一、 甲公司 X1 年 12 月 31 日將帳面價值$5,000,000 之土地，以$9,000,000 出售給乙公司並立即租回，該出售滿足 IFRS 15 資產銷售之規定。合約租期 3 年，每年租金為$2,000,000 於每年 12 月 31 日支付，並於 X3 年 12 月 31 日依過去 24 個月消費者物價指數之增加為基礎，調整最後一期之租金。於租期屆滿日甲公司需返還土地給乙公司，且甲公司向乙公司保證租期屆滿日之估計殘值為$8,000,000，甲公司預估租期屆滿日將需就保證殘值支付$1,000,000。甲公司之增額借款利率為 8%，乙公司之租賃隱含利率為 5%，且為甲公司知悉，甲公司採年數合計法提列折舊。X1 年 12 月 31 日及X3 年 12 月 31 日之消費者物價指數分別為 100 及 110。 請回答下列問題：(金額請四捨五入至整數位)
(一) 若於銷售日，土地之公允價值為$9,000,000，試作甲公司 X1、X2 及X3年底應有之分錄。(20 分)
(二) 若於銷售日，土地之公允價值為$10,000,000，試作甲公司 X1 年底應有之分錄。(10 分)
關鍵字：變動租賃給付、售後租回、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理(白話會計-中會5-租賃)
X1/12/31出售並立即租回，
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