4 甲畜牧公司於 X1 年購入一批小羊共 1,000 隻以供未來屠宰出售，每隻小羊之公允價值減銷售費用為$2,050。X1 年投入飼養該批小羊之飼料成本$95,000，相關人事成本$63,000。年底若出售時每隻小羊估計市價約為$2,400，運送至肉品市場之費用約需$4,700。試計算期末報表中應表達之生物資產金額：
(A)$1,887,300 (B)$2,212,700 (C)$2,237,300 (D)$2,395,300
(選D)
關鍵字：生物資產、農業
解析：
這題在考農業：生物資產之會計處理。(白話會計-初會3-農業)
生物資產(原則上採公允價值模式)在期末報表中表達金額
2023年11月19日 星期日
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇3)
3 甲公司採定期盤存制下的先進先出法(first-in, first-out method)計算存貨成本，X1 年底期末存貨$70,000，X2 年底期末存貨$92,000，若改採加權平均法(weighted-average-cost method) 計算期末存貨，則 X1年度之毛利會減少$5,000，而X2 年度之毛利會增加$6,000，試計算改採加權平均法後，X2 年底期末存貨成本：
(A)$103,000 (B)$93,000 (C)$91,000 (D)$81,000
(選B)
關鍵字：成本公式、存貨
解析：
這題在考存貨：成本公式改變之分析。(白話會計-初會3-存貨)
思路1：慢慢來解法：
(A)$103,000 (B)$93,000 (C)$91,000 (D)$81,000
(選B)
關鍵字：成本公式、存貨
解析：
這題在考存貨：成本公式改變之分析。(白話會計-初會3-存貨)
思路1：慢慢來解法：
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇2)
2 甲公司採用永續盤存制，並在 8 月份完成下列的交易：
上表中「該批貨的銷貨退回」均為同一列賒銷交易所產生之銷貨退回，試計算甲公司 8 月份自上述交易收現數總額：
(A)$12,030 (B)$14,963 (C)$14,973 (D)$15,034
(選B)
關鍵字：銷貨折扣、應收帳款
解析：
這題在考應收款項：應收帳款銷貨折扣與退回之處理。(白話會計-初會3-應收款項)
這題只要把題目的表格看懂就是送分題：
賒銷 | 該批貨的銷貨退回 | ||||
日期 | 金額 | 銷貨條件 | 日期 | 金額 | 收現日期 |
8月 04日 | $450 | 2/10, n/30 |
|
| 8月 07日 |
8月 07日 | 500 | 2/10, n/30 |
|
| 8月 17日 |
8月 11日 | 1,500 | 3/10, n/30 | 8月 14日 | $200 | 8月 17日 |
8月 13日 | 5,700 | 1/10, n/30 | 8月 20日 | 1,200 | 8月 29日 |
8月 17日 | 3,200 | 2/15, n/60 | 8月 28日 | 600 | 8月 25日 |
8月 23日 | 7,800 | 3/10, n/30 | 8月 29日 | 1,900 | 8月 31日 |
(A)$12,030 (B)$14,963 (C)$14,973 (D)$15,034
(選B)
關鍵字：銷貨折扣、應收帳款
解析：
這題在考應收款項：應收帳款銷貨折扣與退回之處理。(白話會計-初會3-應收款項)
這題只要把題目的表格看懂就是送分題：
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇1)
1 下列何者不屬於國際會計準則第 40 號的投資性不動產？
(A) 空置且將以一項或多項營業租賃出租之建築物
(B) 正在建造或開發，以供未來作為投資性不動產使用之不動產
(C) 以融資租賃出租予另一企業之不動產
(D) 為獲取長期資本增值，而非供正常營業過程中短期內出售所持有之土地
(選C)
關鍵字：投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：投資性不動產之定義。(白話會計-初會3-投資性不動產)
請同學先複習投資性不動產之定義後再來練習這題，
(A) 空置且將以一項或多項營業租賃出租之建築物
(B) 正在建造或開發，以供未來作為投資性不動產使用之不動產
(C) 以融資租賃出租予另一企業之不動產
(D) 為獲取長期資本增值，而非供正常營業過程中短期內出售所持有之土地
(選C)
