(A) 13% (B) 15% (C) 10% (D) 12%
(選D)
關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之應用。(白話會計-初會4-負債)。
X5年初應付公司債$100,000、未攤銷折價$4,564
➡帳面金額=
2021年12月25日 星期六
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇14)
14 丙公司於 X2 年 1 月 1 日發行面額$100,000、利率 11%、每年底付息一次、10 年期公司債。丙公司 X5 年 1 月 1 日應付公司債未攤銷折價的餘額為$4,564，X5 年12 月 31 日資產負債表顯示應付公司債帳面金額為$95,888。請問該公司債之有效利率為何？(答案四捨五入至小數點後二位)
(A) 13% (B) 15% (C) 10% (D) 12%
(選D)
關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之應用。(白話會計-初會4-負債)。
X5年初應付公司債$100,000、未攤銷折價$4,564
(A) 13% (B) 15% (C) 10% (D) 12%
(選D)
關鍵字：應付公司債
解析：
這題在考負債：應付公司債之應用。(白話會計-初會4-負債)。
X5年初應付公司債$100,000、未攤銷折價$4,564
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇13)
13 乙公司於 X1 年 12 月 30 日將收到的承銷品列為進貨，並記入期末存貨，將使本期財務報表：
(A)淨利低估，流動資產高估 (B)淨利低估，流動負債高估
(C)流動資產高估，流動負債高估 (D)不受影響
(選C)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨：會計錯誤之分析。(白話會計-初會3-存貨)。
收到承銷品 並非公司之進貨，該批商品不是公司的存貨。
(A)淨利低估，流動資產高估 (B)淨利低估，流動負債高估
(C)流動資產高估，流動負債高估 (D)不受影響
(選C)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨：會計錯誤之分析。(白話會計-初會3-存貨)。
收到承銷品 並非公司之進貨，該批商品不是公司的存貨。
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇12)
12 乙公司是一家經營餐廳的營利事業，因為看好房地產景氣，在房地合一稅制實施後買入土地並分類為投資性不動產，後續衡量採用公允價值模式，若該土地有公允價值變動之增值利益，下列敘述何者正確？
(A) 所得稅費用增加、保留盈餘增加
(B) 本期其他綜合淨利增加、其他權益增加
(C) 遞延所得稅負債增加、保留盈餘減少
(D) 本期所得稅負債增加、本期綜合淨利增加
(選A)
關鍵字：投資性不動產、公允價值模式
解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式之應用。(白話會計-初會3-投資性不動產)。
買入土地並分類為投資性不動產，採用公允價值模式，土地有增值
(A) 所得稅費用增加、保留盈餘增加
(B) 本期其他綜合淨利增加、其他權益增加
(C) 遞延所得稅負債增加、保留盈餘減少
(D) 本期所得稅負債增加、本期綜合淨利增加
(選A)
關鍵字：投資性不動產、公允價值模式
解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式之應用。(白話會計-初會3-投資性不動產)。
買入土地並分類為投資性不動產，採用公允價值模式，土地有增值
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇11)
11 下列關於取得客戶合約之增額成本敘述，何者錯誤？
(A) 取得合約之增額成本係企業為取得客戶合約所發生且若未取得該合約則不會發生之成本
(B) 企業若預期可回收其取得客戶合約之增額成本，企業應將該等成本認列為資產
(C) 取得客戶合約之增額成本所認列之資產須攤銷並評估減損
(D) 作為一實務權宜作法，對於取得合約之增額成本認列之資產，企業可將取得合約之增額成本於發生時認列為費用
(選D)
關鍵字：客戶合約取得成本、IFRS 15 客戶合約收入
(A) 取得合約之增額成本係企業為取得客戶合約所發生且若未取得該合約則不會發生之成本
(B) 企業若預期可回收其取得客戶合約之增額成本，企業應將該等成本認列為資產
(C) 取得客戶合約之增額成本所認列之資產須攤銷並評估減損
(D) 作為一實務權宜作法，對於取得合約之增額成本認列之資產，企業可將取得合約之增額成本於發生時認列為費用
(選D)
關鍵字：客戶合約取得成本、IFRS 15 客戶合約收入
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇10)
