111 高考三級 會計 中級會計學(選擇7)

7 甲公司於 X2 年 1 月 1 日以$1,200,000 之價格發行面額$1,000,000，票面利率 10%，5 年期之可轉換公司債，每年 12 月31 日付息。該公司債可轉換成面額$10 之普通股 120,000 股，發行當時市場上相同條件之不附轉換權公司債之市場利率為 8%。若甲公司於 X5 年 1 月 1 日由公開市場以$1,295,000 之價格買回可轉換公司債，該日公司債組成部分之帳面價值為 $1,035,661，公允價值為$1,075,000，則買回公司債之會計處理何者正確？
（8%，5 期，普通年金現值=3.99271，複利現值=0.68058；
    10%，5 期，普通年金現值=3.79079，複利現值=0.62092）
(A)借記保留盈餘$99,851                     (B)借記債務清償損失$139,190
(C)貸記資本公積-認股權$120,149      (D)貸記資本公積-認股權$220,000
(選A)

關鍵字：可轉換公司債、複合工具、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債發行人之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)。

對發行人來說，可轉換公司債=轉換權(權益)+單純公司債(負債)，為複合金融工具。

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