13 乙公司從事家電用品之產銷業務，其銷售之電視均附有 2 年之售後服務保證，顧客購買電視後，如在 2 年內因製造小瑕疵而發生故障，均由乙公司免費更換零件及維修；因製造大瑕疵而發生故障，則由乙公司更換電視。根據經驗，約有97%之電視不會發生瑕疵，2.5%之電視會發生小瑕疵，0.5%之電視則會發生大瑕疵。每台電視發生小瑕疵與大瑕疵時之平均修理費用分別為$1,000 及$4,000。乙公司 X1 年度共銷售 1,000 台電視，每台售價為$8,000，X1 年度實際發生免費維修支出為$20,000。則 X1 年底乙公司帳列產品服務保證負債準備之餘額為何？
(A)$85,000 (B)$65,000 (C)$45,000 (D)$25,000
(選D)
2021年11月27日 星期六
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(選擇12)
12 甲公司於 X1 年底以$100,000 購入土地，並於 X3 年初以$150,000 售出。該土地 X2 年底之公允價值為$150,000。依稅法規定，土地應以成本作為課稅基礎，所得稅稅率為 20%。甲公司X2 年度及 X3 年度之稅前淨利均為$200,000，假設無其他暫時性差異存在，所有可減除之暫時性差異，在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用。若該土地符合分類為投資性不動產，且後續衡量採公允價值模式，則甲公司 X3 年度認列所得稅之分錄為：
(A)借記：遞延所得稅負債$10,000 (B)借記：遞延所得稅負債$50,000
(C)貸記：應付所得稅$30,000 (D)貸記：應付所得稅$40,000
(選A)
關鍵字：投資性不動產、所得稅
解析：
這題在考所得稅：投資性不動產採公允價值模式之所得稅會計處理。
(白話會計-中會5-所得稅)。
X1/12/31
(A)借記：遞延所得稅負債$10,000 (B)借記：遞延所得稅負債$50,000
(C)貸記：應付所得稅$30,000 (D)貸記：應付所得稅$40,000
(選A)
關鍵字：投資性不動產、所得稅
解析：
這題在考所得稅：投資性不動產採公允價值模式之所得稅會計處理。
(白話會計-中會5-所得稅)。
X1/12/31
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(選擇11)
11 甲公司 X1 年初應收帳款餘額為$2,000,000，X1 年底應收帳款餘額為$1,300,000，X1 年沖銷應收帳款$250,000，並於X1 年底認列預期信用減損損失$20,000。若甲公司 X1 年度之銷貨收入淨額為$5,800,000(全為賒銷)，則 X1 年度甲公司向客戶收取之現金為何？
(A)$6,250,000 (B)$6,290,000 (C)$6,500,000 (D)$6,750,000
(選A)
關鍵字：現金流量表、直接法
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
只要利用「會計小圈圈」的概念來寫分錄，答案直接就跑出來了~
所謂會計小圈圈，就是某某交易下，會連動的會計項目(毋枉勿縱)。
(A)$6,250,000 (B)$6,290,000 (C)$6,500,000 (D)$6,750,000
(選A)
關鍵字：現金流量表、直接法
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
只要利用「會計小圈圈」的概念來寫分錄，答案直接就跑出來了~
所謂會計小圈圈，就是某某交易下，會連動的會計項目(毋枉勿縱)。
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(選擇10)
10 甲公司在 X1 年 1 月 1 日之廠房帳面金額為$1,200,000(成本$2,000,000，累計折舊$800,000)，剩餘耐用年限 10 年，估計殘值$100,000，以直線法提列折舊。此外，X1 年 9 月 1 日以$95,000 購入機器設備一部，估計耐用年限 5 年，殘值$5,000，並以年數合計法提列機器設備之折舊，然而，因記帳疏失，漏列機器設備於 X1 年度之折舊。此項記帳疏失，在 X2 年底之結帳前已被發現並更正。試問：假設不考慮所得稅影響，甲公司 X2 年度之折舊費用為何？
(A)$134,000 (B)$138,000 (C)$140,000 (D)$148,000
(選B)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備 (PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊之提列。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