10 甲公司於 X4 年 7 月 1 日將原始成本$400,000(交換當日資產公允價值為$140,000)之設備作價$150,000 與乙公司公允價值$160,000 之設備進行交換，並支付現金$10,000。甲公司換出之設備係於 X2 年 1 月 1 日購入，估計耐用年限 5 年，殘值為$25,000，採雙倍數餘額遞減法提列折舊。另甲公司對換入之設備採年數合計法計提折舊，估計耐用年限 4 年，殘值為$25,000。如上述交易應為不具商業實質，而甲公司誤判為具商業實質入帳，試分析上述事件將造成甲公司 X4 年度損益高(低)估多少？
(A)高估$19,840 (B)高估$22,800 (C)高估$24,800 (D)高估$34,800
(選A)
關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。
(A)高估$19,840 (B)高估$22,800 (C)高估$24,800 (D)高估$34,800
(選A)
關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。
甲公司換出之設備係於 X2 年 1 月 1 日購入，成本$400,000、耐用5年，殘值$25,000，
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇9)
9 甲公司於 20X0 年度創立，員工每年有 20 天之帶薪休假，未休完之剩餘休假天數得以遞延使用 3 年。每年休假時將優先使用當年度之休假天數，不足時再依序扣抵前 1 年度所遞延之剩餘休假天數，未休完之剩餘休假將不會有現金補償。於 20X0 年 12 月 31 日，甲公司有100 名員工，平均尚未休完之剩餘年假為 7 天。甲公司之管理階層預期此 7 天休假中，20X1 年至 20X3 年員工將依序使用 3 天、2 天及 1 天之遞延休假，並放棄 1 天之遞延休假。此外，甲公司預期 2 名員工將於 20X1 年離職(預估每位離職員工於 20X1 年度會使用 23 天休假)，其餘年度無人離職。下列敘述何者正確？
(A) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並全數分類為流動負債
(B) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並全數分類為非流動負債
(C) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並依預期使用年度是否在一年內，分類為流動負債(預期使用在一年內)及非流動負債(預期使用在一年以上)
(D) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 600 天之其他長期員工福利負債，其中 300 天分類為流動負債，其餘 300 天分類為非流動負債
(選A)
關鍵字：員工福利、帶薪假
解析：
這題在考負債：負債準備之估列。(白話會計-初會4-負債)。
這種題目其實只要有應計基礎的概念來思考即可，千萬不要死背。
(題目千變萬化，隨便改一個條件可能解法就不同了)
茲以表格列示如下：
(A) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並全數分類為流動負債
(B) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並全數分類為非流動負債
(C) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 594 天之其他長期員工福利負債，並依預期使用年度是否在一年內，分類為流動負債(預期使用在一年內)及非流動負債(預期使用在一年以上)
(D) 甲公司於 20X0 年 12 月 31 日應認列 600 天之其他長期員工福利負債，其中 300 天分類為流動負債，其餘 300 天分類為非流動負債
(選A)
關鍵字：員工福利、帶薪假
解析：
這題在考負債：負債準備之估列。(白話會計-初會4-負債)。
這種題目其實只要有應計基礎的概念來思考即可，千萬不要死背。
(題目千變萬化，隨便改一個條件可能解法就不同了)
茲以表格列示如下：
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇8)
8 X1 年初甲公司銷貨予丙公司，產生一應收分期帳款，丙公司除頭期款$40,000 外，X1 年至 X4 年每年底需支付$40,000，有效利率相當於10%。X1 年底，甲公司 X1 年對該應收款認列之預期信用減損損失共計$14,677。X2 年底丙公司發生信用減損僅支付$34,000，甲公司估計 X3 與 X4 年度分別僅可收取$32,000 及$32,000，試問甲公司 X2 年對該應收款應認列於本期淨利之預期信用減損損失金額為？(答案四捨五入至元)
(A)($1,404) (B)$5,207 (C)$22,000 (D)$36,667
(選B)
關鍵字：預期信用減損損失、金融資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產 的減損會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)。
