一、 乙公司 X6 年 7 月 1 日購入一台設備，該設備定價$120,000，付款條件 2/10，n/30，乙公司 7 月 13 日支付價款，使用年數合計法提列折舊，估計可用 5 年，殘值$18,000。該設備購入當天，乙公司支付下列費用：運費$1,850、搬運途中不慎損壞之修理費用$1,800、安裝費$2,300、試車費 $1,250。乙公司預計未來 5 年內每年扣除折舊及所得稅前之淨利均為 $1,280,000，所得稅稅率為 20%，流通在外普通股股數均為 400,000 股。
試作(每小題均為獨立問題)：
(一) X6 年折舊費用。(7 分)
(二) X7 年的每股盈餘。(7 分)
(三) X8 年 1 月 1 日花費$16,000 對該設備進行重大修理，估計大修後尚可再使用 4 年，無殘值。X10 年 9 月 1 日，乙公司以$18,000 出售該設備，出售損益為何？(6 分)
關鍵字：現金折扣、不動產、廠房及設備(PP&E)、每股盈餘(EPS)
解析：
這題在考公司會計：每股盈餘計算。(白話會計-初會3-公司會計)。
不動產、廠房及設備：取得方式之原始認列及後續折舊、處分之會計處理。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
取得不動產、廠房及設備時若有現金折扣，
2022年8月19日 星期五
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇20)
20 甲農場於 X2 年底收成芒果 500 公斤，同日又以市價$60,000 自市場購入與所收成芒果同品種同等級之芒果 500 公斤，並另支付將芒果從市場運回之必要運費$6,000。若收成之芒果出售時相關運費為$6,000、出售成本為$1,500，且該1,000 公斤芒果經評估並無減損發生，則 X2年底該 1,000 公斤芒果之帳面金額為何？
(A)$106,500 (B)$118,500 (C)$112,500 (D)$132,000
(選B)
關鍵字：農產品、存貨、農業
解析：
這題在考農業：農產品與存貨之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
這題要考的觀念是農產品於收成時應以其”公允價值-出售成本”為入帳基礎。
(A)$106,500 (B)$118,500 (C)$112,500 (D)$132,000
(選B)
關鍵字：農產品、存貨、農業
解析：
這題在考農業：農產品與存貨之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
這題要考的觀念是農產品於收成時應以其”公允價值-出售成本”為入帳基礎。
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇19)
19 甲公司於 X5 年 12 月 31 日為了擴充生產線，向乙公司購買一批生產設備，該設備的公允價值為$6,000,000。不過甲公司目前資金不是很充裕，故經乙公司同意，以發行 6 年期分期清償、面額$6,000,000、票面利率為 8%的票據作遞延支付。在原始有效利率為 8%的情況下，甲公司在往後 6 年的 12 月 31 日均需支付$1,297,892。請問在 X7 年 12 月 31 日，甲公司付款後，該應付票據的帳面金額為何？
(A)$6,000,000 (B)$3,404,216 (C)$4,298,785 (D)$3,344,795
(選C)
關鍵字：長期應付票據、分期清償
解析：
這題在考負債：長期應付票據之會計處理。(白話會計-初會4-負債)。
X5/12/31
借：機器設備 6,000,000
貸： 應付票據 6,000,000
(A)$6,000,000 (B)$3,404,216 (C)$4,298,785 (D)$3,344,795
(選C)
關鍵字：長期應付票據、分期清償
解析：
這題在考負債：長期應付票據之會計處理。(白話會計-初會4-負債)。
X5/12/31
借：機器設備 6,000,000
貸： 應付票據 6,000,000
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇18)
18 甲公司於X8年6月1日銷售一批商品，並收到顧客開立的3個月到期的票據(面額$360,000，票面利率 6%)。不過同年 8 月 1 日，公司臨時需要一筆資金，所以將該應收票據向某金融機構進行貼現，機構要求的貼現利率為 8%。下列為甲公司對此應收票據貼現有關會計分錄的敘述，請問何者正確？
(A) 貼現的分錄中，借方現金，金額為$362,964
(B) 貼現的分錄中，借方現金，金額為$360,000
(C) 貼現的分錄中，貸方短期應收票據貼現負債，金額為$363,600
(D) 貼現的分錄中，貸方短期應收票據貼現負債，金額為$362,436
(選A)
關鍵字：應收票據貼現
解析：
這題在考應收款項：應收票據貼現之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)。
X8/8/1
(A) 貼現的分錄中，借方現金，金額為$362,964
(B) 貼現的分錄中，借方現金，金額為$360,000
(C) 貼現的分錄中，貸方短期應收票據貼現負債，金額為$363,600
(D) 貼現的分錄中，貸方短期應收票據貼現負債，金額為$362,436
(選A)
關鍵字：應收票據貼現
解析：
這題在考應收款項：應收票據貼現之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)。
X8/8/1
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇17)