廠房：
X1年度折舊=(1,200,000-100,000)/10=110,000
(A)$134,000 (B)$138,000 (C)$140,000 (D)$148,000
(選B)
關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備 (PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊之提列。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
廠房：
X1年度折舊=(1,200,000-100,000)/10=110,000
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(選擇9)
9 甲公司於 X1 年 1 月 1 日向乙公司承租一項運輸設備，租期 10 年，每年底支付租金$500,000，租期屆滿日時，甲公司得以$10,000 購入該運輸設備，在購入該設備之後，估計仍可繼續使用該設備 2 年，屆時之殘值為零，甲公司對於不動產、廠房及設備以直線法提列折舊。X1 年 1 月 1 日租約簽訂時，雙方公司合理確定甲公司將於租期屆滿時，行使租約的購買選擇權。此項運輸設備在 X1 年 1 月 1 日公允價值為$1,800,000。甲公司於安排此項租賃時，支付原始直接成本$5,000；再者，甲公司得知此項租賃之隱含利率為 10%，同時，甲公司之增額借款利率為 12%。試問：X1 年 12 月 31 日，甲公司在此項租賃合約之「使用權資產」帳面金額為何？(註：複利現值因子：10 期 10% =0.385543；10 期 12% =0.321973；12 期 10% =0.318631；12 期 12%=0.256675；普通年金現值因子：10 期 10% =6.144567；10 期 12% =5.650223；12 期10% =6.813692；12 期 12%=6.194374)
(A)$2,545,498 (B)$2,597,220 (C)$2,768,525 (D)$2,824,377
(選D)
關鍵字：融資租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
甲公司合理確定甲公司將於租期屆滿時，行使租約的購買選擇權
(A)$2,545,498 (B)$2,597,220 (C)$2,768,525 (D)$2,824,377
(選D)
關鍵字：融資租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
甲公司合理確定甲公司將於租期屆滿時，行使租約的購買選擇權
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(選擇8)
8 甲公司於 X1 年 12 月 1 日經由股東會決議，依照股東持股比率，分配財產股利予股東，並決議於X2 年 1 月 31 日發放股利。此外，此項財產股利，係以甲公司於數月前購入乙公司之債券作為分配(成本$780,000)，依據甲公司之經營模式，此項投資分類為透過損益按公允價值衡量之債券投資。投資之公允價值資料如下：
請問：尚未實際支付財產股利之 X2 年 1 月 31 日的「應付財產股利」應有餘額為何？
(A)$780,000 (B)$800,000 (C)$880,000 (D)$950,000
(選D)
| 公允價值 |
X1 年 12 月 1 日 | $800,000 |
X1 年 12 月31 日 | 880,000 |
X2 年 1 月 31 日 | 950,000 |
(A)$780,000 (B)$800,000 (C)$880,000 (D)$950,000
(選D)
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(選擇7)
7 戊公司於 X1 年 1 月 1 日與客戶簽訂一項建造合約，合約固定價格為$200,000，此合約預計 3 年完成。戊公司評估建造合約履約義務之完成程度能合理衡量。3 年建造期間的成本資料如下：
請問：戊公司 X2 年度認列之工程利潤(損失)為何？
(A)$(52,000) (B)$(40,000) (C)$(32,000) (D)$(20,000)
(選A)
關鍵字：建造合約、虧損性合約、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：建造合約：完工百分比法之應用。(白話會計-中會1-收入)。
X1年分錄：
| X1 年 | X2 年 | X3 年 |
至今已累積成本 | $48,000 | $120,000 | $180,000 |
