113 經濟部所屬事業 新進職員甄試 財會 中級會計學(申論1)

一、 甲公司在 X6 年初之股東權益相關內容為：

普通股股本-每股面值$10	$4,000,000
資本公積-普通股股本溢價	8,000,000
保留盈餘	500,000
股東權益總額	$12,500,000

甲公司分別於 X6 年 4 月 1 日及 5 月 15 日以每股$26 及$25 買回該公司流通在外之普通股股票 30,000 股及 10,000 股，並於同年 6 月 8 日經股東會決議將買回之庫藏股全部轉讓予員工，轉讓價格每股$20，董事會於同年 8 月 20 日宣告轉讓予員工 40,000 股，認股基準日訂為同年 8 月 30 日。該轉讓予員工之認股權於給與日採選擇權定價模式估計之每單位公允價值為$8。甲公司最終於同年 9 月 30 日轉讓予員工之總股數為 25,000 股。
試作：(4 題，共 15 分)
(一) X6 年 9 月 30 日應作之分錄。(4 分)
(二) X6 年應認列之薪資費用。(2 分)
(三) 若購回之庫藏股 40,000 股不轉讓予員工，甲公司分別於 6 月 8 日及 8 月 20 日以每股$28 及$24 出售庫藏股 10,000 股及 15,000 股，並於 9 月 30 日註銷 10,000 股庫藏股，試作有關庫藏股出售及註銷之分錄。(6 分)
(四) 承(三)，甲公司發生上述庫藏股交易後，分別列示 X6 年底股東權益變動表中之資本公積餘額。(3 分)

關鍵字：股份基礎給付、庫藏股
解析：
這題在考公司會計：庫藏股之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計) 9分
股份基礎給付：權益交割計畫之會計處理。(白話會計-中會4-股份基礎給付)6分

(一)
本題甲公司給予員工認股權，沒有既得條件➡立即既得 (既得期間=0年)
給予日為X6年6月8日。

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