關鍵字：投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：投資性不動產之定義。(白話會計-初會3-投資性不動產)
請同學先複習投資性不動產之定義後再來練習這題，
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(申論3)
三、 由於經營環境改變，丙公司認為玩具狗的生產設備價值可能發生減損。該設備 X1 年 12 月 31 日之相關資料如下：成本$1,020,000，累計折舊(截至X1 年底)$440,000，淨公允價值$295,000，預期未來現金流入折現值(使用價值)$320,000，該設備預計尚可使用 5 年，殘值$20,000，使用年數合計法提列折舊。該設備至 X2 年底仍未出售，淨公允價值$340,000，預期未來現金流入折現值$325,000。
(一) 丙公司 X1 年底有關的設備價值減損分錄為何？(7 分)
(二) 丙公司 X2 年底該設備應認列的減損迴轉利益為何？(8 分)
(二) 丙公司 X2 年底該設備應認列的減損迴轉利益為何？(8 分)
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(申論2-2)
二、 以下每小題均為獨立問題：
(二) 甲公司倉庫於 X5 年 7 月 1 日發生火災，除了起運點交貨(free on board shipping point)之在途進貨外，倉庫內剩餘存貨的估計殘值 $10,500。該批在途進貨購價$45,000，運費$2,500 已經入帳。甲公司存貨相關資料如下：X5 年 1 月 1 日存貨$ 50,000，1 月 1 日至 7 月 1 日間的進貨$750,000，1 月 1 日至 7 月 1 日間的現金銷貨 $800,000，賒銷為$200,000，進貨退出及折讓$15,000，銷貨退回 $50,000，進貨運費$5,000，銷貨運費$4,500，平均毛利率為銷貨淨額之 30%。
試作：甲公司 X5 年 7 月 1 日的存貨火災損失金額為何？(7 分)
關鍵字：毛利率法、存貨估計、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：毛利率法之應用(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨+本期進貨-估計銷貨成本=估計期末存貨
(二) 甲公司倉庫於 X5 年 7 月 1 日發生火災，除了起運點交貨(free on board shipping point)之在途進貨外，倉庫內剩餘存貨的估計殘值 $10,500。該批在途進貨購價$45,000，運費$2,500 已經入帳。甲公司存貨相關資料如下：X5 年 1 月 1 日存貨$ 50,000，1 月 1 日至 7 月 1 日間的進貨$750,000，1 月 1 日至 7 月 1 日間的現金銷貨 $800,000，賒銷為$200,000，進貨退出及折讓$15,000，銷貨退回 $50,000，進貨運費$5,000，銷貨運費$4,500，平均毛利率為銷貨淨額之 30%。
試作：甲公司 X5 年 7 月 1 日的存貨火災損失金額為何？(7 分)
關鍵字：毛利率法、存貨估計、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：毛利率法之應用(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨+本期進貨-估計銷貨成本=估計期末存貨
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(申論2-1)
二、 以下每小題均為獨立問題：
(一) 乙公司 X7 年 1 月 1 日決定將會計以及報稅所使用的存貨評價方法，由加權平均法改為先進先出法。乙公司在兩種方法下，歷年的銷貨成本如下：
乙公司於 X6 年 7 月 1 日購買成本$120,000 設備一台，記帳時誤將其記為修繕費用，X7 年 1 月 1 日發現此項錯誤，該設備自購買日起估計可使用 4 年，殘值$5,000，採用年數合計法提列折舊。
乙公司其他資料如下：(1)X5 年 12 月 31 日帳列保留盈餘為$800,000。(2)X7 年度及X6 年度分別發放現金股利$100,000及$85,000。(3)X7 年度及 X6 年度之帳列稅後淨利分別為$183,000 及$172,000。(4)所得稅率為 20%。
試作：乙公司在X7年底重編X6年度保留盈餘表時，期末保留盈餘金額為何？(8分)
關鍵字：保留盈餘表、會計錯誤、會計原則變動、重編比較報表
解析：
這題在考會計變動與錯誤：會計原則變動、會計錯誤之處理。