17 乙公司在 X2 年 2 月有關存貨的資訊，包含：期初存貨$200,000，進貨$600,000，銷貨 $1,052,000，銷貨退回$36,000，進貨運費$12,000。由於 2 月底，公司的倉儲中心發生火災，後清查完好無損的存貨，其成本為$7,800。假定乙公司的成本加成率為 50%，請使用毛利率法，估算此次火災所損壞的存貨之成本為：
(A)$134,633 (B)$126,833 (C)$110,632 (D)$102,832
(選B)
關鍵字：毛利率法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之估計：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨$200,000，1/1~2/28間的進貨$600,000，進貨運費$12,000
可供銷售商品存貨
(A)$134,633 (B)$126,833 (C)$110,632 (D)$102,832
(選B)
關鍵字：毛利率法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之估計：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨$200,000，1/1~2/28間的進貨$600,000，進貨運費$12,000
可供銷售商品存貨
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇16)
16 X2 年初，以物流為主要營運項目的甲公司，將一批舊的運輸設備與乙公司交換一組搬運機器，由於兩項資產現金流量型態有顯著差異，判定屬於具有商業實質的交換。而兩家公司有關機器設備的財務資料如下：
請問下列有關此資產交換的敘述，何者錯誤？
(A) 甲公司在此資產交換，需認列利益$39,000
(B) 甲公司在此資產交換，需認列搬運機器(換入資產)的入帳成本為$193,000
(C) 乙公司在此資產交換，需認列損失$39,000
(D) 乙公司在此資產交換，需認列運輸設備(換入資產)的入帳成本為$221,000
(選C)
關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
非貨幣性資產交換若有商業實質，只要將換出資產之帳面金額除列，
以公允價值認列換入資產，差額認列為處分資產損益即可。
甲公司分錄：
| 甲公司-運輸設備 | 乙公司-搬運機器 |
原始取得成本 | $325,000 | $280,000 |
轉列累計折舊 | 143,000 | 56,000 |
現金收(付) | 28,000 | (28,000) |
公允價值 | 221,000 | 193,000 |
(A) 甲公司在此資產交換，需認列利益$39,000
(B) 甲公司在此資產交換，需認列搬運機器(換入資產)的入帳成本為$193,000
(C) 乙公司在此資產交換，需認列損失$39,000
(D) 乙公司在此資產交換，需認列運輸設備(換入資產)的入帳成本為$221,000
(選C)
關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
非貨幣性資產交換若有商業實質，只要將換出資產之帳面金額除列，
以公允價值認列換入資產，差額認列為處分資產損益即可。
甲公司分錄：
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇15)
15 甲公司 X2 年相關資料如下：
已知甲公司 X2 年度銷貨成本(含存貨跌價損失)為$3,300,000，則甲公司 X2 年度支付供應商貨款是多少？
(A)$3,050,000 (B)$3,250,000 (C)$3,550,000 (D)$3,950,000
(選C)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
銷貨成本、應付帳款、存貨、備抵跌價損失…
等科目與銷貨成本、存貨進出有密切相關，邦尼稱之為進貨小圈圈。
利用進貨小圈圈中科目的變動寫成分錄，即可求出進貨付現金額：
| X2年1月1日 |
| X2年12月31日 |
存貨 | $1,200,000 |
| $1,500,000 |
備抵跌價損失 | (300,000) |
| (500,000) |
| $900,000 |
| $1,000,000 |
應付帳款 | $450,000 |
| $300,000 |
(A)$3,050,000 (B)$3,250,000 (C)$3,550,000 (D)$3,950,000
(選C)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
銷貨成本、應付帳款、存貨、備抵跌價損失…
等科目與銷貨成本、存貨進出有密切相關，邦尼稱之為進貨小圈圈。
利用進貨小圈圈中科目的變動寫成分錄，即可求出進貨付現金額：
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇14)
14 甲公司於 X2 年 10 月 1 日出售帳面金額$600,000 的應收帳款給乙銀行，該應收帳款於 6 個月內可收現完畢，甲公司保證如帳款無法收回，在$360,000 的損失範圍內由甲公司補償乙銀行。乙銀行負責向客戶收款，故未產生服務資產或服務負債，乙銀行並收取應收帳款總額 3%作為手續費，甲公司共獲得現金$582,000。已知保證負債之公允價值為$15,000，且乙銀行不得轉售該應收帳款，甲公司於 X2 年底評估該應收帳款並無未能收回之金額，則甲公司有關該應收帳款之移轉對 X2 年度淨利之影響為何？