應收分期帳款 係 按攤銷後成本衡量之金融資產的其中一種。
(A)($1,404) (B)$5,207 (C)$22,000 (D)$36,667
(選B)
關鍵字：預期信用減損損失、金融資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產 的減損會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)。
應收分期帳款 係 按攤銷後成本衡量之金融資產的其中一種。
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇7)
7 下列有關財務報導觀念架構之敘述，何者正確？①適用認列條件及衡量觀念時所用之科目單位應相同 ②審慎性和中立描述相違背，所以觀念架構未將審慎性納入 ③當企業收購另一家公司之某產業部門時，該產業部門可能構成一報導個體④折現值係衡量基礎的一種
(A)僅③ (B)僅②③ (C)僅①② (D)①②③④均正確
(選A)
關鍵字：科目單位、觀念性架構
解析：
這題在考觀念性架構：應用。(白話會計-中會1-觀念性架構)。
(A)僅③ (B)僅②③ (C)僅①② (D)①②③④均正確
(選A)
關鍵字：科目單位、觀念性架構
解析：
這題在考觀念性架構：應用。(白話會計-中會1-觀念性架構)。
①錯誤。在少數情形下，”認列時所採用的科目單位”可能與”衡量時所採用的科目單位”
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇6)
6 認列於財務報表之要素係以貨幣形式量化，因此需要選擇衡量基礎。如果資產負債表中某項負債依規定應採用現時成本衡量，則該負債應就下列何者衡量？
(A) 約當負債於衡量日將收取之對價
(B) 約當負債於衡量日將收取之對價加上於該日將發生之交易成本
(C) 約當負債於衡量日將收取之對價減去於該日將發生之交易成本
(D) 預期隨個體履行負債有義務移轉之現金或其他經濟資源之現值
(選C)
關鍵字：現時成本、衡量基礎
解析：
這題在考觀念性架構：衡量基礎之應用。(白話會計-中會1-觀念性架構)。
常見的衡量基礎有：
(A) 約當負債於衡量日將收取之對價
(B) 約當負債於衡量日將收取之對價加上於該日將發生之交易成本
(C) 約當負債於衡量日將收取之對價減去於該日將發生之交易成本
(D) 預期隨個體履行負債有義務移轉之現金或其他經濟資源之現值
(選C)
關鍵字：現時成本、衡量基礎
解析：
這題在考觀念性架構：衡量基礎之應用。(白話會計-中會1-觀念性架構)。
常見的衡量基礎有：
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇5)
5 甲公司實施確定福利退休金計畫，X1 年初確定福利義務現值為$800,000，計畫資產公允價值為$500,000。X1 年當期服務成本為$120,000，精算損失$50,000，折現率 8%，計畫資產實際報酬$60,000。X1 年底，甲公司因修改退休金計畫而產生前期服務成本$80,000。甲公司 X1 年應認列退休金費用為多少？
(A)$204,000 (B)$224,000 (C)$264,000 (D)$274,000
(選B)
關鍵字：退休金、確定福利計畫
解析：
這題在考員工福利：確定福利退休計畫之會計處理。(白話會計-中會6-員工福利)。
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
看不懂的同學請參見中會-員工福利章節。
(A)$204,000 (B)$224,000 (C)$264,000 (D)$274,000
(選B)
關鍵字：退休金、確定福利計畫
解析：
這題在考員工福利：確定福利退休計畫之會計處理。(白話會計-中會6-員工福利)。
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
看不懂的同學請參見中會-員工福利章節。
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇4)
4 企業以權益交割之股份基礎給付換取商品或勞務時，應以所收取商品或勞務之公允價值入帳，但若該交易之對象為員工時，應以權益工具於下列何一日期之公允價值衡量自員工所取得勞務？
(A)服務日 (B)給與日 (C)既得日 (D)執行日
(選B)
關鍵字：股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：衡量日之選擇。(白話會計-中會4-股份基礎給付)。
企業以權益交割之股份基礎給付換取員工之勞務時，
(A)服務日 (B)給與日 (C)既得日 (D)執行日
(選B)
關鍵字：股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：衡量日之選擇。(白話會計-中會4-股份基礎給付)。
企業以權益交割之股份基礎給付換取員工之勞務時，
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇3)
