114 高考會計師 中級會計學(申論4)

四、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$980,000 投資乙公司債券 2 張，甲公司考量其經營模式，對此債券投資採透過其他綜合損益按公允價值衡量之會計處理。該債券每張面額為$500,000，票面利率為 10%，每年底付息一次，市場之有效利率為11%。X1 年 12 月 31 日每張乙公司債之公允價值為$487,500。甲公司於 X2 年 12 月 31 日收息後，以$491,000 處分乙公司債一張。(不考慮預期信用減損)
試作：
(一) 有關此投資相關會計項目於甲公司 X1 年度之綜合損益表及 X1 年底之資產負債表應有之金額及表達方式？(4 分)
(二) 甲公司 X2 年度應有之相關分錄(含其他綜合損益之相關結帳分錄)。(4 分)
(三) 假設於 X2 年 12 月 31 日甲公司決定改變其債券投資之經營模式，故將此債券投資重分類為攤銷後成本，X3 年 1 月 1 日債券公允價值同 X2 年 12 月31 日，請作 X3 年 1 月 1 日之債券重分類分錄。(2分)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、改變經營模式、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、SPPI投資重分類
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R及其重分類之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)

(一)
X1/1/1 (供參)

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