8 丙公司 X4 年 7 月 1 日購入一商業旅館(不含土地)總價為$5,000,000，預估商旅耐用年限為 40 年，採直線法提折舊，無殘值。此商旅每四年須進行房間重新裝潢，成本為$1,000,000。X8 年 1月 1 日公司決定提前進行裝潢工作，相關成本為$1,200,000，並預期下次裝潢將在 X11 年初進行。試問 X8 年度丙公司商旅所產生之處分損益及折舊費用對當期損益之影響為何？
(A)減少$125,000 (B)減少$400,000 (C)減少$525,000 (D)減少$625,000
(選D)
關鍵字：組成份會計、折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：組成份會計之應用。(白話會計-初會4-PP&E)
X4/7/1購入建築物成本5,000,000，依題意應分為主體部分及裝潢部分：
2022年9月26日 星期一
111 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇7)
7 乙公司於 X4 年 1 月初購買一棟商辦大樓予以出租以獲取租金，支付成本包括購價$3,000,000，稅捐成本$200,000，外牆安全加強$600,000，預估大樓耐用年限 40 年，外牆安全加強每 10 年須進行一次。公司對於折舊提列皆採直線法，對此商辦大樓採公允價值模式，X4 年 12 月 31 日該商辦大樓公允價值為$3,700,000，試問乙公司 12 月 31 日會認列：
(A)公允價值調整損失$100,000 (B)公允價值調整損失$5,000
(C)公允價值調整利益$40,000 (D)公允價值調整利益$500,000
(選A)
關鍵字：公允價值模式、投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式之應用。(白話會計-初會3-投資性不動產)
X4/1/1
(A)公允價值調整損失$100,000 (B)公允價值調整損失$5,000
(C)公允價值調整利益$40,000 (D)公允價值調整利益$500,000
(選A)
關鍵字：公允價值模式、投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式之應用。(白話會計-初會3-投資性不動產)
X4/1/1
111 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇6)
6 下列有關公司資產「商譽」的敘述，何者正確？
(A) 商譽代表公司具有自行發展出來的經營優勢
(B) 商譽是公司的無形資產，每年必須攤銷
(C) 商譽於報導期間內若有減損跡象，應立即進行減損測試且每年定期進行減損測試
(D) 商譽減損損失可迴轉，但不得超過未認列減損損失情況下減除應提攤銷後之帳面值
(選C)
關鍵字：商譽
解析：
這題在考無形資產：商譽之概念。(白話會計-初會4-無形資產)
關於商譽，依公報定義商譽應為”無實體之營運用資產”，而非無形資產。
主因為會計的「商譽」是不具”可辨認性”的，
(A) 商譽代表公司具有自行發展出來的經營優勢
(B) 商譽是公司的無形資產，每年必須攤銷
(C) 商譽於報導期間內若有減損跡象，應立即進行減損測試且每年定期進行減損測試
(D) 商譽減損損失可迴轉，但不得超過未認列減損損失情況下減除應提攤銷後之帳面值
(選C)
關鍵字：商譽
解析：
這題在考無形資產：商譽之概念。(白話會計-初會4-無形資產)
關於商譽，依公報定義商譽應為”無實體之營運用資產”，而非無形資產。
主因為會計的「商譽」是不具”可辨認性”的，
111 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇5)
5 丙公司 X4 年初購入芒果樹苗開始種植芒果樹，至 X6 年初達成熟階段而開始收成芒果。累計所有相關支出並考慮耐用年限及殘值，每年折舊費用為$40,000，X6 年收成的芒果依公開市場報價為$230,000，採收芒果的支出為$80,000，送至市場的運費為$6,000，出售成本為$4,000。試問 X6 年芒果收成的當期原始認列農產品利益為多少？
(A)$100,000 (B)$140,000 (C)$220,000 (D)$226,000
(選C)
關鍵字：農業、農產品
解析：
這題在考農業：農產品之會計處理。(白話會計-初會3-農業)
提醒同學，芒果樹雖是生產性生物資產，但其並不適過「農業」公報，
(A)$100,000 (B)$140,000 (C)$220,000 (D)$226,000
(選C)
關鍵字：農業、農產品
解析：
這題在考農業：農產品之會計處理。(白話會計-初會3-農業)
提醒同學，芒果樹雖是生產性生物資產，但其並不適過「農業」公報，
111 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇4)
