110 關務特考三等 關稅會計 中級會計學(申論2)

二、 甲公司於 X7 年初分別以$800,000 買入下列四項資產：
(1) 採公允價值模式列為投資性不動產之土地。
(2) 耐用 5 年設備，無殘值，採直線法折舊，後續衡量採重估價模式，該公司會計政策為出售時不再進行重估價。X7 年底按公允價值進行重估，殘值及耐用年限均不變。
(3) 分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資，該債券投資之有效利率等於票面利率。
(4) 指定分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資。

X7 年底四項資產之公允價值均為$950,000，X8 年 7 月 1 日甲公司分別以 $1,000,000 售出該四項資產。依稅法規定，資產應以成本為課稅基礎，所得稅率為 20%。甲公司 X7 年及 X8 年稅前淨利均為$2,000,000，X7 年及 X8 年之其他綜合損益均源自於上述資產之相關交易事項。假設無其他暫時性差異存在。

試作：分別計算 X7 年及 X8 年下列項目之金額：(每小題 6 分，共 24 分)
(一) 課稅所得。
(二) 綜合損益表中之遞延所得稅。(應註明利益或費用)
(三) 綜合損益表中其他綜合損益之「與不重分類之項目相關之所得稅」。(應註明借餘或貸餘)
(四) 綜合損益表中其他綜合損益之「與可能重分類之項目相關之所得稅」。(應註明借餘或貸餘)

關鍵字：投資性不動產、不動產、廠房及設備、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資(FV/OCI-R)、透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資(FV/OCI-NR)、課稅所得、其他綜合損益(OCI)、暫時性差異、所得稅
解析：
這題在考所得稅會計之綜合案例(同期跨期間所得稅分攤)。(白話會計-中會5-所得稅)

邦尼先將相關分錄寫出，讓同學理解各項目之會計處理，再整理出本題答案。
(1) 採公允價值模式列為投資性不動產之土地：

看更多...