112 地方特考三等 財稅行政 會計學(申論3)

三、 丙公司於X2年1月1日支付$980,000買入丁公司發行之三年期公司債，面額$1,000,000，票面利率10%，每年底付息，當日該公司債之市場利率為10.82%。丙公司根據其管理經營模式將此投資認列為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資。
X2 年底該公司債公允價值為$1,100,000。至X3 年 6 月 30 日丙公司以$1,040,000 (含應計利息) 出售該債務工具投資。假設丙公司持有該債務工具投資期間其信用風險皆未顯著增加，亦未有重大預期信用風險損失。
丙公司於 X2 年 5 月 1 日支付$200,000 買入戊公司之普通股 1,000 股。丙公司將其指定為透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資。X2 年 10 月 1 日收到戊公司發放之現金股利每股$5 及股票股利 10%。 X2 年底戊公司收盤股價每股$180。至 X3 年 4 月 1 日丙公司以每股 $190 出售全數戊公司股票。
試作：
(一) 丙公司 X2 年資產負債表有關債務工具投資與權益工具投資之表達與金額；債務工具投資與權益工具投資分項列示。(8 分)
(二) 丙公司 X2 年綜合損益表有關債務工具投資與權益工具投資之表達與金額；可重分類與不可重分類之其他綜合損益項目分開列示。(4 分)
(三) X3 年處分債務工具投資時，其他綜合損益重分類分錄。(4 分)
(四) X3 年處分權益工具投資時，其他綜合損益不重分類之調整分錄。(4 分)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資、FV/OCI-NR、財報表達、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R、FV/OCI-NR之會計處理與財報表達
(白話會計-初會4-金融投資)

(一)
雖然題目考的是財報上的表達，但基礎根源仍在分錄，

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