估計總合約成本 | 160,000 | 240,000 | 180,000 |
(A)$(52,000) (B)$(40,000) (C)$(32,000) (D)$(20,000)
(選A)
關鍵字：建造合約、虧損性合約、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：建造合約：完工百分比法之應用。(白話會計-中會1-收入)。
X1年分錄：
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(選擇6)
6 丙公司數年前以$500,000 購入機器設備，至 X1 年 12 月 31 日之累計折舊為$100,000，甲公司意圖繼續使用該機器設備，剩餘耐用年限為 10 年，估計無殘值，以直線法提列折舊。然而，因產品競爭之變化，丙公司於 X1 年 12 月 31 日評估，該機器設備具有減損跡象，此時，公允價值減處分成本為$350,000，使用價值為$380,000。此外，X2 年 4 月 1 日因市場策略調整，丙公司決定將機器設備予以出售，符合待出售條件，當日機器設備之公允價值減處分成本為$330,000，使用價值為$340,000。試問：X2 年 4 月 1 日丙公司應記錄之「待出售機器設備」帳面金額為何？
(A)$330,000 (B)$340,000 (C)$370,500 (D)$390,000
(選A)
關鍵字：待出售非流動資產、資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：待出售非流動資產之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
X1/12/31帳面金額=500,000-100,000=400,000
(A)$330,000 (B)$340,000 (C)$370,500 (D)$390,000
(選A)
關鍵字：待出售非流動資產、資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：待出售非流動資產之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
X1/12/31帳面金額=500,000-100,000=400,000
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(選擇5)
5 乙公司採用曆年制之會計年度，並於 X1 年 7 月 1 日向丙銀行借款$500,000，到期日為 X5 年 6 月 30 日。此外，乙公司在 X4 年 12 月 10 日向丙銀行提出協議，$400,000 積欠款項之還款日期延後至 X8 年 6 月 30 日，達成此項協議為 X5 年 1 月 10 日，乙公司 X4 年度財務報表於 X5 年 2 月 15 日發布。請問：乙公司上述負債$500,000 在 X4 年 12 月 31 日資產負債表之分類為何？
(A) 流動負債$500,000
(B) 流動負債$100,000，非流動負債$400,000
(C) 非流動負債$500,000
(D) 乙公司自行決定流動與非流動負債之金額分類
(選A)
關鍵字：期後事項、資產負債表
解析：
這題在考財報表達：期後事項之會計處理。(白話會計-中會1-財報表達)。
X4年底時，該銀行借款原到期日在12個月之內，
(A) 流動負債$500,000
(B) 流動負債$100,000，非流動負債$400,000
(C) 非流動負債$500,000
(D) 乙公司自行決定流動與非流動負債之金額分類
(選A)
關鍵字：期後事項、資產負債表
解析：
這題在考財報表達：期後事項之會計處理。(白話會計-中會1-財報表達)。
X4年底時，該銀行借款原到期日在12個月之內，
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(選擇4)
4 乙公司於 X1 年初給予公司 4 位高階主管各認購 1,000 股的認股權，既得條件有二：其一是服務條件，高階主管需於乙公司服務至 X3 年底；其二為市價條件，乙公司股價自給與認股權之日的每股$80，需於 X3 年底上漲至$100 以上。乙公司採用選擇權評價模式，納入股價在認股權的 5 年存續期間內，每股股價在 X3 年底達到$100 以上及未達$100 之可能性(機率)，估計此一市價條件之每單位認股權的公允價值為$30。此外，乙公司於各年底之實際及預估情況如下：X1 年底，並無離職主管，同時預估至 X3 年底，共有 1 位主管離職；X2 年底，1 位主管離職，並預估至 X3 年底，共有 2 位主管離職；X3 年底，乙公司每股股價為$90，亦即認股權失效，共有 2 位主管離職。試問：乙公司於 X3 年度認列之薪資費用為何？
(A)$0 (B)$20,000 (C)$30,000 (D)$60,000