(白話會計-初會4-會計變動與錯誤)
先分析存貨評價方法變動、會計錯誤之影響：
(一) 乙公司 X7 年 1 月 1 日決定將會計以及報稅所使用的存貨評價方法，由加權平均法改為先進先出法。乙公司在兩種方法下，歷年的銷貨成本如下：
| 加權平均法 | 先進先出法 |
X6 年以前 | $725,000 | $ 675,000 |
X6 年 | 270,000 | 250,000 |
X7 年 | 345,000 | 320,000 |
乙公司其他資料如下：(1)X5 年 12 月 31 日帳列保留盈餘為$800,000。(2)X7 年度及X6 年度分別發放現金股利$100,000及$85,000。(3)X7 年度及 X6 年度之帳列稅後淨利分別為$183,000 及$172,000。(4)所得稅率為 20%。
試作：乙公司在X7年底重編X6年度保留盈餘表時，期末保留盈餘金額為何？(8分)
關鍵字：保留盈餘表、會計錯誤、會計原則變動、重編比較報表
解析：
這題在考會計變動與錯誤：會計原則變動、會計錯誤之處理。
(白話會計-初會4-會計變動與錯誤)
先分析存貨評價方法變動、會計錯誤之影響：
112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(申論1)
一、 甲公司成立於 X7 年 1 月 2 日，開業時僱用員工 10 名，每週工作 5 天，每天薪資為$1,200。該公司每年有支薪病假 5 天，員工自工作起始日起即可享有，病假未使用之部分，於當年底結算後，次年 1 月 3 日折合現金發放。員工工作滿一年者，可於次年度獲得支薪年休假 7 天，年休假未休之部分可累積至以後年度。甲公司員工 X7、X8 年度實際使用病假與年休假情形如下：
假設甲公司 X7 年、X8 年度員工人數並無異動，員工薪資每年調增10%。
試作：
(一) 甲公司 X7 年底之相關分錄。(6 分)
(二) 甲公司 X8 年底之應付員工病假給付、應付員工休假給付金額分別為何？(14 分)
關鍵字：帶薪假、員工福利、負債準備
解析：
這題在考負債：負債準備之估計 (白話會計-初會4-負債)
(一)
支薪病假1人 1年有 5天，10名員工應有 50天
每位員工平均病假天數 | 每位員工平均年休假天數 | ||
X7 年 | X8 年 | X7 年 | X8 年 |
1天 | 2天 | 0天 | 3天 |
試作：
(一) 甲公司 X7 年底之相關分錄。(6 分)
(二) 甲公司 X8 年底之應付員工病假給付、應付員工休假給付金額分別為何？(14 分)
關鍵字：帶薪假、員工福利、負債準備
解析：
這題在考負債：負債準備之估計 (白話會計-初會4-負債)
(一)
支薪病假1人 1年有 5天，10名員工應有 50天
2023年11月18日 星期六
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇20)
20 韋德公司於 X3 年 1 月 1 日向銀行借款$5,000,000，期間 5 年，利率固定為 5%(等於當時之市場利率)，每年底付息。X4 年度因財務吃緊，於 X4 年底支付利息後，韋德公司向銀行提出債務協商之要求，希望將利率降為 3%。到期日與到期本金均維持不變。銀行於 X4 年 12 月 31 日同意韋德公司之請求，將貸款利率降為 3%，並收取協商手續費$16,000。假定韋德公司 X4 年 12 月 31 日借款之市場利率為 6%。試問此交易事項對韋德公司 X4 年之影響為：
(註：p5%, 3=0.863838，p5%, 4=0.822702，p6%, 3=0.839619，p6%, 4=0.792094；
P5%, 3=2.723248，P5%, 4=3.545951，P6%, 3=2.673012，P6%, 4=3.465106)
(A)對淨利無影響 (B)淨利減少$256,325 (C)淨利增加$272,325 (D)淨利增加$384,952
(選C)
關鍵字：債務協商、負債
(註：p5%, 3=0.863838，p5%, 4=0.822702，p6%, 3=0.839619，p6%, 4=0.792094；
P5%, 3=2.723248，P5%, 4=3.545951，P6%, 3=2.673012，P6%, 4=3.465106)
(A)對淨利無影響 (B)淨利減少$256,325 (C)淨利增加$272,325 (D)淨利增加$384,952
(選C)
關鍵字：債務協商、負債
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇19)
19 屏東公司具有以下與無形資產相關的支出：
