110 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇12)

12 甲公司購入下列三種債務工具，何者可能分類為按攤銷後成本衡量之金融資產？
①人民幣計價定期存款，該定期存款之期間為二年，並以支付時之連結標的利率決定計算利息所用之年收益率，利息每6 個月支付一次，若提早解約之違約損失將不損及本金，其他合約條款如下：連結標的為 6 個月期 SHIBOR，當 6 個月期 SHIBOR 等於(或高於)2.75%，年收益率為 6.8%；當 6 個月期 SHIBOR 低於 2.75%且等於(或高於)1.75%，年收益率為3.2%；當 6個月期 SHIBOR 低於 1.75%，年收益率為 0.5%
②乙公司所發行以歐元計價之公司債，該公司債有固定到期日，發行時之利率反映乙公司之信用風險，此外，前述利率與乙公司主要營運所在地德國之通貨膨脹指數連結，以反映乙公司所發行公司債於營運經濟環境下之利率
③丙公司所發行以歐元計價之公司債，該公司債有固定到期日，發行時之利率反映丙公司之信用風險，此外，前述利率與甲公司主要營運所在地臺灣之通貨膨脹指數連結，以反映臺灣資金市場之利率變動。
(A)僅② (B)僅①③ (C)僅①② (D)僅②③
(選A)

關鍵字：SPPI(完全為收回本金及流通在外本金之利息)、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：SPPI測試之應用。(白話會計-中會3-金融資產)。

金融資產之現金流量要符合SPPI(完全為收回本金及流通在外本金之利息)之特性，
才有機會被列為「按攤銷後成本衡量之金融資產」。

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