25 有關低價值資產租賃之敘述，下列何者錯誤？
(A) 承租人對低價值資產租賃仍得認列使用權資產
(B) 承租人判斷是否屬低價值資產時，必須考量所承租資產對公司的重要性，也因此同樣的資產對不同的公司，其重要性也不相同
(C) 判斷時不受所承租資產新舊程度之影響
(D) 新臺幣兩萬五千元之平板電腦之租賃得判斷為低價值資產租賃
(選B)
關鍵字：低價值租賃、租賃、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：低價值租賃之會計準則。(白話會計-中會5-租賃)
(A) 正確，承租人對低價值資產租賃得以融資租賃方式處理(認列使用權資產、租賃負債)，
2019年8月30日 星期五
108 高考會計師 中級會計學(選擇24)
24 下列有關不動產、廠房及設備重估價模式的敘述，何者正確？
(A) 公司採用重估價模式後，不管公允價值變動重不重大，應該每年至少一次重估價，才能確保其金額之正確性
(B) 公司採用重估價模式，一定要將累計折舊自資產總帳面金額中消除
(C) 公司採用重估價模式，如果該資產係按某指數決定其折舊後重置成本的方式重估價時，一定要將其所有累計折舊自資產總帳面金額中消除
(D) 若不動產、廠房及設備之某一項目重估價，不可以只重估該項目，應該要將屬於該類別之全部不動產、廠房及設備重估價
(選D)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式之準則。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
(A)錯誤，採用重估價模式是為了使帳面金額與公允價值無重大差異，故若公允價值變動幅度大者可每年重估，
(A) 公司採用重估價模式後，不管公允價值變動重不重大，應該每年至少一次重估價，才能確保其金額之正確性
(B) 公司採用重估價模式，一定要將累計折舊自資產總帳面金額中消除
(C) 公司採用重估價模式，如果該資產係按某指數決定其折舊後重置成本的方式重估價時，一定要將其所有累計折舊自資產總帳面金額中消除
(D) 若不動產、廠房及設備之某一項目重估價，不可以只重估該項目，應該要將屬於該類別之全部不動產、廠房及設備重估價
(選D)
關鍵字：重估價模式、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式之準則。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
(A)錯誤，採用重估價模式是為了使帳面金額與公允價值無重大差異，故若公允價值變動幅度大者可每年重估，
108 高考會計師 中級會計學(選擇23)
23 存貨成本沖減至淨變現價值會導致：
(A)流動比率下降(B)速動比率下降 (C)存貨周轉率下降 (D)流動及速動比率皆下降
(選A)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
存貨成本沖減至淨變現價值->銷貨成本增加、存貨減少、權益減少。
(A)正確，流動比率=流動資產/流動負債。分子減少、分母不變，故下降。
(A)流動比率下降(B)速動比率下降 (C)存貨周轉率下降 (D)流動及速動比率皆下降
(選A)
關鍵字：財報分析
解析：
這題在考財報分析：財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
存貨成本沖減至淨變現價值->銷貨成本增加、存貨減少、權益減少。
(A)正確，流動比率=流動資產/流動負債。分子減少、分母不變，故下降。
108 高考會計師 中級會計學(選擇22)
22 甲公司於X3 年開始營業，對存貨之成本公式採加權平均法，X5 年中該公司決定改採先進先出法。已知加權平均法下X3 年與X4 年綜合淨利各為$570,000 與$600,000。其他資料如下：
不考慮所得稅，則X4 年度之綜合淨利於X4 及X5 年度之比較綜合損益表中應為：
(A) $570,000 (B) $590,000 (C) $600,000 (D) $610,000
(選B)
關鍵字：成本公式、會計原則變動、存貨、比較財報
解析：
這題在考會計變動：存貨成本公式之影響分析。(白話會計-初會4-會計變動)
存貨成本公式變動為會計準則變動的一種，發生時應追溯重編財務報表。