① 公司於X3年初以現金$5,000,000 購買一專利權A，法定年限為 10 年，經濟年限為8 年，無殘值。
② 公司於 X1 年初以現金$1,000,000 購買一專利權 B，法定年限與經濟年限皆為 10 年，無殘值。X4 年底因技術進步，屏東公司認為專利權 B 已發生減損，使用價值為$520,000，公允價值減處分成本為$480,000。
在原始認列後，屏東公司對無形資產的衡量採成本模式。試問屏東公司 X4 年底無形資產的帳面金額為何？
(A)$4,230,000 (B)$4,270,000 (C)$4,480,000 (D)$4,520,000
(選B)
關鍵字：無形資產
解析：
這題在考無形資產：無形資產之衡量。(白話會計-初會4-無形資產)
①
X3年初購入專利權A $5,000,000
① 公司於X3年初以現金$5,000,000 購買一專利權A，法定年限為 10 年，經濟年限為8 年，無殘值。
② 公司於 X1 年初以現金$1,000,000 購買一專利權 B，法定年限與經濟年限皆為 10 年，無殘值。X4 年底因技術進步，屏東公司認為專利權 B 已發生減損，使用價值為$520,000，公允價值減處分成本為$480,000。
在原始認列後，屏東公司對無形資產的衡量採成本模式。試問屏東公司 X4 年底無形資產的帳面金額為何？
(A)$4,230,000 (B)$4,270,000 (C)$4,480,000 (D)$4,520,000
(選B)
關鍵字：無形資產
解析：
這題在考無形資產：無形資產之衡量。(白話會計-初會4-無形資產)
①
X3年初購入專利權A $5,000,000
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇18)
18 中和公司採定期盤存制，其存貨儲存於本地倉庫與另一外地倉庫。於編製 X5 年第一季的期中報表時，本地倉庫存貨盤點結果為$24,000，但因故無法及時實地盤點外地倉庫之存貨。中和公司利用過去資訊估計外地倉庫的期末存貨。相關資訊如下(全公司)：
中和公司進貨中包含 3 月 31 日購買的存貨$25,000(起運點交貨，於 4 月 1 日運抵本地倉庫)， 但不包含 3 月 29 日購買的存貨$23,000(目的地交貨，於 4 月 5 日運抵本地倉庫)。該公司過往設定的合理毛利為銷貨成本的 25%。試問中和公司 3 月 31 日儲存於外地倉庫之期末存貨估計金額為何？
(A)$75,000 (B)$86,000 (C)$100,000 (D)$111,000
(選A)
X5 年 1 月 1 日帳載存貨 | $ 40,000 |
X5 年第一季進貨 | 260,000 |
X5 年第一季銷貨收入 | 220,000 |
(A)$75,000 (B)$86,000 (C)$100,000 (D)$111,000
(選A)
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇17)
17 新竹石油公司於 X1 年 1 月 1 日花費$1,200,000 建立一加油站，使用年限預計為 10 年，在使用年限期滿後，新竹石油公司應進行場地復原工作，以 X10 年底之物價估計，屆時之復原工作成本為$120,000。公司對加油站採直線法折舊，估計無殘值，折現率為 10%。又該公司於 X1 年底重新估計屆時之復原工作成本為$100,000(以X10 年底之物價估計)。下列敘述有幾項正確？
(註：p10, 10%=0.385543；p9, 10%=0.424098；p8, 10%=0.466507)
① 該公司於 X1 年 1 月 1 日應認列不動產、廠房及設備金額$1,238,554。
② 該公司 X1 年底的除役負債準備應為$42,410。
③ 該公司 X1 年的財務成本為$3,855。
④ 該公司 X1 年底的不動產、廠房及設備淨額為$1,121,639。
(A)一項 (B)兩項 (C)三項 (D)四項
(選A)
關鍵字：除役成本、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：除役負債準備之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)
X1/1/1
(註：p10, 10%=0.385543；p9, 10%=0.424098；p8, 10%=0.466507)
① 該公司於 X1 年 1 月 1 日應認列不動產、廠房及設備金額$1,238,554。
② 該公司 X1 年底的除役負債準備應為$42,410。
③ 該公司 X1 年的財務成本為$3,855。