4 甲公司 X5 年 1 月 1 日以一股$50 購買丁公司流通在外股數 80,000 股的 16,000 股，不考慮交易成本，共投入$800,000。丁公司 X5 年度發放現金股利一股$4，當年度淨利為$500,000，年底股價一股為$53，試問甲公司若將丁公司股票列為「採用權益法之投資」相對於列為「透過其他綜合損益按公允價值衡量」，X5 年 12 月 31 日資產的帳面價值會如何？
(A)少$12,000 (B)少$28,000 (C)都一樣 (D)多$372,000
(選A)
關鍵字：採用權益法之投資、透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資
解析：
這題在考金融資產：股權投資之會計處理比較。(白話會計-初會4-金融資產)
列為「採用權益法之投資」
(A)少$12,000 (B)少$28,000 (C)都一樣 (D)多$372,000
(選A)
關鍵字：採用權益法之投資、透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資
解析：
這題在考金融資產：股權投資之會計處理比較。(白話會計-初會4-金融資產)
列為「採用權益法之投資」
111 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇3)
3 丙公司 X3 年資產負債表上 1 月 1 日存貨為$30,000，12 月 31 日存貨為$45,000、應付帳款-供應商為$20,000，綜合損益表銷貨成本為$150,000。若當年實際支付供應商現金支出$180,000。試問丙公司 X3 年「應付帳款-供應商」期初金額為多少？
(A)$5,000 (B)$35,000 (C)$45,000 (D)$65,000
(選B)
關鍵字：會計基礎、現金流量表、直接法
解析：
這題在考調整：會計基礎之轉換。(白話會計-初會1-調整)
很簡單，只要將存貨相關之交易寫成分錄即可求得答案：
先分析：本期存貨增加45,000-30,000= 15,000
(A)$5,000 (B)$35,000 (C)$45,000 (D)$65,000
(選B)
關鍵字：會計基礎、現金流量表、直接法
解析：
這題在考調整：會計基礎之轉換。(白話會計-初會1-調整)
很簡單，只要將存貨相關之交易寫成分錄即可求得答案：
先分析：本期存貨增加45,000-30,000= 15,000
111 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇2)
2 丙公司 X8 年 2 月初發現 X6 年與 X7 年的折舊費用各都多提列$1,000，不考慮所得稅問題，請問丙公司 X8 年底提供X7 年及 X8 年兩年比較性財務報表時，報表表達上有關「綜合損益表」與「權益變動表」部分，下列敘述何者正確？
(A) X7 年不予更動，X8 年「綜合損益表」中當年折舊費用減少$2,000 予以更正
(B) X7 年不予更動，X8 年僅在「權益變動表」期初保留盈餘加：前期損益調整$2,000
(C) 僅在 X7 年與 X8 年「權益變動表」期初保留盈餘各加：前期損益調整$1,000
(D) X7 年「綜合損益表」重編，當年折舊費用減少$1,000，並在「權益變動表」期初保留盈餘加：前期損益調整$1,000，X8 年報表不受影響
(選D)
關鍵字：會計錯誤、比較報表
解析：
這題在考會計錯誤：會計錯誤與比較報表之表達。(白話會計-初會4-會計錯誤)
X8年2月初發現前期折舊多提，此為會計錯誤之發生。
應於發現時(假設X7年度已結帳)作更正分錄：
(A) X7 年不予更動，X8 年「綜合損益表」中當年折舊費用減少$2,000 予以更正
(B) X7 年不予更動，X8 年僅在「權益變動表」期初保留盈餘加：前期損益調整$2,000
(C) 僅在 X7 年與 X8 年「權益變動表」期初保留盈餘各加：前期損益調整$1,000
(D) X7 年「綜合損益表」重編，當年折舊費用減少$1,000，並在「權益變動表」期初保留盈餘加：前期損益調整$1,000，X8 年報表不受影響
(選D)
關鍵字：會計錯誤、比較報表
解析：
這題在考會計錯誤：會計錯誤與比較報表之表達。(白話會計-初會4-會計錯誤)
X8年2月初發現前期折舊多提，此為會計錯誤之發生。
應於發現時(假設X7年度已結帳)作更正分錄：
111 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇1)
1 甲公司 X1 年 3 月 1 日以$305,000 購入「透過損益按公允價值衡量之權益工具投資」，X1 年 12 月 31 日公允價值為$284,000，X2 年 2 月 1 日全數售出，收到$300,000，試問 X2 年綜合損益表上，下列敘述何者正確？