期末存貨
|
X3 年
|
X4 年
|
加權平均法
|
$370,000
|
$410,000
|
先進先出法
|
$350,000
|
$380,000
|
(A) $570,000 (B) $590,000 (C) $600,000 (D) $610,000
(選B)
關鍵字：成本公式、會計原則變動、存貨、比較財報
解析：
這題在考會計變動：存貨成本公式之影響分析。(白話會計-初會4-會計變動)
存貨成本公式變動為會計準則變動的一種，發生時應追溯重編財務報表。
108 高考會計師 中級會計學(選擇21)
21 甲公司於X2 年度結帳後才發現X1 年度發生期末存貨低估之錯誤，下列敘述何者正確？
(A) 需作更正分錄，僅影響及需要重編前一年度之財務報表
(B) 不需作更正分錄，不影響及不需要重編兩個年度之財務報表
(C) 需作更正分錄，僅影響及需要重編當年度之財務報表
(D) 不需作更正分錄，影響及需要重編兩個年度之財務報表
(選D)
關鍵字：會計錯誤、存貨
解析：
這題在考會計錯誤：存貨錯誤之會計處理。(白話會計-初會4-會計錯誤)
假設X1年期末存貨低估$5，將使(不考慮所得稅)：
(A) 需作更正分錄，僅影響及需要重編前一年度之財務報表
(B) 不需作更正分錄，不影響及不需要重編兩個年度之財務報表
(C) 需作更正分錄，僅影響及需要重編當年度之財務報表
(D) 不需作更正分錄，影響及需要重編兩個年度之財務報表
(選D)
關鍵字：會計錯誤、存貨
解析：
這題在考會計錯誤：存貨錯誤之會計處理。(白話會計-初會4-會計錯誤)
假設X1年期末存貨低估$5，將使(不考慮所得稅)：
108 高考會計師 中級會計學(選擇20)
20 甲公司於X5 年底宣布將於X6 年6 月30 日關閉一間工廠，屆時將終止聘僱所有100 位員工，為使已接受之訂單能順利完成，甲公司將給與服務至X6 年6 月30 日之員工，每人$150,000 離職金，該日前離職之員工則給與$80,000 離職金。若估計有70 位員工將服務至X6 年6 月30 日，則X5 年底應認列離職福利之負債準備金額為何？
(A)$2,400,000 (B) $8,000,000 (C) $12,900,000 (D) $15,000,000
(選B)
關鍵字：離職福利、負債準備
解析：
這題在考負債：離職福利負債準備之估計。(白話會計-初會4-負債)
甲公司於X5年底宣布關廠計畫，並將資遣100位員工，已形成支付義務。
(A)$2,400,000 (B) $8,000,000 (C) $12,900,000 (D) $15,000,000
(選B)
關鍵字：離職福利、負債準備
解析：
這題在考負債：離職福利負債準備之估計。(白話會計-初會4-負債)
甲公司於X5年底宣布關廠計畫，並將資遣100位員工，已形成支付義務。
108 高考會計師 中級會計學(選擇19)
19 甲公司於X1 年初成立，並訂定確定福利退休計畫，折現率為8%。X1 年及X2 年當期服務成本分別為$400,000 與$440,000，該公司於X1 年及X2 年年底分別提撥退休金$320,000 與$360,000，計畫資產實際報酬率為12%。根據上述資料，X2 年底甲公司應列報淨確定福利負債金額為何？
(A)$153,600 (B) $160,000 (C) $166,400 (D) $872,000
(選A)
關鍵字：確定福利退職計畫、退休金
解析：
這題在考退休金：確定福利計畫之基本會計處理。(白話會計-中會6-退休金)
(A)$153,600 (B) $160,000 (C) $166,400 (D) $872,000
(選A)
關鍵字：確定福利退職計畫、退休金
解析：
這題在考退休金：確定福利計畫之基本會計處理。(白話會計-中會6-退休金)
108 高考會計師 中級會計學(選擇18)
18 20X1 年期初，甲公司之確定福利義務現值為$1,000,000、計畫資產公允價值為$800,000。20X1 年度有關該確定福利計畫之相關資料包括：當期服務成本$200,000、計畫資產報酬$250,000、折現率10%。甲公司並於20X1 年期末提撥現金$500,000，且經評估得知該福利計畫之期末資產上限為$200,000。試問甲公司在20X1 年應認列之其他綜合損益為多少？
(A) $0