④ 該公司 X1 年底的不動產、廠房及設備淨額為$1,121,639。
(A)一項 (B)兩項 (C)三項 (D)四項
(選A)
關鍵字：除役成本、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：除役負債準備之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)
X1/1/1
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇16)
16 東安公司有一辦公大樓，購入成本為$1,600,000。X5年初，該辦公大樓之帳面金額為$1,100,000，至X5年底，其帳面金額為$850,000。在報稅上，該辦公大樓之累計折舊在 X5 年度增加$400,000。此外，東安公司在 X5 年認列產品保證負債$60,000。東安公司 X5 年度的會計利潤為$3,140,000，假設稅率為維持 18%。試問東安公司 X5 年度之所得稅會計處理，下列敘述何著正確？
(A)借：遞延所得稅負債$27,000 (B)借：遞延所得稅資產$27,000
(C)貸：遞延所得稅負債$27,000 (D)借：遞延所得稅負債$10,800
(選C)
關鍵字：財稅差、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：財稅差之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
財會折舊費用 =
(A)借：遞延所得稅負債$27,000 (B)借：遞延所得稅資產$27,000
(C)貸：遞延所得稅負債$27,000 (D)借：遞延所得稅負債$10,800
(選C)
關鍵字：財稅差、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：財稅差之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
財會折舊費用 =
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇15)
15 X3 年初，理想公司承包一項長期建造工程，履約義務係隨時間逐步滿足。工程總價為 $5,600,000，至 X3 年初為止，累計實際投入之工程成本為$1,200,000，累計請款與收款金額分別為$950,000 與$800,000。理想公司對於該項長期工程之損益無法可靠估計，X3 年度續投入工程成本$920,000，X3 年結束預期很有可能回收之成本總額為$1,900,000，當年度請款及實際收款金額分別為$900,000 及$810,000。試問 X3 年底理想公司帳上合約資產餘額為：
(A)$0 (B)$50,000 (C)$240,000 (D)$270,000
(選B)
關鍵字：成本回收法、建造合約、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：建造合約之成本回收法應用。(白話會計-中會1-收入)
理想公司對於該項長期工程之損益無法可靠估計
(A)$0 (B)$50,000 (C)$240,000 (D)$270,000
(選B)
關鍵字：成本回收法、建造合約、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：建造合約之成本回收法應用。(白話會計-中會1-收入)
理想公司對於該項長期工程之損益無法可靠估計
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇14)
14 X1 年 5 月 1 日昇達公司以現金$767,600，購買榮明公司發行之 5 年期公司債，面額$800,000，票面利率 6%，每年底付息。昇達公司會計人員將此債務工具投資依據企業管理金融資產之經營模式及合約現金流量特性，錯誤歸類為按攤銷後成本衡量之金融資產，並以直線法攤銷溢折價。X1 年年底該債券之公允價值為$814,000。試問前述分類錯誤之會計處理，相較於正確分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產，對 X1 年度保留盈餘之影響為：
(A)低估保留盈餘$42,080 (B)高估保留盈餘$42,080
(C)低估保留盈餘$46,400 (D)高估保留盈餘$46,400
(考選部答案為選A，惟邦尼認為本題無解)
關鍵字：FV/PL、AC、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融投資：AC與FV/PL之比較。(白話會計-初會4-金融投資)
