28 大樂農場於 X5 年初購入並養育 100 頭綿羊以收取羊毛，每頭價格$5,000，共支付運費$10,000；購入當日公允價值減出售成本為每頭$4,800。X5 年，養育綿羊的草料成本與人事成本，總計$60,000。X5 年底，每頭綿羊的公允價值減出售成本為$5,500。有關 X5 年大樂農場對此批綿羊的會計處理，下列敘述何者錯誤？
(A) X5 年初購入綿羊時，需認列當期原始認列生物資產之損失$30,000
(B) 大樂農場在收取羊毛後將加工為毛線出售，此毛線應按公允價值減出售成本衡量
(C) X5 年養育綿羊的草料成本與人事成本$60,000 可認列為費用
(D) X5 年可認列生物資產當期公允價值減出售成本之變動利益$70,000
(選B)
關鍵字：生物資產、農業、農產品、存貨
解析：
這題在考農業：生產性生物資產與農產品之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
飼養綿羊用途為收取羊毛，綿羊為生產性生物資產，
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