113 地方/離島特考三等 會計 中級會計學(申論2)

二、 甲公司曾於數年前以面額$20,000,000，票面利率 5%之應付票據向乙銀行借款$16,000,000(當時有效利率為 8%)，甲公司於 X1 年底支付利息後，該票據帳面金額為$18,000,000。甲公司因近年營運受到疫情衝擊財務狀況嚴重惡化，故向乙銀行提出債務協商，雙方於 X2 年 1 月 1 日同意下列條件(是日有效利率為 5%)：
1. 甲公司於 X2 年 1 月 1 日移轉自用土地一塊，作為償還面額 $10,000,000 之票據。該土地 X2 年 1 月 1 日之公允價值為 $8,000,000，帳面價值$7,000,000。
2. 其餘面額$10,000,000 之票據，將原票面利率降為 2%，且到期日修改為 X3 年底，由甲公司開立新的票據取回原票據。
試作：
(一) 甲公司 X2 年 1 月 1 日以土地清償債務應有之相關分錄。(5 分)
(二) 甲公司 X2 年 1 月 1 日透過債務條件修改清償債務時，以及 X2 年12 月 31 日支付利息時之分錄(請四捨五入至元)。(10 分)
(三) 若資料同前，但於 X2 年 1 月 1 日債務修改時，乙銀行尚將票據面額降為$8,000,000，請作甲公司於是日應有之分錄。(5 分)

關鍵字：以資產清償、債務合約修改、債務協商、財務困難、金融負債
解析：
這題在考金融負債：債務人債務協商之會計處理(白話會計-中會4-金融負債) 

本題債務人簽發面額$20,000,000的票據，經協商，

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