(A) 本期損益中包含透過損益按公允價值衡量投資之評價利得$16,000
(B) 本期損益中包含透過損益按公允價值衡量投資之處分利得$16,000
(C) 本期損益中包含透過損益按公允價值衡量投資之評價損失$5,000
(D) 本期損益中包含透過損益按公允價值衡量投資之處分損失$5,000
(選A)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資 (FV/OCI-NR)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資的會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)
X1/3/1
借：透過損益按公允價值衡量之權益工具投資 305,000
貸： 現金 305,000
(A) 本期損益中包含透過損益按公允價值衡量投資之評價利得$16,000
(B) 本期損益中包含透過損益按公允價值衡量投資之處分利得$16,000
(C) 本期損益中包含透過損益按公允價值衡量投資之評價損失$5,000
(D) 本期損益中包含透過損益按公允價值衡量投資之處分損失$5,000
(選A)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資 (FV/OCI-NR)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資的會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)
X1/3/1
借：透過損益按公允價值衡量之權益工具投資 305,000
貸： 現金 305,000
111 原民特考三等 財稅行政 會計學(申論3)
三、 甲公司於 20X2 年 6 月 30 日編製銀行調節表後，記錄調整及更正分錄如下：
補充資料：
1. 6 月 30 日公司現金帳餘額為$119,480；銀行對帳單金額為$135,700。
2. 截至 6 月 30 日未兌現支票為$47,800；在途存款金額為$19,000。
試作：運用上述資料，編製 6 月 30 日之銀行調節表。(10 分)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)。
邦尼有錄製銀行存款調節表的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
題目已給6/30相關資料，直接製表如下：
6月30日 | 現金 | 360 |
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| 廣告費 |
| 360 |
| #329支票記錄錯誤更正 |
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30日 | 銀行手續費 | 900 |
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| 現金 |
| 900 |
| 4月份銀行手續費扣款 |
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30日 | 應收帳款 | 2,700 |
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| 現金 |
| 2,700 |
| 客戶存款不足退票 |
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30日 | 租金費用 | 9,340 |
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| 現金 |
| 9,340 |
| #340支票漏記 |
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1. 6 月 30 日公司現金帳餘額為$119,480；銀行對帳單金額為$135,700。
2. 截至 6 月 30 日未兌現支票為$47,800；在途存款金額為$19,000。
試作：運用上述資料，編製 6 月 30 日之銀行調節表。(10 分)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)。
邦尼有錄製銀行存款調節表的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
題目已給6/30相關資料，直接製表如下：
111 原民特考三等 財稅行政 會計學(申論2)