3 下列有關債務工具投資減損之敘述，何者正確？①企業於判定金融工具是否為信用風險低時，必須使用外部評等資訊②企業若判定金融工具於報導日之信用風險低，得假設該金融工具自原始認列後信用風險並未顯著增加，而以 12 個月預期信用損失來衡量備抵損失 ③若某項金融工具於前一報導期間被視為信用風險低，但於報導日未被視為信用風險低，此時必須認列該金融工具之存續期間預期信用損失 ④衡量預期信用損失時不須考量該債務工具之擔保品及其他信用增強之影響
(A)僅② (B)僅②③ (C)僅①② (D)①②③④均正確
(選A)
關鍵字：金融資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：減損之準則應用。(白話會計-中會3-金融資產)。
① 錯誤。企業於判定金融工具是否為信用風險低時，
(A)僅② (B)僅②③ (C)僅①② (D)①②③④均正確
(選A)
關鍵字：金融資產減損、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：減損之準則應用。(白話會計-中會3-金融資產)。
① 錯誤。企業於判定金融工具是否為信用風險低時，
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇2)
2 承上題，甲公司對此售後租回交易於 X1 年初應認列之使用權資產帳面金額為(答案四捨五入至元)：
(A)$97,413 (B)$129,884 (C)$137,931 (D)$229,884
(選C)
關鍵字：售後租回、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
請參見選擇1之解析
(A)$97,413 (B)$129,884 (C)$137,931 (D)$229,884
(選C)
關鍵字：售後租回、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
請參見選擇1之解析
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇1)
1 甲公司於 X1 年初移轉一建築物之控制將其以$400,000 出售，當時該建築物之帳面金額為 $300,000，公允價值為$500,000，甲公司同時即簽訂 5 年期租約租回該建築物。租約約定自 X1年底起每年底支付租金$30,000，甲公司確定租賃隱含利率為 5%。甲公司對此售後租回交易應認列之建築物移轉利益為(答案四捨五入至元)：
(A)$51,954 (B)$64,942 (C)$91,954 (D)$108,046
(選D)
關鍵字：售後租回、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
公允價值500,000卻以400,000出售
(A)$51,954 (B)$64,942 (C)$91,954 (D)$108,046
(選D)
關鍵字：售後租回、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
公允價值500,000卻以400,000出售
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論2)
二、 雲林公司係農藥產製廠商，X1 年 1 月 2 日工廠正式啟用，因其中生產用之某一化學原料係屬管制品，法令規定其原耐用年限 15 年之儲存設備之使用期限不得超過 10 年，屆滿時須拆除清理後再另建造新儲存設備，且須聘請具備專業資格之環保工程公司處理。該儲存設備本身成本為$60,000,000，雲林公司依具專業資格之環保工程公司之報價資料概估該設備除役時將發生之處理成本$1,200,000，並以風險 調整後年利率 4%折現。假設雲林公司認列該儲存設備後之衡量採成本模式，採直線法計提折舊，無殘值，並假設後續無減損發生。試求下列二獨立情況下，雲林公司 X4 年度之折舊費用各為多少？(現值因子請自行計算四捨五入後至小數點後第四位)
(每小題10 分，共 20 分)
(情況一)X4 年 1 月 1 日法令強制規定該儲存設備未來汰換時應採用新技術，雲林公司依具專業資格之環保工程公司之報價資料概估該設備除役時將發生之處理成本將增加為$1,320,000，折現率未變動。
(情況二)X4 年 1 月 1 日估計之風險調整後年利率增加為 5%，其餘條件不變。
關鍵字：會計估計變動、除役成本、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：除役成本及其會計估計變動之處理
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備) 。
X1/1/2
借：儲存設備 60,000,000
貸： 現金等 60,000,000
(每小題10 分，共 20 分)
(情況一)X4 年 1 月 1 日法令強制規定該儲存設備未來汰換時應採用新技術，雲林公司依具專業資格之環保工程公司之報價資料概估該設備除役時將發生之處理成本將增加為$1,320,000，折現率未變動。
(情況二)X4 年 1 月 1 日估計之風險調整後年利率增加為 5%，其餘條件不變。