(B) 其他綜合利益$120,000
(C) 其他綜合利益$170,000
(D) 其他綜合利益$230,000
(選B)
關鍵字：確定福利退職計畫、資產上限影響數、退休金
解析：
這題在考退休金：確定福利計畫：資產上限影響數之應用。(白話會計-中會6-退休金)
(A) $0
(B) 其他綜合利益$120,000
(C) 其他綜合利益$170,000
(D) 其他綜合利益$230,000
(選B)
關鍵字：確定福利退職計畫、資產上限影響數、退休金
解析：
這題在考退休金：確定福利計畫：資產上限影響數之應用。(白話會計-中會6-退休金)
108 高考會計師 中級會計學(選擇17)
17 以下有關股份基礎給付交易之敘述，何者錯誤？
(A)若企業取得商品或勞務之交易，其對價係以本身之權益工具(含股票或認股權等)支付，係屬於股份基礎給付交易
(B) 若企業取得商品或勞務之交易，其對價係產生負債，該負債之金額由企業本身之股票或其他權益工具價值所決定，係屬於股份基礎給付交易
(C) 若企業員工持有某企業之權益工具，且以該權益工具持有者之身分與該企業交易，係屬於股份基礎給付交易
(D)若企業取得商品或勞務之交易，其對價係以本身之權益工具(含股票或認股權等)支付，惟含選擇交割條款，可允許企業或交易對方有權利選擇以權益交割或現金交割時，係屬於股份基礎給付交易
(選C)
關鍵字：股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付之會計準則。(白話會計-中會4-股份基礎給付)
(A)正確，此為權益交割之股份基礎給付交易。
(A)若企業取得商品或勞務之交易，其對價係以本身之權益工具(含股票或認股權等)支付，係屬於股份基礎給付交易
(B) 若企業取得商品或勞務之交易，其對價係產生負債，該負債之金額由企業本身之股票或其他權益工具價值所決定，係屬於股份基礎給付交易
(C) 若企業員工持有某企業之權益工具，且以該權益工具持有者之身分與該企業交易，係屬於股份基礎給付交易
(D)若企業取得商品或勞務之交易，其對價係以本身之權益工具(含股票或認股權等)支付，惟含選擇交割條款，可允許企業或交易對方有權利選擇以權益交割或現金交割時，係屬於股份基礎給付交易
(選C)
關鍵字：股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付之會計準則。(白話會計-中會4-股份基礎給付)
(A)正確，此為權益交割之股份基礎給付交易。
108 高考會計師 中級會計學(選擇16)
16 甲公司於X1 年1 月2 日發行面額$4,000,000，7%的可轉換公司債，其中負債組成部分為$4,000,000 (即公司債有效利率為7%)。每$1,000 公司債可轉換20 股普通股。公司於X1 年未有任何公司債轉換，X1 年有流通在外普通股400,000 股，X1 年的淨利為$1,200,000，所得稅稅率為30%，試問甲公司X1 年的稀釋每股盈餘為何？(請計算至小數點第2 位)
(A)$3.08 (B) $3.00 (C) $2.91 (D) $2.87
(選C)
關鍵字：稀釋每股盈餘、可轉換公司債
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘：可轉換公司債對稀釋每股盈餘之影響。
(白話會計-中會4-每股盈餘)
基本每股盈餘分子=1,200,000
(A)$3.08 (B) $3.00 (C) $2.91 (D) $2.87
(選C)
關鍵字：稀釋每股盈餘、可轉換公司債
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘：可轉換公司債對稀釋每股盈餘之影響。
(白話會計-中會4-每股盈餘)
基本每股盈餘分子=1,200,000
108 高考會計師 中級會計學(選擇15)
15 甲公司於X7 年初開始營業，X7 年相關資料如下：淨利$1,200,000，現金股利$300,000，庫藏股再發行價格超過成本$100,000，提撥或有損失準備特別盈餘公積$250,000，股票股利$150,000。甲公司X7 年12 月31 日，保留盈餘應有的餘額為：
(A)$500,000 (B) $750,000 (C) $850,000 (D) $900,000
(選B)
