允價值減出售成本之金額為$2,600,000，則分攤至存貨之減損金額為多少?
(A)$440,000 (B)$0 (C)$56,000 (D)$13,000
(選B)
關鍵字：待出售處分群組、IFRS 5
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：待出售處分群組。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
待出售處分群組帳面金額2,980,000，
(A)$440,000 (B)$0 (C)$56,000 (D)$13,000
(選B)
關鍵字：待出售處分群組、IFRS 5
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：待出售處分群組。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
待出售處分群組帳面金額2,980,000，
公允價值減出售成本之金額為2,600,000，
107 高考會計師 中級會計學(申論4)
四、甲公司與乙客戶於20X1 年3 月1 日簽訂專利權A與專利權B之授權合約，將分別於20X1 年3 月1 日與4 月1 日移轉專利權A與專利權B之授權給乙客戶。甲公司係依乙客戶在20X1 年3 月至12 月間以專利權A生產的產品數量，每件收取$5，作為移轉專利權A授權之價金; 專利權B之授權則索價$50,000。於20X1 年3 月1 日甲公司估計因乙客戶使用專利權A而致甲公司有權可收取之變動價金高度很有可能為$150,000。
乙公司於甲公司移轉專利權B 之授權時即支付固定價金$50,000;並自3 月起，於每月底依當月使用專利權A 生產產品數量給與變動價金。已知3 月與4 月份，使用專利權A 生產產品之數量分別為2,200 件、2,500 件。此外，甲公司會計年度為曆年制。
試依下列情況，作甲公司在20X1 年3 月1 日、3 月31 日、4 月1 日、4 月30 日之相關分錄。
(一)專利權A 授權與專利權B 授權之單獨售價分別為$150,000、$50,000。(4 分)
(二)專利權A 授權與專利權B 授權之單獨售價分別為$120,000、$80,000。(10 分)
關鍵字：履約義務對價之分攤、授權合約收入、客戶合約之收入、IFRS 15
解析：
這題在考客戶合約收入：變動對價之分攤、授權合約收入之認列。
(白話會計-中會1-客戶合約收入)
當1個合約有2個履約義務(以下簡稱為PO)時，應將合約對價合理分攤至2個PO。
當合約對價有變動對價時，僅全部符合下列2條件時，
乙公司於甲公司移轉專利權B 之授權時即支付固定價金$50,000;並自3 月起，於每月底依當月使用專利權A 生產產品數量給與變動價金。已知3 月與4 月份，使用專利權A 生產產品之數量分別為2,200 件、2,500 件。此外，甲公司會計年度為曆年制。
試依下列情況，作甲公司在20X1 年3 月1 日、3 月31 日、4 月1 日、4 月30 日之相關分錄。
(一)專利權A 授權與專利權B 授權之單獨售價分別為$150,000、$50,000。(4 分)
(二)專利權A 授權與專利權B 授權之單獨售價分別為$120,000、$80,000。(10 分)
關鍵字：履約義務對價之分攤、授權合約收入、客戶合約之收入、IFRS 15
解析：
這題在考客戶合約收入：變動對價之分攤、授權合約收入之認列。
(白話會計-中會1-客戶合約收入)
當1個合約有2個履約義務(以下簡稱為PO)時，應將合約對價合理分攤至2個PO。
當合約對價有變動對價時，僅全部符合下列2條件時，
107 高考會計師 中級會計學(申論3)
三、甲公司於20X0年12月31日以公允價值$991,300購入乙公司當日發行十年期公司債，市場利率2.6%，票面利率2.5%，每年12月31日付息，面額$1,000,000，並另支付交易成本$8,700;依公司之管理經營模式，該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，並於投資當日估計該債券之12個月預期信用損失金額為$8,000。20X6 年底評估該債券自原始認列後信用風險已顯著增加，估計之預期信用損失金額為$60,000，該債券之市場利率為4%，公允價值為$945,552。20X7年底乙公司因發生工安意外，爆發財務危機，20X7年12月31日未支付債券利息，20X7年底該債券之公允價值為$750,000(含積欠利息)，甲公司評估20X7年利息無法收取，債券剩餘期間僅能按合約條款之80%收取利息及本金。20X8年12月31日甲公司收到乙公司支付利息$20,000。
試作:
(一)20X0 年有關該債券投資之分錄。(4 分)
(二)20X7 年有關該債券投資之分錄。(8 分)
(三)20X8 年12 月31 日認列利息收入之分錄。(3 分)
關鍵字：IFRS 9 、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產、FV/OCI-R
解析：
這題在考金融投資(IFRS 9)：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融投資。
(白話會計-中會3-金融投資)
(一)
透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-債券(以下簡稱FV/OCI-R)
試作:
(一)20X0 年有關該債券投資之分錄。(4 分)
(二)20X7 年有關該債券投資之分錄。(8 分)
(三)20X8 年12 月31 日認列利息收入之分錄。(3 分)