關鍵字：會計估計變動、除役成本、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：除役成本及其會計估計變動之處理
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備) 。
X1/1/2
借：儲存設備 60,000,000
貸： 現金等 60,000,000
110 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論1)
一、 (以下試題皆假設公司之會計年度為曆年制；必須詳列計算過程否則不予計分)
台北公司為空調設備製造商，於 X1 年 1 月 2 日與墾丁公司簽訂合約，當日以$200,000 現金銷售一台空調設備，其成本為$160,000。試求下列各獨立情況下，台北公司 X1 年度應認列之(一)費損，及(二)收益之金額各為何？(若情況適用時，台北公司 X1 年 1 月 2 日估計該空調設備耐用年限為8 年，採直線法提列折舊，無殘值。)
(每小題 10 分，共 30 分)
(情況一)該合約包括賦予台北公司有權以$210,000 於 X1 年 12 月 31日以前再買回該設備之買權。台北公司未於 X1 年 12 月 31 日以前再買回該設備。
(情況二)該合約包括賦予台北公司有權以$190,000 於 X1 年 12 月 31日以前再買回該設備之買權。台北公司未於 X1 年 12 月 31 日行使該買權。
(情況三)該合約包括使台北公司有義務應墾丁公司要求於 X1 年 12月 31 日以前以$190,000 再買回該設備之賣權。簽訂合約時台北公司 對該設備於 X1 年 12 月 31 日市場價值之預期為$150,000。
關鍵字：售後購回、IFRS 15客戶合約收入
解析：
這題在考收入：售後購回之會計處理 (白話會計-中會1-收入)
清況一
台北公司出售後有權將存貨買回(賣方有買回選擇權)➡應推定為售後回購交易
(每小題 10 分，共 30 分)
(情況一)該合約包括賦予台北公司有權以$210,000 於 X1 年 12 月 31日以前再買回該設備之買權。台北公司未於 X1 年 12 月 31 日以前再買回該設備。
(情況二)該合約包括賦予台北公司有權以$190,000 於 X1 年 12 月 31日以前再買回該設備之買權。台北公司未於 X1 年 12 月 31 日行使該買權。
(情況三)該合約包括使台北公司有義務應墾丁公司要求於 X1 年 12月 31 日以前以$190,000 再買回該設備之賣權。簽訂合約時台北公司 對該設備於 X1 年 12 月 31 日市場價值之預期為$150,000。
關鍵字：售後購回、IFRS 15客戶合約收入
解析：
這題在考收入：售後購回之會計處理 (白話會計-中會1-收入)
清況一
台北公司出售後有權將存貨買回(賣方有買回選擇權)➡應推定為售後回購交易
2021年12月24日 星期五
110 高考三級 會計 中級會計學(選擇20)
20 甲公司經營連鎖咖啡店，於 X1 年 1 月 1 日承租某處零售店面，租賃期間為 10 年，每年租金 $1,800,000，於年初支付。租金每兩年調整一次，按該兩年期間消費者物價指數(CPI)變動之百分比調整。X1 年 1 月 1 日與 X3 年 1 月 1 日，CPI 分別為 100 與 110，甲公司之增額借款利率分別為 6%與 7%。租賃開始日之租賃隱含利率無法確定。使用權資產採直線法計提折舊，無殘值。關於甲公司前項租賃合約於 X3 年度之財務報導，下列敘述何者正確？(請參照下列普通年金現值，四捨五入取至整數)
(A) X3 年租賃負債之利息費用為$663,189
(B) X3 年使用權資產之折舊費用為$1,404,306
(C) X3 年 12 月 31 日租賃負債之帳面金額為$11,417,670
(D) X3 年 12 月 31 日使用權資產之帳面金額為$9,830,142
(選A)
關鍵字：承租人融資租賃、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
甲公司為承租人不知該租約隱含利率，故以X1/1/1之增額借款利率6%為折現率。
利率/期數 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
6.0% | 4.9173 | 5.5824 | 6.2098 | 6.8017 | 7.3601 |
7.0% | 4.7665 | 5.3893 | 5.9713 | 6.5152 | 7.0236 |
(B) X3 年使用權資產之折舊費用為$1,404,306
(C) X3 年 12 月 31 日租賃負債之帳面金額為$11,417,670
(D) X3 年 12 月 31 日使用權資產之帳面金額為$9,830,142
(選A)
關鍵字：承租人融資租賃、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
甲公司為承租人不知該租約隱含利率，故以X1/1/1之增額借款利率6%為折現率。
110 高考三級 會計 中級會計學(選擇19)
