113 經濟部所屬事業 新進職員甄試 財會 中級會計學(申論3)

三、 丙公司旗下有 A、B、C 三個現金產生單位，於 X6 年底發現 B 現金產生單位有減損跡象，遂作減損測試，B 現金產生單位共包含一批存貨、一台設備(折舊採直線法，剩餘耐用年限 8 年，無殘值)及一項專利權(攤銷採年數合計法，剩餘耐用年限 4 年，無殘值)，其帳面金額分別為$200,000、$500,000 及$300,000，其中已知設備之公允價值為$420,000，使用價值為$450,000，處分成本為$15,000，其他資產之公允價值及使用價值無法評估，另丙公司 X6 年 12 月 31 日帳上尚有無法以合理一致之基礎分攤至各現金產生單位之商譽$100,000。 X6 年底其他相關資訊如下，且下表各現金產生單位之處分成本均為$50,000：

現金產生單位	A	B	C
帳面價值	$800,000	$1,000,000	$600,000
公允價值	900,000	930,000	500,000
使用價值	830,000	900,000	620,000

丙公司於 X8 年底發現減損跡象已不存在，存貨於 X8 年底帳面價值為$140,000，假設 X6 年底減損後，其耐用年限及折舊攤銷政策不變，亦無殘值。X8 年底其他相關資訊如下，且下表各現金產生單位之處分成本均為$50,000：

現金產生單位	A	B	C
帳面價值	$750,000	？	$550,000
公允價值	850,000	660,000	450,000
使用價值	780,000	600,000	570,000

試作：(3 題，共 15 分)
(一) X6 年 12 月 31 日認列減損損失之調整分錄。(3 分)
(二) 8 年 12 月 31 日認列減損損失(迴轉)之調整分錄。(3 分)
(三) 若丙公司 X6 年度帳上無商譽，另於 X6 年底帳列一共用資產(研發中心)帳面金額$300,000，其剩餘耐用年限 6 年，供 A、B、C 現金產生單位使用，並重新評估各現金產生單位之減損跡象。其使用研發中心之坪數作為分攤共用資產帳面金額之合理一致基礎。研發中心總坪數為 150 坪，A、B、C 現金產生單位分別使用 40 坪、90 坪及20 坪 ，試作丙公司 X6 年 A、B、C 三現金產生單位應分攤之減損損失(計算至整數位，以下四捨五入)。(9 分)

關鍵字：現金產生單位、資產減損、商譽、共用資產、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：現金產生單位之減損應用(白話會計-中會2-PP&E)

重點1：

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