(A)減少$33,000 (B)減少$25,500 (C)減少$18,000 (D)減少$3,000
(選B)
關鍵字：應收帳款出售、金融資產除列
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)。
金融資產除列之會計處理應經過2~3道測試：
1、移轉測試：
(A)減少$33,000 (B)減少$25,500 (C)減少$18,000 (D)減少$3,000
(選B)
關鍵字：應收帳款出售、金融資產除列
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)。
金融資產除列之會計處理應經過2~3道測試：
1、移轉測試：
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇13)
13 甲公司於 X2 年 12 月 31 日向乙銀行辦理專案借款$5,000,000 準備擴建廠房，利率 10%，每年年底付息一次，借款三年後到期。X3 年甲公司工程相關支出如下：
(1)1 月 1 日支付 $2,000,000，(2)7 月1 日支付$5,000,000，(3)10 月1 日支付$3,000,000。
甲公司帳上有負擔利息之負債為：
(1)10 年期，12%公司債$6,000,000，每年付息一次，X10 年 12 月 31 日到期。
(2)8 年期，8%應付票據$4,000,000，每年付息一次，X6 年 12 月 31 日到期。
若未動用之專案借款存款利率為 4%，則甲公司 X3 年應資本化之借款成本金額為何？ (A)$466,000 (B)$526,000 (C)$622,000 (D)$682,000
(選C)
關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
利息資本化3要件：
已動工(X3年初) + 有借款(X2/12/31) + 已投入(X3/1/1)
➡X3/1/1開始利息資本化
茲以表格方式列示資金運用情形如下表：
(1)1 月 1 日支付 $2,000,000，(2)7 月1 日支付$5,000,000，(3)10 月1 日支付$3,000,000。
甲公司帳上有負擔利息之負債為：
(1)10 年期，12%公司債$6,000,000，每年付息一次，X10 年 12 月 31 日到期。
(2)8 年期，8%應付票據$4,000,000，每年付息一次，X6 年 12 月 31 日到期。
若未動用之專案借款存款利率為 4%，則甲公司 X3 年應資本化之借款成本金額為何？ (A)$466,000 (B)$526,000 (C)$622,000 (D)$682,000
(選C)
關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
利息資本化3要件：
已動工(X3年初) + 有借款(X2/12/31) + 已投入(X3/1/1)
➡X3/1/1開始利息資本化
茲以表格方式列示資金運用情形如下表：
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇12)
12 甲公司於 X2 年初購入一機器設備，成本$2,000,000，耐用年限 8 年，殘值$80,000，採直線法提列折舊，後續衡量採成本模式。X5 年底該機器設備有減損跡象，估計使用價值為$1,000,000，公允價值減處分成本為$960,000，耐用年限及殘值不變。X6 年底機器設備之使用價值為 $900,000，公允價值減處分成本為$840,000，則 X6 年底應認列減損迴轉利益為何？
(A)$30,000 (B)$40,000 (C)$60,000 (D)$80,000
(選A)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產減損之會計處理。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
X5年底減損前 成本 = 2,000,000
(A)$30,000 (B)$40,000 (C)$60,000 (D)$80,000
(選A)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產減損之會計處理。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
X5年底減損前 成本 = 2,000,000
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇11)
11 甲公司於 X2 年初以$1,000,000 購入乙公司發行之公司債，面額$1,000,000，票面利率與市場利率均為 4%，每年 12 月 31 日付息，X4 年 12 月 31 日到期，甲公司將該投資分類為按攤銷後成本衡量之債券投資。X2 年底甲公司判斷自原始認列後信用風險已顯著增加，該公司估計存續期間預期信用損失為$120,000。X3 年初乙公司因經營不善發生財務困難，遂與甲公司協商，甲公司同意修改該公司債之合約現金流量，將公司債到期可回收之本金降為$800,000，且剩餘期間每期僅能收回利息$32,000，X3 年初修改合約當時市場利率為 5%。X3 年 12 月 31 日甲公司收到公司債利息$32,000，X3 年底甲公司判定投資乙公司之公司債非屬信用減損金融資產，但信用風險相較於原始認列時之信用風險仍顯著增加，估計存續期間預期信用損失 為$144,000。試問甲公司 X3 年有關公司債投資之會計處理下列何者正確？
（2 期，4%，普通年金現值=1.88609，複利現值=0.92456；
2 期，5%，普通年金現值=1.85941，複利現值=0.90703）