(選B)
關鍵字：市價績效條件、服務條件、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割：市價績效條件計畫之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)。
給付標的為認股權➡權益交割計畫
(A)$0 (B)$20,000 (C)$30,000 (D)$60,000
(選B)
關鍵字：市價績效條件、服務條件、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割：市價績效條件計畫之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)。
給付標的為認股權➡權益交割計畫
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(選擇3)
3 丁公司 X3 年 1 月 1 日普通股流通在外股數為 250,000 股，及 6%可轉換累積特別股流通在外 3,000 股，每股面額$30，每股可轉換為普通股 3 股。此外，4 月 1 日發行普通股 5,000 股，10 月 1 日 2,000 股特別股轉換為普通股。丁公司 X3 年度之淨利為$300,000。試問：基本每股盈餘與稀釋每股盈餘之加權平均流通在外之普通股股數分別為何？
(A) 255,250 股及 262,750 股 (B) 256,500 股及 261,000 股
(C) 257,000 股及 262,750 股 (D) 261,000 股及 264,000 股
(選A)
關鍵字：基本每股盈餘(BEPS)、稀釋每股盈餘(DEPS)、加權平均流通在外普通股股數
解析：
這題在考每股盈餘：基本每股盈餘及稀釋每股盈餘之計算(白話會計-中會4-每股盈餘)。
(A) 255,250 股及 262,750 股 (B) 256,500 股及 261,000 股
(C) 257,000 股及 262,750 股 (D) 261,000 股及 264,000 股
(選A)
關鍵字：基本每股盈餘(BEPS)、稀釋每股盈餘(DEPS)、加權平均流通在外普通股股數
解析：
這題在考每股盈餘：基本每股盈餘及稀釋每股盈餘之計算(白話會計-中會4-每股盈餘)。
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(選擇2)
2 X1 年 12 月 31 日，甲公司機器設備的帳面金額為$320,000(成本$400,000，累計折舊$80,000)，購入機器設備之時，估計殘值為零，耐用年限為 5 年，甲公司以直線法提列折舊，惟當日甲公司評估機器設備具有減損跡象，可回收金額為$300,000。然而，X2 年 12 月 31 日，機器設備之使用方式發生重大變動，甲公司預期對於企業產生有利之影響，機器設備之可回收金額為$250,000。試問：甲公司於 X2 年 12 月 31 日應認列之「減損迴轉利益」為何？
(A)$0 (B)$15,000 (C)$20,000 (D)$25,000
(選B)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備 (PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產減損及迴轉。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
X1/12/31機器設備的帳面金額為$320,000、可回收金額為$300,000
(A)$0 (B)$15,000 (C)$20,000 (D)$25,000
(選B)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備 (PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產減損及迴轉。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
X1/12/31機器設備的帳面金額為$320,000、可回收金額為$300,000
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(選擇1)
1 政府於 X1 年 1 月 1 日無償授與甲公司一項專利技術，此項專利之公允價值為$600,000，預期效益為 6 年。甲公司考量政府補助之專利技術，必須履行義務，於預期效益的未來 6 年期間，所需投入之成本為平均發生。請問：甲公司於 X3 年 1 月 1 日之「遞延政府補助利益」應有餘額為何？
(A)$300,000 (B)$400,000 (C)$500,000 (D)$600,000
(選B)
關鍵字：政府補助