關鍵字：公司會計
解析：
這題在考公司會計：保留盈餘、庫藏股之應用。(白話會計-初會3-公司會計)
保留盈餘可劃分為：未分配盈餘、法定盈餘公積、特別盈餘公積3大塊。
淨利1,200,000年底時應轉結至未分配盈餘：
(A)$500,000 (B) $750,000 (C) $850,000 (D) $900,000
(選B)
關鍵字：公司會計
解析：
這題在考公司會計：保留盈餘、庫藏股之應用。(白話會計-初會3-公司會計)
保留盈餘可劃分為：未分配盈餘、法定盈餘公積、特別盈餘公積3大塊。
淨利1,200,000年底時應轉結至未分配盈餘：
108 高考會計師 中級會計學(選擇14)
14 甲公司遭受風災侵襲，符合政府天然災害融資優惠貸款之條件，因而向金融機構貸款$10,000,000，2 年期，年利率3%，每期之期末付息。此貸款若未符合優惠融資條件，則正常之年利率為8%。請問甲公司於取得此貸款時，應認列之金融負債金額為何？(計算至整數)
(A)$8,573,382 (B) $9,043,265 (C) $9,108,368 (D) $10,000,000
(選C)
關鍵字：政府補助-低利貸款、金融負債
解析：
這題在考政府補助：低利貸款之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)
金融負債的認列是以公允價值入帳，
而貨幣性金融工具之公允價值，是將現金流量以市場利率折現之值。
(A)$8,573,382 (B) $9,043,265 (C) $9,108,368 (D) $10,000,000
(選C)
關鍵字：政府補助-低利貸款、金融負債
解析：
這題在考政府補助：低利貸款之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)
金融負債的認列是以公允價值入帳，
而貨幣性金融工具之公允價值，是將現金流量以市場利率折現之值。
108 高考會計師 中級會計學(選擇13)
13 甲公司給與其100 位行銷部門員工每人每年1 月1 日至12 月31 日有7 天之非累積帶薪休假，此100 位員工之平均日薪為$2,000，甲公司預估會有80%之休假將在本年度被行使，截至本年12 月31 日止共有500 天之休假實際發生，則該公司對此休假給付於年底資產負債表，應認列多少應付休假給付負債？
(A)$0 (B) $120,000 (C) $400,000 (D) $1,400,000
(選A)
關鍵字：負債準備
解析：
這題在考負債：負債準備之估列。(白話會計-初會4-負債準備)
帶薪休假，就是給員工休假，但是公司還是要照發薪水是一種福利。
(A)$0 (B) $120,000 (C) $400,000 (D) $1,400,000
(選A)
關鍵字：負債準備
解析：
這題在考負債：負債準備之估列。(白話會計-初會4-負債準備)
帶薪休假，就是給員工休假，但是公司還是要照發薪水是一種福利。
108 高考會計師 中級會計學(選擇12)
12 甲公司於20X1 年1 月1 日發行6 年期之公司債，為吸引投資人認購，甲公司請乙銀行做財務保證，為期6 年，甲公司支付$120,000 給乙銀行。20X2 及20X3 年12 月31 日，乙銀行財務保證應有之預期信用損失所需之備抵損失金額為$90,000 及$80,000。試問此保證合約對乙銀行20X3 年淨利之淨影響為何(不考慮所得稅影響)？
(A)增加$20,000 (B) 增加$10,000 (C) 減少$20,000 (D) $0
(選B)
關鍵字：財務保證合約
解析：
這題在考負債：財務保證負債準備之會計處理。(白話會計-中會4-負債準備)
20X1年乙銀行收現：
(A)增加$20,000 (B) 增加$10,000 (C) 減少$20,000 (D) $0
(選B)
關鍵字：財務保證合約
解析：
這題在考負債：財務保證負債準備之會計處理。(白話會計-中會4-負債準備)
20X1年乙銀行收現：
108 高考會計師 中級會計學(選擇11)
11 下列何者係屬或有負債？
①因過去事件所產生之現時義務，但因並非很有可能需要流出具經濟效益之資源清償，因而未加以認列者
②因過去事件所產生之現時義務，但因該義務之金額無法充分可靠地衡量，因而未加以認列者
(A)僅① (B)僅② (C) ①、②均是 (D) ①、②均不是
