108 司法人員、調查人員 三等考試 檢事官財經實務組 中級會計學(申論2)

二、甲公司於X1 年1 月1 日支付現金$1,436,815購買乙公司發行票面金額$1,500,000 之五年期公司債，票面利率為年息5%，於每年12 月31 日支付利息，甲公司適用於該筆公司債投資之有效利率為年息6%。甲公司將該公司債投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。該公司債於X1 年12 月31 日之公允價值為$1,455,000。甲公司於X1 年底評估該筆公司債投資自原始認列後之信用風險並未顯著惡化，考量未來12 個月內發生違約而造成信用損失應提列之備抵損失金額為$7,500。於X2 年12 月31 日，甲公司以公允價值$1,485,000出售該債券。

試求：計算甲公司X1 年度及X2 年度與該公司債投資相關所應認列之本期損益金額及本期綜合損益金額。(25 分)

關鍵字：金融資產減損、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產、
               FV/OCI-R、金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)

X1/1/1(供參)
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 1,436,815
貸：        現金                                                                                 1,436,815

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