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
無償受贈取得之專利權應以公允價值為$600,000入帳，
(A)$300,000 (B)$400,000 (C)$500,000 (D)$600,000
(選B)
關鍵字：政府補助
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
無償受贈取得之專利權應以公允價值為$600,000入帳，
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(申論3)
三、 甲公司於 X1 年初向乙公司承租機器一部，租期三年，第一年免租金，X2 及 X3 年起每年初支付租金$1,500,000，甲公司之增額借款利率為 8%，並得知乙公司此租約之隱含利率為 12%。乙公司判斷此合約屬於營業租賃。
試作：
甲、乙兩公司於 X1 年 12 月 31 日應有之分錄。(10 分)
關鍵字：租賃、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：出租人營業租賃與承租人融資租賃之會計處理 (白話會計-中會5-租賃)
甲公司為承租人，該租約隱含利率為12%
租賃給付現值=
試作：
甲、乙兩公司於 X1 年 12 月 31 日應有之分錄。(10 分)
關鍵字：租賃、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：出租人營業租賃與承租人融資租賃之會計處理 (白話會計-中會5-租賃)
甲公司為承租人，該租約隱含利率為12%
租賃給付現值=
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(申論2)
二、 乙公司 X6 年度的相關資料如下：
(1) 本年度稅後淨利為$268,765，所得稅率為 30%。
(2) X6 年 1 月 1 日流通在外的普通股有 20,000 股，7 月 1 日增資發行8,000 股，8 月 1 日再發行 6,000 股。
(3) X5 年 1 月 1 日溢價發行公司債，面額共計$200,000，票面利率10%，每年攤銷溢價$400；每張$2,000 公司債可轉換成 20 股普通股，有 50 張公司債於 X6 年 7 月 1 日轉換成普通股。
(4) X6 年 1 月 1 日流通在外特別股有 2,000 股，股利率 8%，面額$200，不可轉換，且當年股利已經支付。
(5) X6 年 1 月 1 日流通在外可轉換特別股 1,000 股，股利率 9%，面額$250，每股特別股可轉換為 2 股普通股，且當年股利已支付，直到X6 年底並無任何轉換。
(6) X6 年初有 3,000 張認股證流通在外，每張認股證可按$40 的價格認購普通股 1 股。X6 年 10 月 1 日有 1,500 張認股證行使權利，剩下的 1,500 張直到年底並未行使權利。
(7) X6 年 6 月 1 日發行票面利率 6%之可轉換公司債，面額$300,000，發行時負債組成部分為$300,000(有效利率為6%)，每張$1,000 公司債可轉換成 10 股普通股，直到 X6 年底皆未行使權利。
(8) X6 年 1 月 1 日至 9 月 30 日的普通股平均市價為$50，9 月 30 日每股市價為$48，全年平均每股市價$60，而期末每股市價$55。
試作：
(一) 算 X6 年加權平均流通在外普通股股數。(3 分)
(二) 計算 X6 年基本每股盈餘。(3 分)
(三) 計算下列各項的每增額股份盈餘(須表達分子分母影響數才予以計分)。(8 分)
a. 認股證
b. 10%可轉換公司債
c. 9%特別股
d. 6%可轉換公司債
(四) 計算 X6 年度稀釋每股盈餘。(6 分)
關鍵字：每增額股份盈餘、EPIS、稀釋每股盈餘、DEPS、基本每股盈餘、BEPS
解析：
這題在考每股盈餘：基本每股盈餘與稀釋每股盈餘之計算 (白話會計-中會4-每股盈餘)
(1) 本年度稅後淨利為$268,765，所得稅率為 30%。
(2) X6 年 1 月 1 日流通在外的普通股有 20,000 股，7 月 1 日增資發行8,000 股，8 月 1 日再發行 6,000 股。
(3) X5 年 1 月 1 日溢價發行公司債，面額共計$200,000，票面利率10%，每年攤銷溢價$400；每張$2,000 公司債可轉換成 20 股普通股，有 50 張公司債於 X6 年 7 月 1 日轉換成普通股。
(4) X6 年 1 月 1 日流通在外特別股有 2,000 股，股利率 8%，面額$200，不可轉換，且當年股利已經支付。
(5) X6 年 1 月 1 日流通在外可轉換特別股 1,000 股，股利率 9%，面額$250，每股特別股可轉換為 2 股普通股，且當年股利已支付，直到X6 年底並無任何轉換。
