115 高考三級 會計 中級會計學(測驗16)

16 甲公司 X5 年底有關所得稅會計處理相關資訊如下：
(1) X5 年底資產負債表上設備之帳面金額為$2,500,000，而依稅法規定計算之課稅基礎則為 $1,500,000；此筆差異於 X6 年至 X8 年之迴轉金額分別為$0、$400,000、$600,000。
(2) X5 年底帳上已估計並認列產品保證負債$150,000，依稅法規定，此筆費用必須於未來實際發生維修時才能申報抵減；此筆差異於 X6 年至 X8 年之迴轉金額分別為$30,000、$50,000、 $70,000。
(3) 立法院已三讀通過稅法修正案，甲公司 X5 年及 X6 年適用之所得稅率為 20%，但自 X7 年起(含 X8 年)稅率將調升為25%。
假設甲公司無其他暫時性差異，請問甲公司在 X5 年綜合損益表中，應認列之「遞延所得稅費用(或利益)」應為下列何者？
(A)費用$214,000 (B)利益$214,000 (C)費用$250,000 (D)利益$206,000
(選A)

關鍵字：稅率修改、所得稅
解析：
這題在考所得稅：遞延所得稅與稅率修改之應用。(白話會計-中會-所得稅)

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