110 關務特考三等 關稅會計 中級會計學(申論3)

三、 甲公司 X6 年及 X7 年列報之部分財務資訊如下：

	X6 年	X7 年
稅前淨利	$  500,000	$  600,000
稅前其他綜合淨利	200,000	100,000
期末資產總額	8,000,000	9,000,000
期末負債總額	3,000,000	3,500,000

X8 年初經會計師查核發現下列事項：
(1) X6 年初按市場利率 4%，購入面額$500,000，票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息之可轉換公司債，該公司管理金融資產之經營模式主要是透過收取合約現金流量及出售達成，因此將該投資認列為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」。X6 年及 X7 年該公司針對該債券投資認列於損益及其他綜合損益之金額如下：

	X6 年	X7 年
認列於損益
利息收入	$20,890	$20,726
預期信用減損損失	9,000	2,000
認列於其他綜合損益
未實現評價利益(損失)	50,000	(30,000)
備抵損失	9,000	2,000

X7 年底該債券投資之總帳面金額為$513,876。

(2) 該公司於 X6 年底將所生產之成本為$900,000 設備以$1,000,000 售給乙公司，合約約定甲公司可於 X7 年底以$1,100,000 買回該設備。甲公司於 X6 年認列該筆交易$1,000,000 銷貨收入及$900,000 銷貨成本，X7 年底行使買回權，認列$1,100,000 機器設備。

試作：(計算至小數點後第二位，以下四捨五入)
(一) 計算甲公司 X6 年及 X7 年下列項目之正確金額。(以下列格式作答，資產總額及負債總額不考慮所得稅之影響)(16 分)

	X6 年	X7 年
稅前淨利
稅前其他綜合淨利
期末資產總額
期末負債總額

(二) 甲公司 X7 年尚未結帳，針對上述各事項分別作 X8 年初發現錯誤之更正分錄，若無須更正，請註明「無更正分錄」，否則不予計分。(不考慮所得稅之影響)(8 分)

關鍵字：可轉換公司債、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資(FV/OCI-R)、
                透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/OCI-NR)、售後購回、會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：金融工具與售後購回之會計處理與錯誤更正。
(白話會計-中會3-金融工具)

(1) 可轉換公司債分析：

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