(選C)
關鍵字：或有負債、負債準備
解析：
這題在考負債：負債準備與或有負債之定義。(白話會計-初會4-負債)
當公司面對或有事項可能造成未來經濟資源淨流出時，
若「全部符合」下列3條件應列為負債準備，
①因過去事件所產生之現時義務，但因並非很有可能需要流出具經濟效益之資源清償，因而未加以認列者
②因過去事件所產生之現時義務，但因該義務之金額無法充分可靠地衡量，因而未加以認列者
(A)僅① (B)僅② (C) ①、②均是 (D) ①、②均不是
(選C)
關鍵字：或有負債、負債準備
解析：
這題在考負債：負債準備與或有負債之定義。(白話會計-初會4-負債)
當公司面對或有事項可能造成未來經濟資源淨流出時，
若「全部符合」下列3條件應列為負債準備，
108 高考會計師 中級會計學(選擇10)
10 下列何者屬於金融負債：
①企業所發行之特別股，該特別股之持有人於5 年後有權要求企業按發行價格，以現金買回
②企業所發行之特別股，該特別股之持有人於5 年後有權要求企業按發行價格，以贖回時等值之普通股股數買回
(A) 僅①屬金融負債
(B) 僅②屬金融負債
(C) ①、②均屬金融負債
(D) ①、②均非屬金融負債
(選C)
關鍵字：可要求贖回特別股、金融負債、權益工具
解析：
這題在考金融工具之判別：資產、負債與權益工具之區分。(白話會計-中會3-金融資產)
① 可要求以現金買回贖回之特別股，使發行者負有現金支付之義務，發行者不得拒絕，
①企業所發行之特別股，該特別股之持有人於5 年後有權要求企業按發行價格，以現金買回
②企業所發行之特別股，該特別股之持有人於5 年後有權要求企業按發行價格，以贖回時等值之普通股股數買回
(A) 僅①屬金融負債
(B) 僅②屬金融負債
(C) ①、②均屬金融負債
(D) ①、②均非屬金融負債
(選C)
關鍵字：可要求贖回特別股、金融負債、權益工具
解析：
這題在考金融工具之判別：資產、負債與權益工具之區分。(白話會計-中會3-金融資產)
① 可要求以現金買回贖回之特別股，使發行者負有現金支付之義務，發行者不得拒絕，
108 高考會計師 中級會計學(選擇9)
9 甲公司有一建築物於20X1 年12 月31 日成本為400 萬元，累計折舊為110 萬元。當時依照國際會計準則第36 號減損測試，認列35 萬元減損。甲公司在20X2 年1 月1 日依照國際財務報導準則第5 號規定，將該建築物分類為待出售資產，當天的公允價值減出售成本的金額為250 萬元。假設20X2 年6 月30 日此建築物的公允價值減出售成本的金額為300 萬元。試問甲公司在20X2 年6 月30 日之半年報應認列的利益金額為何？
(A)50 萬元(B) 40 萬元(C) 45 萬元(D) 10 萬元
(選B)
關鍵字：待出售非流動資產
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：待出售非流動資產之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)
20X1/12/31建築物減損前帳面金額4,000,000-1,100,000=2,900,000
(A)50 萬元(B) 40 萬元(C) 45 萬元(D) 10 萬元
(選B)
關鍵字：待出售非流動資產
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：待出售非流動資產之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)
20X1/12/31建築物減損前帳面金額4,000,000-1,100,000=2,900,000
108 高考會計師 中級會計學(選擇8)
8 甲公司於20X1 年以10 年前購入之土地改建為化學工廠，並於年底完工。興建成本為1,200 萬元。其他相關的支出包含：場地整理成本100 萬元，興建廠房執照費50 萬元，訓練員工化學專業成本30 萬元。該工廠預計使用年限為10 年，但由於該工廠生產儲存危險化學製品，甲公司預計10 年後需要額外支付210 萬元來安全拆除廠房以便符合環保規定。假設年利率10%，則此工廠可資本化成本金額為何？(10 年期利率10%之複利現值為0.385543)