先將錯誤(帳列AC)的分錄寫出：
X1/5/1
(A)低估保留盈餘$42,080 (B)高估保留盈餘$42,080
(C)低估保留盈餘$46,400 (D)高估保留盈餘$46,400
(考選部答案為選A，惟邦尼認為本題無解)
關鍵字：FV/PL、AC、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融投資：AC與FV/PL之比較。(白話會計-初會4-金融投資)
先將錯誤(帳列AC)的分錄寫出：
X1/5/1
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇13)
13 X5 年底，偉倫公司作為銷售總部的一棟辦公大樓，該大樓土地部分之帳面金額為$60,000,000，建築物部分之帳面金額為$72,000,000(原始成本$120,000,000，累計折舊$48,000,000)，剩餘耐用年限為 12 年，估計殘值為 0，以直線法提列折舊。銷售總部於 X6 年 3 月底搬遷至他處，原辦公大樓改為出租用途，符合投資性不動產的定義與條件，並以公允價值模式衡量。X6 年 3 月底土地部分之公允價值為$67,000,000，建築物部分之公允價值為$59,000,000。試作 X6 年 3 月底營業用不動產變更用途時，認列之費損金額為：
(A)$0 (B)$1,500,000 (C)$4,500,000 (D)$6,100,000
(考選部答案為選C，惟邦尼認為本題無解)
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)、投資性不動產
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：土地與建築物重分類為投資性不動產之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
土地與建築物重分類為採用公允價值模式衡量之投資性不動產時，
(A)$0 (B)$1,500,000 (C)$4,500,000 (D)$6,100,000
(考選部答案為選C，惟邦尼認為本題無解)
關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)、投資性不動產
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：土地與建築物重分類為投資性不動產之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
土地與建築物重分類為採用公允價值模式衡量之投資性不動產時，
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇12)
12 依據國際財務報導準則第 9 號「金融工具」之金融資產，下列敘述何者錯誤？
(A) 「按攤銷後成本衡量之金融資產」以公允價值加交易成本作為原始入帳金額。出售時之交易成本應列報為費損
(B) 「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資」於除列時，應將累計其他綜合損益重分類至損益
(C) 「按攤銷後成本衡量之金融資產」減損時，估計的預期信用損失為期末備抵損失應有的餘額，該備抵損失應於資產負債表中列於其他綜合損益項下
(D) 企業只有在管理的金融資產之經營模式改變時，才可以將受影響的金融資產重分類。所有權益工具均不得重分類
(選C)
關鍵字：IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：各項投資會計處理準則。(白話會計-中會3-金融資產)
(A) 「按攤銷後成本衡量之金融資產」以公允價值加交易成本作為原始入帳金額。出售時之交易成本應列報為費損
(B) 「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資」於除列時，應將累計其他綜合損益重分類至損益
(C) 「按攤銷後成本衡量之金融資產」減損時，估計的預期信用損失為期末備抵損失應有的餘額，該備抵損失應於資產負債表中列於其他綜合損益項下
(D) 企業只有在管理的金融資產之經營模式改變時，才可以將受影響的金融資產重分類。所有權益工具均不得重分類
(選C)
關鍵字：IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：各項投資會計處理準則。(白話會計-中會3-金融資產)
(A) 正確。「按攤銷後成本衡量之金融資產」以公允價值加交易成本