二、 乙公司 20X1 年 1 月 1 日以$2,772,550 購入丙公司發行之面額$3,000,000公司債，年利率 8%，每年 12 月 31 日付息，20X5 年 12 月 31 日到期還本。當時市場有效利率為 10%，乙公司將此項投資認列為「按攤銷後成本衡量之金融資產」，並採有效利率法攤銷折價。若 20X1 年 12 月 31 日該公司債之市價為$2,800,000，20X2 年 12 月 31 日之市價為$2,900,000。
試作：(計算過程若有小數，請四捨五入至整數位)
(一) 記錄乙公司此項金融資產 20X2 年 12 月 31 日應有之會計分錄。(5 分)
(二) 若 20X3 年 4 月 1 日乙公司以$2,910,000 另加利息出售該公司債，請記錄當日乙公司應作之分錄。(10 分)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產的會計處理
(白話會計-初會4-金融資產)
20X1/1/1按攤銷後成本衡量之金融資產之帳面金額=2,772,550
試作：(計算過程若有小數，請四捨五入至整數位)
(一) 記錄乙公司此項金融資產 20X2 年 12 月 31 日應有之會計分錄。(5 分)
(二) 若 20X3 年 4 月 1 日乙公司以$2,910,000 另加利息出售該公司債，請記錄當日乙公司應作之分錄。(10 分)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產的會計處理
(白話會計-初會4-金融資產)
20X1/1/1按攤銷後成本衡量之金融資產之帳面金額=2,772,550
111 原民特考三等 財稅行政 會計學(申論1)
一、 甲公司在 20X1 年 1 月 1 日購入成本$160,000 的機器一台，該機器估計可使用 10 年且估計殘值為$20,000，採用直線法折舊，且該公司的會計年度為曆年制。公司於 20X3 年初發現該機器只能再使用 5 年，且估計未來殘值為$18,000。
試作：(以下要求皆為相互獨立的情況)
(一) 若甲公司均採用直線法計算折舊，則 20X3 年度該機器應提列的折舊費用為多少金額？(5 分)
(二) 若甲公司採用雙倍餘額遞減法計算該機器之折舊，請計算 20X2 至20X3 年度該機器各年度應提列的折舊。(10分)
(三) 若甲公司一直採用直線法計算折舊，20X4 年 7 月 1 日將該機器作價$100,000，並支付現金$100,000，交換定價$200,000 之新機器一部。新機器之安裝成本計$5,500，公司付現支應。當時舊機器如直接出售，現金價為$90,000。假定此資產交換具商業實質，請作機器交換的分錄。(10 分)
關鍵字：非貨幣性資產交換、會計估計變動、折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊與資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
(一) 若甲公司均採用直線法計算折舊
20X1年度折舊=(160,000-20,000)/10=14,000
試作：(以下要求皆為相互獨立的情況)
(一) 若甲公司均採用直線法計算折舊，則 20X3 年度該機器應提列的折舊費用為多少金額？(5 分)
(二) 若甲公司採用雙倍餘額遞減法計算該機器之折舊，請計算 20X2 至20X3 年度該機器各年度應提列的折舊。(10分)
(三) 若甲公司一直採用直線法計算折舊，20X4 年 7 月 1 日將該機器作價$100,000，並支付現金$100,000，交換定價$200,000 之新機器一部。新機器之安裝成本計$5,500，公司付現支應。當時舊機器如直接出售，現金價為$90,000。假定此資產交換具商業實質，請作機器交換的分錄。(10 分)
關鍵字：非貨幣性資產交換、會計估計變動、折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：折舊與資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
(一) 若甲公司均採用直線法計算折舊
20X1年度折舊=(160,000-20,000)/10=14,000
2022年9月11日 星期日
111 高考會計師 中級會計學(選擇25)
25 有關甲公司 X1 年每股盈餘及/或每股淨值之敘述，下列何者錯誤？
(A) 每股盈餘及每股淨值均應由甲公司計算，並列示於財務報表中
(B) 甲公司為誘導特別股於 X1 年間進行轉換，額外多給特別股股東現金$5,000，對 X1 年每股盈餘的分子之影響為減少$5,000
(C) 若甲公司除於 X1 年 4 月 1 日將 1 個股份分割為 2 個股份外，沒有其他有關於權益之交易，則於計算 X1 年每股盈餘及每股淨值時，應使用相同的分母
(D) 甲公司於 X1 年 12 月 31 日以每股$16，買回以平價發行之每股面額$10 的特別股 5,000 股，並支付特別股 X1 年的股息 8%，則每股盈餘的分子應減少$34,000