關鍵字：IFRS 9 、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產、FV/OCI-R
解析：
這題在考金融投資(IFRS 9)：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融投資。
(白話會計-中會3-金融投資)
(一)
透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-債券(以下簡稱FV/OCI-R)
應以成交金額加計交易成本入帳，
故本題FV/OCI-R之入帳金額=991,300+8,700=1,000,000，
107 高考會計師 中級會計學(申論2)
二、甲公司採曆年制，於20X1 年1 月1 日以$1,000,000發行面額$1,000,000，票面利率10%之三年期可轉換公司債，該公司債於每年12 月31 日付息一次，於20X2 年12 月31 日起，每張面額$1,000 之公司債可申請轉換甲公司普通股50 股(面額$10)。甲公司於20X2 年12 月31 日付息後，以每張$990 提前贖回公司債$200,000。剩餘流通在外的公司債於20X3 年12 月31 日支付利息後，全數轉換甲公司普通股。相關日期之市場利率、甲公司普通股每股市價如下:
試作:
甲公司下列事項之有關分錄(金額請計算至整數位四捨五入)
(一)20X1 年1 月1 日之發行。(2 分)
(二)20X1 年12 月31 日之付息。(2 分)
(三)20X2 年12 月31 日之贖回。(3 分)
(四)20X3 年12 月31 日之轉換。(3 分)
關鍵字：可轉換公司債、複合金融工具、應付公司債、資本公積-認股權、IFRS 9
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債發行人之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
(一)
可轉換公司債為複合金融工具：包含負債成分(應付公司債)與權益成分(認股權)。
日期
|
市場利率
|
甲公司普通股每股市價
|
20X1 年 1 月 1 日
|
15%
|
$20
|
20X1 年12 月31 日
|
12%
|
$22
|
20X2 年12 月31 日
|
12%
|
$24
|
20X3 年12 月31 日
|
14%
|
$28
|
甲公司下列事項之有關分錄(金額請計算至整數位四捨五入)
(一)20X1 年1 月1 日之發行。(2 分)
(二)20X1 年12 月31 日之付息。(2 分)
(三)20X2 年12 月31 日之贖回。(3 分)
(四)20X3 年12 月31 日之轉換。(3 分)
關鍵字：可轉換公司債、複合金融工具、應付公司債、資本公積-認股權、IFRS 9
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債發行人之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
(一)
可轉換公司債為複合金融工具：包含負債成分(應付公司債)與權益成分(認股權)。
107 高考會計師 中級會計學(申論1)
一、甲公司於20X6 年中開始從事養鴨事業，相關資料如下:
1. 20X6年7月1日以每隻$60(含所有成本)購買5,000隻1個月大的小鴨，甲公司估計若5,000隻小鴨立即出售，亦可以每隻$60出售，另應支付佣金$6,000，以及運送小鴨至市場販售的運輸費用$3,600。甲公司打算將其中2,000隻小母鴨飼養熟齡後生產鴨蛋，其餘3,000 隻小鴨則於飼養熟齡後當肉鴨出售。
2. 20X6年12月初出售900隻鴨，每隻可淨收得現金$100。
3. 20X6年12月份共產出3,000斤鴨蛋，並立即售出，淨收得現金$110,000。
4. 20X6年12月31日甲公司估計7個月大的鴨隻之公允價值減出售成本為每隻$125。
試作:
(一)20X6 年7 月1 日購買小鴨的分錄。(3 分)
(二)20X6 年12 月份產出並售出鴨蛋之分錄。(4 分)
(三)20X6 年12 月31 日有關鴨隻的調整分錄。(4 分)
關鍵字：公允價值模式、農業、生產性生物資產、消耗性生物資產、農產品
解析：
這題在考農業：公允價值模式之會計處理(白話會計-初會3-農業)
(一)
20x6/7/1
購買5,000隻小鴨，其中2,000隻為生產性生物性資產，3,000隻為消耗性生物性資產。
1. 20X6年7月1日以每隻$60(含所有成本)購買5,000隻1個月大的小鴨，甲公司估計若5,000隻小鴨立即出售，亦可以每隻$60出售，另應支付佣金$6,000，以及運送小鴨至市場販售的運輸費用$3,600。甲公司打算將其中2,000隻小母鴨飼養熟齡後生產鴨蛋，其餘3,000 隻小鴨則於飼養熟齡後當肉鴨出售。
2. 20X6年12月初出售900隻鴨，每隻可淨收得現金$100。
3. 20X6年12月份共產出3,000斤鴨蛋，並立即售出，淨收得現金$110,000。
4. 20X6年12月31日甲公司估計7個月大的鴨隻之公允價值減出售成本為每隻$125。
試作:
(一)20X6 年7 月1 日購買小鴨的分錄。(3 分)
(二)20X6 年12 月份產出並售出鴨蛋之分錄。(4 分)
(三)20X6 年12 月31 日有關鴨隻的調整分錄。(4 分)
關鍵字：公允價值模式、農業、生產性生物資產、消耗性生物資產、農產品
解析：
這題在考農業：公允價值模式之會計處理(白話會計-初會3-農業)
(一)
20x6/7/1
購買5,000隻小鴨，其中2,000隻為生產性生物性資產，3,000隻為消耗性生物性資產。
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