(6) X6 年初有 3,000 張認股證流通在外，每張認股證可按$40 的價格認購普通股 1 股。X6 年 10 月 1 日有 1,500 張認股證行使權利，剩下的 1,500 張直到年底並未行使權利。
(7) X6 年 6 月 1 日發行票面利率 6%之可轉換公司債，面額$300,000，發行時負債組成部分為$300,000(有效利率為6%)，每張$1,000 公司債可轉換成 10 股普通股，直到 X6 年底皆未行使權利。
(8) X6 年 1 月 1 日至 9 月 30 日的普通股平均市價為$50，9 月 30 日每股市價為$48，全年平均每股市價$60，而期末每股市價$55。
試作：
(一) 算 X6 年加權平均流通在外普通股股數。(3 分)
(二) 計算 X6 年基本每股盈餘。(3 分)
(三) 計算下列各項的每增額股份盈餘(須表達分子分母影響數才予以計分)。(8 分)
a. 認股證
b. 10%可轉換公司債
c. 9%特別股
d. 6%可轉換公司債
(四) 計算 X6 年度稀釋每股盈餘。(6 分)
關鍵字：每增額股份盈餘、EPIS、稀釋每股盈餘、DEPS、基本每股盈餘、BEPS
解析：
這題在考每股盈餘：基本每股盈餘與稀釋每股盈餘之計算 (白話會計-中會4-每股盈餘)
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(申論1)
一、 乙公司 X1 年初以$50,000,000 購入一棟建築物供分行辦公室用，該建築物耐用年限 40 年，無殘值，公司採直線法提列折舊。X2 年 7 月 1 日由於分行搬遷，故該建築物決定自該日起由自用改為出租，並以採公允價值模式衡量，該建築物相關日期之公允價值如下：
試作：
(一) 若該建築物於自用不動產時係採成本模式，請作乙公司 X2 年 7 月1 日及 X2 年 12 月 31 日應有之分錄。(9 分)
(二) 若該建築物於自用不動產時係採重估計(價)模式之消除累計折舊淨額法，並將重估增值逐期轉至保留盈餘，請作乙公司 X2 年 7 月 1 日應有之分錄。(9 分)
(三) 若 X2 年 7 月 1 日該分行並未完全搬遷，只是縮減營業規模，故將同層樓之空間進行隔間，區隔出一半面積出租，一半面積仍保留自用，請問此建築物應歸類為自用不動產？投資性不動產？或是有其他適合歸類？(須說明您的理由才計分)(2 分)
關鍵字：資產重估、投資性不動產、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：轉列投資性不動產之會計處理
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
X1/1/1(供參)
借：建築物 50,000,000
貸： 現金 50,000,000
日期 |
| 公允價值 |
X1 年 12 月 31 日 |
| $49,140,000 |
X2 年 7 月 1 日 |
| 49,000,000 |
X2 年 12 月 31 日 |
| 40,000,000 |
(一) 若該建築物於自用不動產時係採成本模式，請作乙公司 X2 年 7 月1 日及 X2 年 12 月 31 日應有之分錄。(9 分)
(二) 若該建築物於自用不動產時係採重估計(價)模式之消除累計折舊淨額法，並將重估增值逐期轉至保留盈餘，請作乙公司 X2 年 7 月 1 日應有之分錄。(9 分)
(三) 若 X2 年 7 月 1 日該分行並未完全搬遷，只是縮減營業規模，故將同層樓之空間進行隔間，區隔出一半面積出租，一半面積仍保留自用，請問此建築物應歸類為自用不動產？投資性不動產？或是有其他適合歸類？(須說明您的理由才計分)(2 分)
關鍵字：資產重估、投資性不動產、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：轉列投資性不動產之會計處理
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
X1/1/1(供參)
借：建築物 50,000,000
貸： 現金 50,000,000
2021年11月16日 星期二
110 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇20)
20 下列何者屬企業之會計政策選擇？①存貨成本公式採加權平均法或先進先出法 ②不動產廠房及設備之折舊採直線法或雙倍餘額遞減法 ③農業產品之原始衡量採公允價值減出售成本或成本 ④投資性不動產之後續衡量採成本模式或公允價值模式 ⑤生物資產之衡量採公允價值減出售成本模式或成本模式 ⑥建造合約之收入認列採完工百分比法或成本回收法
(A)僅①④ (B)僅②④⑤ (C)僅①④⑤⑥ (D)僅①③④⑤
(選A)
關鍵字：會計政策
解析：
這題在考會計政策之判斷。(白話會計-初會4-會計變動與錯誤)。