(選A)
關鍵字：每股盈餘、每股淨值、公司會計
解析：
這題在考每股盈餘：每股盈餘與每股淨值之觀念。(白話會計-中會4-每股盈餘)
(A) 錯誤。每股盈餘應由甲公司計算，並列示於財務報表中。(每股淨值並無要求)
(A) 每股盈餘及每股淨值均應由甲公司計算，並列示於財務報表中
(B) 甲公司為誘導特別股於 X1 年間進行轉換，額外多給特別股股東現金$5,000，對 X1 年每股盈餘的分子之影響為減少$5,000
(C) 若甲公司除於 X1 年 4 月 1 日將 1 個股份分割為 2 個股份外，沒有其他有關於權益之交易，則於計算 X1 年每股盈餘及每股淨值時，應使用相同的分母
(D) 甲公司於 X1 年 12 月 31 日以每股$16，買回以平價發行之每股面額$10 的特別股 5,000 股，並支付特別股 X1 年的股息 8%，則每股盈餘的分子應減少$34,000
(選A)
關鍵字：每股盈餘、每股淨值、公司會計
解析：
這題在考每股盈餘：每股盈餘與每股淨值之觀念。(白話會計-中會4-每股盈餘)
(A) 錯誤。每股盈餘應由甲公司計算，並列示於財務報表中。(每股淨值並無要求)
111 高考會計師 中級會計學(選擇24)
24 杜邦方程式(Dupont Equation)可拆解股東權益報酬率(ROE)。於拆解股東權益報酬率的過程中，需要「直接」使用下列何種資訊？
(A)營業毛利 (B)稅前淨利 (C)平均資產總額 (D)平均負債總額
(選C)
關鍵字：杜邦方程式、財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
股東權益報酬率(ROE) = 稅後淨利 / 平均總權益
(A)營業毛利 (B)稅前淨利 (C)平均資產總額 (D)平均負債總額
(選C)
關鍵字：杜邦方程式、財報分析
解析：
這題在考財報分析：各項財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
股東權益報酬率(ROE) = 稅後淨利 / 平均總權益
111 高考會計師 中級會計學(選擇23)
23 甲公司 20X1 年 1 月 1 日購入一棟辦公大樓，預定作為出租用途，符合投資性不動產之條件，支付總成本為$10,000,000，建築物及土地之公允價值如下：
建築物之耐用年限為 40 年，無殘值，以直線法提列折舊。並於 5 月 1 日以營業租賃出租給乙公司，租金每月$2,000,000，月初收款。甲公司原採成本模式衡量投資性不動產，20X2 年初改採公允價值模式，不考慮所得稅影響，則會計政策變動之追溯適用影響數應為何？
(A)$175,000 (B)$425,000 (C)$250,000 (D)$75,000
(選B)
關鍵字：會計政策變動、投資性不動產
解析：
這題在考會計變動：會計政策變動之會計處理。(白話會計-初會4-會計變動)。
採用成本模式
20X1/1/1
| 20X1 年 1 月 1 日 | 20X1 年 12 月 31 日 |
建築物 | $7,000,000 | $7,150,000 |
土地 | $3,000,000 | $3,100,000 |
(A)$175,000 (B)$425,000 (C)$250,000 (D)$75,000
(選B)
關鍵字：會計政策變動、投資性不動產
解析：
這題在考會計變動：會計政策變動之會計處理。(白話會計-初會4-會計變動)。
採用成本模式
20X1/1/1
111 高考會計師 中級會計學(選擇22)
22 甲公司採行之輪休辦法規定，凡員工任職每滿 10 年即可享有半年之輪休假期，公司並為此制度成立基金，每年提撥$5,000。X1 年初，甲公司有關該辦法之確定福利義務現值為$30,000，長期員工福利基金資產公允價值$20,000，折現率5%，X1 年之當期服務成本為$4,500，福利資產實際報酬$2,500，X1 年底因變更精算假設而產生精算損失$2,000。試問甲公司於 X1 年應認列多少有關該辦法之員工福利費用？
(A)$4,500 (B)$5,000 (C)$5,500 (D)$7,500
(選C)
關鍵字：其他長期員工福利、退休金
解析：
這題在考員工福利：其他長期員工福利之會計處理。(白話會計-中會6-退休金)。
其他長期員工福利的會計準則與退休金相似，差別只在於
(A)$4,500 (B)$5,000 (C)$5,500 (D)$7,500
(選C)
關鍵字：其他長期員工福利、退休金
解析：
這題在考員工福利：其他長期員工福利之會計處理。(白話會計-中會6-退休金)。
其他長期員工福利的會計準則與退休金相似，差別只在於
111 高考會計師 中級會計學(選擇21)
21 甲公司於 X5 年初以$900,000 購入土地，並分類為投資性不動產，採公允價值模式衡量，X5 年及X6 年年底該土地之公允價值分別為$850,000 及$950,000。依稅法規定，資產應以成本為課稅基礎，所得稅率為 20%。甲公司 X5 年稅前淨利為$500,000，該公司評估未來無其他課稅所得可作為可減除暫時性差異迴轉之使用。甲公司 X6 年稅前淨利為$500,000，則該公司 X5年及 X6 年之所得稅費用分別為何？