(A) X3 年底應認列金融資產減損損失$24,000
(B) X3 年初應認列修改合約損失$214,875
(C) X3 年底應認列利息收入$40,000
(D) X3 年底按攤銷後成本衡量債券投資之攤銷後成本為$800,000
(選A)
關鍵字：債權協商、資產減損、按攤銷後成本衡量之金融資產、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產的減損處理。
(白話會計-中會3-金融資產)。
X2/1/1
借：按攤銷後成本衡量之債券投資 1,000,000
貸： 現金 1,000,000
（2 期，4%，普通年金現值=1.88609，複利現值=0.92456；
2 期，5%，普通年金現值=1.85941，複利現值=0.90703）
(A) X3 年底應認列金融資產減損損失$24,000
(B) X3 年初應認列修改合約損失$214,875
(C) X3 年底應認列利息收入$40,000
(D) X3 年底按攤銷後成本衡量債券投資之攤銷後成本為$800,000
(選A)
關鍵字：債權協商、資產減損、按攤銷後成本衡量之金融資產、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產的減損處理。
(白話會計-中會3-金融資產)。
X2/1/1
借：按攤銷後成本衡量之債券投資 1,000,000
貸： 現金 1,000,000
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇10)
10 甲公司於 X2 年 7 月 1 日以$600,000 購入乙公司普通股，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資，X2 年底該投資之公允價值為$720,000。X3 年 9 月 1 日甲公司以$400,000 出售半數的乙公司普通股，X3 年底未出售之乙公司普通股公允價值為$460,000，則甲公司該股票投資對 X3 年度稅前其他綜合損益之影響為何？
(A)增加$40,000 (B)增加$60,000 (C)增加$100,000 (D)增加$140,000
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資、FV/OCI-NR、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融投資：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)。
X2/7/1
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資 600,000
貸： 現金 600,000
(A)增加$40,000 (B)增加$60,000 (C)增加$100,000 (D)增加$140,000
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資、FV/OCI-NR、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融投資：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產)。
X2/7/1
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資 600,000
貸： 現金 600,000
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇9)
9 甲公司於 X2 年初以$20,000,000 購入一棟商辦大樓，作為出租之用以賺取租金，估計耐用年限 40 年，無殘值。該商辦大樓分類為投資性不動產，甲公司對投資性不動產採公允價值模式衡量。X6 年初因商辦大樓電梯頻頻故障，決定將大樓電梯更換，換裝新電梯之成本共 $5,000,000。若舊電梯被重置時之公允價值為$800,000，X6 年初及 X6 年底該商辦大樓公允價值分別為$19,500,000 及$24,000,000，則甲公司有關該投資性不動產相關會計處理對 X6 年度損益之影響為何？
(A)產生損失$300,000 (B)產生損失$500,000 (C)產生利益$300,000 (D)產生利益$500,000
(選B)
關鍵字：公允價值模式、投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式之應用。(白話會計-初會3-投資性不動產)。
X6年初 (除舊佈新)
(A)產生損失$300,000 (B)產生損失$500,000 (C)產生利益$300,000 (D)產生利益$500,000
(選B)
關鍵字：公允價值模式、投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式之應用。(白話會計-初會3-投資性不動產)。
X6年初 (除舊佈新)
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇8)
8 甲公司於 X2 年初以$1,100,000，另加$12,000 交易成本，發行 4 年期之可買回公司債，面額 $1,000,000，票面利率5%，每年 12 月 31 日付息。甲公司得自 X3 年 12 月 31 日起，按面額 110 另加應計利息買回該公司債，發行時該買回權資產之公允價值經評估為$50,000。公司認為買回權與公司債兩者之經濟特性及風險並未緊密關聯，因此單獨認列嵌入式衍生工具。甲公司對公司債採攤銷後成本處理，則 X2 年初發行此可買回債券時公司債之入帳金額為何？