(A)1,350 萬元(B) 1,431 萬元(C) 1,461 萬元(D) 1,560 萬元
(選B)
關鍵字：除役成本、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始認列：除役成本之應用。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
工廠可資本化成本=為建造工廠使工廠達可供使用狀態之必要支出。
(A)1,350 萬元(B) 1,431 萬元(C) 1,461 萬元(D) 1,560 萬元
(選B)
關鍵字：除役成本、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始認列：除役成本之應用。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
工廠可資本化成本=為建造工廠使工廠達可供使用狀態之必要支出。
108 高考會計師 中級會計學(選擇7)
7 下列何者係應調整財務報表之期後事項？
(A) 總經理轉任董事長
(B) 處分子公司
(C) 報導期間結束日前進行之訴訟定案
(D) 發行公司債
(選C)
關鍵字：期後事項
解析：
這題在考財報表達：期後事項之會計處理。(白話會計-中會1-財報表達)
期後事項可分為2種：
應調整事項、非調整事項。
(A) 總經理轉任董事長
(B) 處分子公司
(C) 報導期間結束日前進行之訴訟定案
(D) 發行公司債
(選C)
關鍵字：期後事項
解析：
這題在考財報表達：期後事項之會計處理。(白話會計-中會1-財報表達)
期後事項可分為2種：
應調整事項、非調整事項。
108 高考會計師 中級會計學(選擇6)
6 下列關於存貨成本的敘述，何者錯誤？
(A) 包含買價、關稅與稅捐(限未來不得退稅者)、運費、可直接歸屬於存貨的取得成本
(B) 商業折扣以及各種於成交前的讓價等，在計算購買成本時，應先予以減除
(C) 若採遞延付款方式者，則應將總價款區分為融資安排與存貨成本二部分。前者於適當的會計期間先認列為利息費用，再予以資本化計入存貨的成本
(D) 固定製造費用之分攤，係基於生產設備之正常產能，惟實際產量與正常產能差異不大，亦得按實際產量分攤
(選C)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨：原始認列之會計處理。(白話會計-初會3-存貨)
(A) 正確，買價、關稅與稅捐(限未來不得退稅者)、運費、可直接歸屬於存貨的取得成本，
(A) 包含買價、關稅與稅捐(限未來不得退稅者)、運費、可直接歸屬於存貨的取得成本
(B) 商業折扣以及各種於成交前的讓價等，在計算購買成本時，應先予以減除
(C) 若採遞延付款方式者，則應將總價款區分為融資安排與存貨成本二部分。前者於適當的會計期間先認列為利息費用，再予以資本化計入存貨的成本
(D) 固定製造費用之分攤，係基於生產設備之正常產能，惟實際產量與正常產能差異不大，亦得按實際產量分攤
(選C)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨：原始認列之會計處理。(白話會計-初會3-存貨)
(A) 正確，買價、關稅與稅捐(限未來不得退稅者)、運費、可直接歸屬於存貨的取得成本，
108 高考會計師 中級會計學(選擇5)
5 甲公司出售應收帳款$500,000 給乙銀行，乙銀行保留5%用以抵償可能的銷貨退回，乙銀行另向甲公司收取應收帳款10%之手續費，該交易乙銀行並無追索權。不考慮應收帳款之備抵損失，試問該交易使甲公司總資產有何改變？
(A)資產減少$50,000 (B) 資產增加$50,000 (C) 資產減少$75,000 (D) 資產增加$75,000
(選A)
關鍵字：金融資產除列、應收帳款出售
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)
應收帳款出售時要過2-3關：
移轉測試、風險與報酬測試、控制測試。
(A)資產減少$50,000 (B) 資產增加$50,000 (C) 資產減少$75,000 (D) 資產增加$75,000
(選A)
關鍵字：金融資產除列、應收帳款出售
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)