會計政策就是企業編製及表達財報所採用的特定原則、基礎、慣例、規則及實務。
(A)僅①④ (B)僅②④⑤ (C)僅①④⑤⑥ (D)僅①③④⑤
(選A)
關鍵字：會計政策
解析：
這題在考會計政策之判斷。(白話會計-初會4-會計變動與錯誤)。
會計政策就是企業編製及表達財報所採用的特定原則、基礎、慣例、規則及實務。
110 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇19)
19 甲公司 X1 年底調整前試算表上之收入為$90,000，費用為$51,000，可能須調整之事項為：預收收入已實現部分為$7,500，本期折舊$3,600，已賺得但尚未入帳之收益為$6,000，試問甲公司 X1 年淨利為何？(不考慮所得稅)
(A)$48,900 (B)$36,900 (C)$33,900 (D)$21,900
(選A)
關鍵字：調整
解析：
這題在考調整：應計、遞延項目及折舊之調整。(白話會計-初會1-調整)
調整，
以下依序將應有之調整分錄寫出來方便同學參考：
1. 預收收入已實現部分為$7,500
(A)$48,900 (B)$36,900 (C)$33,900 (D)$21,900
(選A)
關鍵字：調整
解析：
這題在考調整：應計、遞延項目及折舊之調整。(白話會計-初會1-調整)
調整，
就是在期末把帳上的財務數據「調整」到正確的金額，使財報能允當表達。
以下依序將應有之調整分錄寫出來方便同學參考：
1. 預收收入已實現部分為$7,500
110 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇18)
18 甲公司 X1 年底公司帳上銀行存款餘額為$152,460，銀行對帳單上銀行存款餘額為$197,700，銀行調節表上之調節項目包括銀行代收款項$39,000，流通在外未兌現支票$49,800，銀行收取手續費 $4,200。此外，並發現公司開立之支票$40,500，於公司帳簿中被誤記為$45,900。假設差異原因僅餘在途存款，試問甲公司 X1 年底在途存款應為：
(A)$33,960 (B)$44,760 (C)$54,840 (D)$65,640
(選B)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)。
這題要先求出X1 年底正確的銀行存款餘額，再從銀行調節端倒推X1年底在途存款，
可利用銀行存款調節表求解，編制方式請參考邦尼先前錄製於白話會計的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
甲公司銀行存款調節表(草稿)如下表：
(A)$33,960 (B)$44,760 (C)$54,840 (D)$65,640
(選B)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)。
這題要先求出X1 年底正確的銀行存款餘額，再從銀行調節端倒推X1年底在途存款，
可利用銀行存款調節表求解，編制方式請參考邦尼先前錄製於白話會計的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
甲公司銀行存款調節表(草稿)如下表：
110 外交四等 外交人員 會計學概要(選擇17)
17 甲公司 X1 年期末實地盤點庫存商品共有$600,000。會計師查核時發現下列狀況：①甲公司 X1 年間將成本$85,000 的商品運至丁公司，委託其代為銷售，丁公司墊付商品廣告費$1,000。按合約丁公司將可獲得銷貨金額 10%的佣金，X1 年間丁公司以$100,000 賣出 60%的商品 ②承銷乙公司商品尚未賣出，計有$18,000 含於庫存貨品中 ③X1 年 12 月 25 日已運送之目的地交貨條件的銷貨，商品成本$32,500，於 X2 年 1 月 15 日才運達 ④X1 年 12 月 25 日已運送之起運點交貨條件的進貨$12,500，於 X2 年 1 月 15 日才收到。甲公司 X1 年期末正確存貨餘額應該為多少？
(A)$627,000 (B)$661,000 (C)$673,400 (D)$679,000
(選B)
關鍵字：存貨、存貨歸屬
解析：
這題在考存貨：存貨歸屬之認定。(白話會計-初會3-存貨)
只要掌握 「承擔存貨風險與報酬者為存貨的擁有者」 這個基本觀念就可正確解題了。
(A)$627,000 (B)$661,000 (C)$673,400 (D)$679,000
(選B)
關鍵字：存貨、存貨歸屬
解析：
這題在考存貨：存貨歸屬之認定。(白話會計-初會3-存貨)
只要掌握 「承擔存貨風險與報酬者為存貨的擁有者」 這個基本觀念就可正確解題了。
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