(A)$1,062,000 (B)$1,088,000 (C)$1,138,500 (D)$1,161,500
(選C)
關鍵字：交易成本、可買回公司債、混合工具、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融負債：可買回公司債發行人之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)。
對發行人來說，可買回公司債=買回權(資產)+單純公司債(負債)，為混合金融工具。
(A)$1,062,000 (B)$1,088,000 (C)$1,138,500 (D)$1,161,500
(選C)
關鍵字：交易成本、可買回公司債、混合工具、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融負債：可買回公司債發行人之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)。
對發行人來說，可買回公司債=買回權(資產)+單純公司債(負債)，為混合金融工具。
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇7)
7 甲公司於 X2 年 1 月 1 日以$1,200,000 之價格發行面額$1,000,000，票面利率 10%，5 年期之可轉換公司債，每年 12 月31 日付息。該公司債可轉換成面額$10 之普通股 120,000 股，發行當時市場上相同條件之不附轉換權公司債之市場利率為 8%。若甲公司於 X5 年 1 月 1 日由公開市場以$1,295,000 之價格買回可轉換公司債，該日公司債組成部分之帳面價值為 $1,035,661，公允價值為$1,075,000，則買回公司債之會計處理何者正確？
（8%，5 期，普通年金現值=3.99271，複利現值=0.68058；
10%，5 期，普通年金現值=3.79079，複利現值=0.62092）
(A)借記保留盈餘$99,851 (B)借記債務清償損失$139,190
(C)貸記資本公積-認股權$120,149 (D)貸記資本公積-認股權$220,000
(選A)
關鍵字：可轉換公司債、複合工具、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債發行人之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)。
對發行人來說，可轉換公司債=轉換權(權益)+單純公司債(負債)，為複合金融工具。
（8%，5 期，普通年金現值=3.99271，複利現值=0.68058；
10%，5 期，普通年金現值=3.79079，複利現值=0.62092）
(A)借記保留盈餘$99,851 (B)借記債務清償損失$139,190
(C)貸記資本公積-認股權$120,149 (D)貸記資本公積-認股權$220,000
(選A)
關鍵字：可轉換公司債、複合工具、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債發行人之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)。
對發行人來說，可轉換公司債=轉換權(權益)+單純公司債(負債)，為複合金融工具。
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇6)
6 甲公司 X2 年初流通在外普通股股數為 200,000 股，X2 年初有認股權 30,000 單位流通在外，每單位得按$40 認購普通股 1 股，5 月 1 日已認購 18,000 股，其餘 12,000 單位至 X2 年底仍未執行。此外，X2 年初公司有面額$1,000,000，票面利率 4%之可轉換公司債，其中負債組成部分之原始有效利率亦為 4%，每$100,000 面額可轉換成普通股 10,000 股，X2 年 9 月 1 日有 $600,000 可轉換公司債轉換成普通股 60,000 股，其餘債券至年底仍流通在外。甲公司普通股 X2 年 1 月 1 日至 4 月 30 日平均股價為$50，全年平均股價為$60。已知 X2 年稅後淨利為 $793,000，所得稅率為 20%，假設該可轉換公司債轉換為普通股對每股盈餘具稀釋效果，則計算稀釋每股盈餘時分母應是多少？
(A) 307,600 股 (B) 316,667 股 (C) 317,200 股 (D) 318,000 股
(選C)
(A) 307,600 股 (B) 316,667 股 (C) 317,200 股 (D) 318,000 股
(選C)
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇5)
5 甲公司於 X1 年初以$1,000,000 取得廠房，估計耐用年限 10 年，無殘值，會計上及報稅上均採直線法折舊，但報稅上按 5 年計提折舊。X5 年初，廠房重估價為公允價值$1,050,000，耐用年限及殘值不變。甲公司將重估增值之其他權益分年隨折舊比例轉入保留盈餘，公司適用所得稅率為 20%。若該廠房預期透過繼續使用而回收，則甲公司 X5 年度有關遞延所得稅之敘述何者正確？
(A) X5 年底應認列遞延所得稅利益$5,000
(B) X5 年底遞延所得稅負債餘額為$115,000
(C) X5 年初重估價後遞延所得稅負債餘額為$90,000
(D) X5 年初重估價後遞延所得稅負債餘額為$170,000
(選D)
關鍵字：財稅差、資產重估、所得稅
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)。