應收帳款出售時要過2-3關：
移轉測試、風險與報酬測試、控制測試。
108 高考會計師 中級會計學(選擇4)
4 甲公司庫存原料一批，年底時帳面金額$50,000，重置成本$40,000，這批原料尚須投入加工成本$10,000，即能以$80,000 銷售，但銷售費用約需售價的一成。有關年底該批存貨評價的敘述，下列何者正確？
(A) 應提列「存貨跌價損失」$10,000
(B) 應借記「存貨」、貸記「其他收入」各$12,000
(C) 應借記「存貨」、貸記「存貨盤盈」各$12,000
(D) 不必提列「存貨跌價損失」
(選D)
關鍵字：淨變現價值、NRV、成本與淨變現價值孰低法、LCN、存貨
解析：
這題在考存貨：成本與淨變現價值孰低法之應用。(白話會計-中會2-存貨)
存貨之期末評價應採「成本」與「淨變現價值」孰低法，
(A) 應提列「存貨跌價損失」$10,000
(B) 應借記「存貨」、貸記「其他收入」各$12,000
(C) 應借記「存貨」、貸記「存貨盤盈」各$12,000
(D) 不必提列「存貨跌價損失」
(選D)
關鍵字：淨變現價值、NRV、成本與淨變現價值孰低法、LCN、存貨
解析：
這題在考存貨：成本與淨變現價值孰低法之應用。(白話會計-中會2-存貨)
存貨之期末評價應採「成本」與「淨變現價值」孰低法，
108 高考會計師 中級會計學(選擇3)
3 下列有關資產負債表分類之敘述，何者錯誤？
(A) 發行可賣回特別股應列報為負債
(B) 投資五年後到期之公司債不得列報為流動資產
(C) 應收帳款收款期限超過一年者應列報為流動資產
(D) 發行五年期分期還本公司債，未來一年內到期部分應列報為流動負債
(選B)
關鍵字：可賣回特別股、流動性區分、資產負債表、財報表達
解析：
這題在考財報表達：資產負債表之表達。(白話會計-中會1-財報表達)
(A) 正確，公司發行可賣回特別股，因合約現金流量具有強制性，
(A) 發行可賣回特別股應列報為負債
(B) 投資五年後到期之公司債不得列報為流動資產
(C) 應收帳款收款期限超過一年者應列報為流動資產
(D) 發行五年期分期還本公司債，未來一年內到期部分應列報為流動負債
(選B)
關鍵字：可賣回特別股、流動性區分、資產負債表、財報表達
解析：
這題在考財報表達：資產負債表之表達。(白話會計-中會1-財報表達)
(A) 正確，公司發行可賣回特別股，因合約現金流量具有強制性，
108 高考會計師 中級會計學(選擇2)
2 下列有關列報其他綜合損益項目之敘述，何者錯誤？
(A) 除列透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資，可能產生其他綜合損益重分類調整
(B) 本期若發生其他綜合損益重分類調整，則需同時追溯重編前期之綜合損益表
(C) 應按性質分類且分組為後續不重分類至損益者，以及於符合特定條件時後續將重分類至損益者
(D) 企業得選擇於附註中列報重分類調整，該項揭露方式之選擇，不影響綜合損益表之綜合損益金額
(選B)
關鍵字：其他綜合損益、綜合損益表
解析：
這題在考財報表達：綜合損益表：其他綜合損益之表達。(白話會計-中會1-財報表達)
(A) 正確，除列透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資，可能產生其他綜合損益，
(A) 除列透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資，可能產生其他綜合損益重分類調整
(B) 本期若發生其他綜合損益重分類調整，則需同時追溯重編前期之綜合損益表
(C) 應按性質分類且分組為後續不重分類至損益者，以及於符合特定條件時後續將重分類至損益者
(D) 企業得選擇於附註中列報重分類調整，該項揭露方式之選擇，不影響綜合損益表之綜合損益金額
(選B)
關鍵字：其他綜合損益、綜合損益表
解析：
這題在考財報表達：綜合損益表：其他綜合損益之表達。(白話會計-中會1-財報表達)
(A) 正確，除列透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資，可能產生其他綜合損益，
108 高考會計師 中級會計學(選擇1)
1 下列「財務資本概念」之敘述，何者正確？
(A)須採名目貨幣單位