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇11)
11 下列有關應收款項之敘述，何者錯誤？
(A) 企業出售附有買回選擇權的應收款項時，若買回價格為行使買回權時該應收款項之公允價值，則企業不應除列該應收款項
(B) 國際財務報導準則(IFRS)第 15 號「客戶合約之收入」中，企業產生收取款項之權利，若項之收取僅取決於時間經過，該權利應列報為應收帳款
(C) 應收款項在原始認列後，若信用風險已顯著增加但尚未發生信用減損，應按存續期間預期信用損失衡量該資產之備抵損失
(D) 在預期信用損失模式之下，若應收款項尚未發生減損，利息收入仍依總帳面金額為計算基礎
(選A)
關鍵字：附買回選擇權之出售、預期信用減損損失、應收帳款融資
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款之認列與衡量。(白話會計-中會1-應收帳款)
(A) 企業出售附有買回選擇權的應收款項時，若買回價格為行使買回權時該應收款項之公允價值，則企業不應除列該應收款項
(B) 國際財務報導準則(IFRS)第 15 號「客戶合約之收入」中，企業產生收取款項之權利，若項之收取僅取決於時間經過，該權利應列報為應收帳款
(C) 應收款項在原始認列後，若信用風險已顯著增加但尚未發生信用減損，應按存續期間預期信用損失衡量該資產之備抵損失
(D) 在預期信用損失模式之下，若應收款項尚未發生減損，利息收入仍依總帳面金額為計算基礎
(選A)
關鍵字：附買回選擇權之出售、預期信用減損損失、應收帳款融資
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款之認列與衡量。(白話會計-中會1-應收帳款)
(A) 錯誤。企業出售附有買回選擇權的應收款項，
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇10)
10 楠梓公司 X7 年與退休金相關的資訊如下：X7 年初的確定給付義務現值為$520,000，計畫資產公允價值為$280,000。X7 年度當期服務成本$213,500，年底提撥$350,000，支付退休金 $145,000，折現率 8%，計畫資產實際報酬$13,000。因精算假設改變，重新計算 X7 年底的確定給付義務現值為$750,000。試問下列敘述何者正確？
(A) X7 年度計畫資產利益$9,400 (B) X7 年度精算損失$119,900
(C) X7 年度退休金費用$242,100 (D) X7 年底應計退休金負債餘額$12,000
(選B)
關鍵字：退休金、員工福利
解析：
這題在考退休金：確定福利退職計畫之會計處理。(白話會計-中會6-退休金)
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
(A) X7 年度計畫資產利益$9,400 (B) X7 年度精算損失$119,900
(C) X7 年度退休金費用$242,100 (D) X7 年底應計退休金負債餘額$12,000
(選B)
關鍵字：退休金、員工福利
解析：
這題在考退休金：確定福利退職計畫之會計處理。(白話會計-中會6-退休金)
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇9)
9 彰化公司 X1 年度的普通股全年流通在外股數為 2,000,000 股，每股面值$10，全年平均市價為$20，本期淨利為$4,500,000。該公司另有 3%不可轉換的累積特別股(已積欠 2 年股利) 1,000,000 股，每股面值$10，全年流通在外。彰化公司曾於之前年度給予員工認股權 600,000 股，可按每股$15 的價格認購普通股，X1 年未有人行使。試問彰化公司 X1 年度的稀釋每股盈餘為何？
(A)$1.67 (B)$1.80 (C)$1.95 (D)$2.10
(選C)
關鍵字：員工認股權、稀釋每股盈餘、DEPS
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)
養成好習慣，要算稀釋每股盈餘前，
(A)$1.67 (B)$1.80 (C)$1.95 (D)$2.10
(選C)
關鍵字：員工認股權、稀釋每股盈餘、DEPS
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)
養成好習慣，要算稀釋每股盈餘前，
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