X4年底廠房成本=1,000,000、累計折舊=100,000*4=400,000、
(A) X5 年底應認列遞延所得稅利益$5,000
(B) X5 年底遞延所得稅負債餘額為$115,000
(C) X5 年初重估價後遞延所得稅負債餘額為$90,000
(D) X5 年初重估價後遞延所得稅負債餘額為$170,000
(選D)
關鍵字：財稅差、資產重估、所得稅
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)。
X4年底廠房成本=1,000,000、累計折舊=100,000*4=400,000、
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇4)
4 X2 年初甲公司之確定給付義務現值為$1,500,000，計畫資產公允價值為$1,200,000。X2 年度有關該確定給付計畫之相關資料如下：當期服務成本$300,000、計畫資產報酬$375,000、折現率 10%。甲公司於 X2 年期末提撥現金$750,000，並經評估得知該福利計畫之期末資產上限為$300,000，則甲公司 X2 年應認列之其他綜合損益是多少？
(A)$0 (B)其他綜合利益$180,000
(C)其他綜合利益$255,000 (D)其他綜合利益$345,000
(選B)
關鍵字：資產上限、資產上限之影響數(NBACI)、確定福利計畫、退休金、員工福利
解析：
這題在考退休金會計：確定福利計畫資產上限之處理 (白話會計-中會6-退休金會計)。
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
看不懂的同學請參見中會-員工福利章節。
(A)$0 (B)其他綜合利益$180,000
(C)其他綜合利益$255,000 (D)其他綜合利益$345,000
(選B)
關鍵字：資產上限、資產上限之影響數(NBACI)、確定福利計畫、退休金、員工福利
解析：
這題在考退休金會計：確定福利計畫資產上限之處理 (白話會計-中會6-退休金會計)。
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
看不懂的同學請參見中會-員工福利章節。
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇3)
3 甲公司於 X2 年初按公允價值$1,000,000 將一部機器出售給乙公司，該機器原始成本$3,200,000，已提列累計折舊$2,000,000。甲公司旋即簽約租回，租期 5 年，每年 1 月 1 日支付租金$208,000，租期屆滿時機器需歸還乙公司，估計租期屆滿時殘值為$20,000，全數由甲公司保證，甲公司預期租期屆滿時機器之價值為$180,000。乙公司之租賃隱含利率為7%，且為甲公司所知。若甲公司對該機器之移轉符合銷售之規定，則甲公司 X2 年初應認列處分機器(損)益為何？
（5 期，7%，普通年金現值= 4.10020，複利現值= 0.71299；
4 期，7%，普通年金現值=3.38721，複利現值=0.76290）
(A)$(14,640) (B)$(55,138) (C)$(200,000) (D)$73,200
(選A)
關鍵字：售後租回、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
本題若按題目數據解題答案應為無解。
為了讓同學多一個練習機會，邦尼從考選部公佈答案逆推，
題目：”估計租期屆滿時殘值為$20,000”
應改為” 估計租期屆滿時殘值為$200,000”
以下解析以修正後題目撰寫，供同學參考：
（5 期，7%，普通年金現值= 4.10020，複利現值= 0.71299；
4 期，7%，普通年金現值=3.38721，複利現值=0.76290）
(A)$(14,640) (B)$(55,138) (C)$(200,000) (D)$73,200
(選A)
關鍵字：售後租回、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)。
本題若按題目數據解題答案應為無解。
為了讓同學多一個練習機會，邦尼從考選部公佈答案逆推，
題目：”估計租期屆滿時殘值為$20,000”
應改為” 估計租期屆滿時殘值為$200,000”
以下解析以修正後題目撰寫，供同學參考：
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇2)
2 甲公司於 X2 年 1 月 1 日將機器以融資租賃方式出租給乙公司，該機器原始成本$360,000，租期 5 年，隱含利率10%，乙公司每年 12 月 31 日支付租金$91,690，租期屆滿時，機器歸還給甲公司，估計租期屆滿時未保證殘值$20,000。X4 年 1 月 1 日租期尚餘 3 年，二家公司同意修改租約，租期不變，每期租金調升至$100,000，其餘條件不變。若修改租賃合約時已知剩餘租賃期間之市場利率為 8%，則甲公司 X4 年修改租約應認列租約修改(損)益為何？
(A)$0 (B)$9,874 (C)$20,666 (D)$30,540
(選C)
|
| 8% |
| 10% | ||||
期數 |
| 普通年金現值 |
| 複利現值 |
| 普通年金現值 |
| 複利現值 |
3 |
| 2.57710 |
| 0.79383 |
| 2.48687 |
| 0.75131 |
5 |
| 3.99271 |
| 0.68058 |
| 3.79079 |
| 0.62092 |
(選C)
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