(B) 須採固定購買力單位
(C) 得採名目貨幣單位或固定購買力單位
(D)以名目貨幣單位或固定購買力單位較低者為準
(選C)
關鍵字：財務資本、名目貨幣、固定購買力、觀念性架構
解析：
這題在考IFRSs之觀念性架構。(白話會計-初會2-觀念性架構)
會計上，一般假設幣值穩定，故採用名目貨幣單位記帳。
(A)須採名目貨幣單位
(B) 須採固定購買力單位
(C) 得採名目貨幣單位或固定購買力單位
(D)以名目貨幣單位或固定購買力單位較低者為準
(選C)
關鍵字：財務資本、名目貨幣、固定購買力、觀念性架構
解析：
這題在考IFRSs之觀念性架構。(白話會計-初會2-觀念性架構)
會計上，一般假設幣值穩定，故採用名目貨幣單位記帳。
108 高考會計師 中級會計學(申論4)
四、甲公司為買賣業，20X1年相關資料如下：
A.銷貨成本$51,000，存貨期初帳面金額$12,000(成本$15,000，評價調整$3,000)，存貨期末帳面金額$8,000(成本$12,000，評價調整$4,000)。甲公司之購貨均為現購且未預付貨款，當期提列存貨跌價損失$1,000。
B.淨確定福利負債再衡量數(利益)$2,000，確定福利計畫成本(含淨利息)$9,000，確定福利計畫義務期初現值$20,000，確定福利計畫義務期末現值$28,000，計畫資產期初公允價值$8,000，計畫資產期末公允價值$12,000。甲公司對確定福利計畫之提撥均為現金，且所有確定福利計畫成本均未分攤入任何資產。
試作：(不考慮所得稅之影響，說明計算過程。)甲公司編製20X1 年之現金流量表時：
(一) 就資料A，間接法下之本期淨利調整數與直接法下對存貨供應商之付現數。(4分)
(二) 就資料B，間接法下之本期淨利調整數與直接法下對提撥確定福利計畫之付現數。(6分)
關鍵字：確定福利計畫(退休金)、間接法、直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法、間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
退休金：淨確定福利計畫之應用。(白話會計-中會6-員工福利(退休金))
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
(一)
題目先說銷貨成本為51,000，下一句又出現存貨跌價損失為1,000。
依IFRSs規定存貨跌價損失為銷貨成本的一部分，
A.銷貨成本$51,000，存貨期初帳面金額$12,000(成本$15,000，評價調整$3,000)，存貨期末帳面金額$8,000(成本$12,000，評價調整$4,000)。甲公司之購貨均為現購且未預付貨款，當期提列存貨跌價損失$1,000。
B.淨確定福利負債再衡量數(利益)$2,000，確定福利計畫成本(含淨利息)$9,000，確定福利計畫義務期初現值$20,000，確定福利計畫義務期末現值$28,000，計畫資產期初公允價值$8,000，計畫資產期末公允價值$12,000。甲公司對確定福利計畫之提撥均為現金，且所有確定福利計畫成本均未分攤入任何資產。
試作：(不考慮所得稅之影響，說明計算過程。)甲公司編製20X1 年之現金流量表時：
(一) 就資料A，間接法下之本期淨利調整數與直接法下對存貨供應商之付現數。(4分)
(二) 就資料B，間接法下之本期淨利調整數與直接法下對提撥確定福利計畫之付現數。(6分)
關鍵字：確定福利計畫(退休金)、間接法、直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法、間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
退休金：淨確定福利計畫之應用。(白話會計-中會6-員工福利(退休金))
關於現金流量表，邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses1
對現金流量表理論不熟悉的同學請務必參閱。
(一)
題目先說銷貨成本為51,000，下一句又出現存貨跌價損失為1,000。
依IFRSs規定存貨跌價損失為銷貨成本的一部分，
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