19 甲公司經營連鎖便利商店，由於商品種類眾多，採先進先出成本零售價法估計存貨成本。甲公司 X1 年度存貨成本與零售價之相關資料如后：期初存貨—成本$400,000，零售價$480,000；進貨—成本$5,200,000，零售價$6,500,000；進貨退出—成本$80,000，零售價$100,000；進貨運費$160,000；進貨折讓$120,000；正常損耗零售價$68,000；非常損耗—成本$200,000，零售價$280,000；淨加價$640,000；淨減價$560,000；銷貨收入淨額$5,952,000；銷貨折讓$128,000；銷貨退回$160,000；退款負債$80,000。試問甲公司 X1 年度之期末存貨成本為：
(A)$361,600 (B)$425,600 (C)$484,242 (D)$528,000
(選B)
關鍵字：先進先出成本零售價法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：先進先出零售價法之應用。(白話會計-初會3-存貨)。
退款負債80,000➡期末時估計將退回給客戶的錢，
收款時分錄
(A)$361,600 (B)$425,600 (C)$484,242 (D)$528,000
(選B)
關鍵字：先進先出成本零售價法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：先進先出零售價法之應用。(白話會計-初會3-存貨)。
退款負債80,000➡期末時估計將退回給客戶的錢，
收款時分錄
110 高考三級 會計 中級會計學(選擇18)
18 承第 16 及 17 題之條件與情況，假設乙公司於 X4 年發生財務困難，所發行債券停止於活絡市場中交易，且未支付X4 年之票面利息。甲公司於 X4 年 12 月 31 日判定該債券已經發生信用減損，並估計存續期間之預期信用損失金額為$230,000。該債券投資於 X4 年 12 月 31 日之公允價值為$740,000。甲公司 X5 年應認列與該債券投資相關之利息收入為(四捨五入取至整數)：
(A)$37,000 (B)$40,512 (C)$49,762 (D)$52,012
(選B)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、FV/OCI-R、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資的會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)。
該債券於X3年底進入階段2、X4年底才進入階段3
(A)$37,000 (B)$40,512 (C)$49,762 (D)$52,012
(選B)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、FV/OCI-R、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資的會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)。
該債券於X3年底進入階段2、X4年底才進入階段3
110 高考三級 會計 中級會計學(選擇17)
17 承上題，假設乙公司於 X4 年 12 月初與公司債受託人丙銀行進行債務協商，並於 X4 年 12 月 31 日達成協議：「乙公司須於 X5 年 1 月 1 日前付清 X4 年積欠利息$45,000 並支付債務協商費用 $15,000；本金由$1,000,000 減免為$850,000，到期日延長至 X6 年 12 月 31 日；X5 年與 X6 年之適用利率由 4.5%降至 3%，於每年年底支付。」於 X4 年 12 月 30 日(債務協商前刻)，乙公司帳上該應付公司債之攤銷後成本為$1,000,000(不包括應付利息)，相同借款條件下乙公司之增額借款利率為 8%。乙公司對於前項債務協商之會計處理，下列敘述何者正確？
(A) X4 年應認列債務協商利益$173,901
(B) X4 年 12 月 31 日債務協商後，該應付公司債之帳面金額為$811,123
(C) X4 年應認列手續費$15,000
(D) X5 年應認列利息費用$61,934
(選D)
關鍵字：債務協商、金融負債
解析：
這題在考金融負債：債務人進行債務協商之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)。
先判斷協商前後有無實質差異：
利率 | 3.0% | 4.5% | 8.0% |
2 期複利現值 | 0.9426 | 0.9157 | 0.8573 |
2 期普通年金現值 | 1.9135 | 1.8727 | 1.7833 |
(B) X4 年 12 月 31 日債務協商後，該應付公司債之帳面金額為$811,123
(C) X4 年應認列手續費$15,000
(D) X5 年應認列利息費用$61,934
(選D)
關鍵字：債務協商、金融負債
解析：
這題在考金融負債：債務人進行債務協商之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)。
先判斷協商前後有無實質差異：
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