(A)$100,000 及$90,000 (B)$100,000 及$100,000
(C)$110,000 及$80,000 (D)$110,000 及$90,000
(選D)
關鍵字：暫時性差異、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)。
(A)$100,000 及$90,000 (B)$100,000 及$100,000
(C)$110,000 及$80,000 (D)$110,000 及$90,000
(選D)
關鍵字：暫時性差異、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)。
111 高考會計師 中級會計學(選擇20)
20 甲公司於 X1 年 2 月以公允價值，購入丙公司普通股進行投資，持股比率為 20%，經綜合判斷後，假設情況一：甲公司對丙公司具重大影響；假設情況二：甲公司對丙公司不具重大影響。丙公司於 X1 年 5 月發放現金股利，X1 年度雖有淨利，但因其他綜合損益為負數，故丙公司 X1 年度之綜合損益為負數，丙公司普通股公允價值自甲公司投資日起到 X1 年底並無任何變動。試問兩種情況下甲公司對此項丙公司之股權投資，於 X1 年年底資產負債表之帳面價值，何者較高？
(A)情況一 (B)情況二 (C)兩種情況相同 (D)不一定
(選B)
關鍵字：採權投、透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資(FV/OCI-NR)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：”採用權益法之投資”與”透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資”之比較。(白話會計-初會4-金融資產)
情況一：甲公司對丙公司具重大影響➡採用權益法之投資
(A)情況一 (B)情況二 (C)兩種情況相同 (D)不一定
(選B)
關鍵字：採權投、透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資(FV/OCI-NR)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：”採用權益法之投資”與”透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資”之比較。(白話會計-初會4-金融資產)
情況一：甲公司對丙公司具重大影響➡採用權益法之投資
111 高考會計師 中級會計學(選擇19)
19 甲公司持有乙公司發行每年 12 月 31 日付息，面額$1,000,000 之公司債，票面利率 5%，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，該債券投資之有效利率為 6%。X5 年甲公司評估該債券投資已出現減損，X5 年底該債券投資之總帳面金額為$920,000，攤銷後成本為$750,000，公允價值為$720,000，市場利率為 10%。若 X6 年 12 月 31 日甲公司收到乙公司支付利息$50,000，則 X6 年應認列利息收入及 X6 年底該債券投資之總帳面金額分別為何？
(A)$43,200 及$913,200 (B)$55,200 及$925,200
(C)$45,000 及$925,200 (D)$72,000 及$942,000
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資 (FV/OCI-R) 、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資的會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
X5 年底該債券投資已發生減損 (進入階段3)，
(A)$43,200 及$913,200 (B)$55,200 及$925,200
(C)$45,000 及$925,200 (D)$72,000 及$942,000
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資 (FV/OCI-R) 、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資的會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
X5 年底該債券投資已發生減損 (進入階段3)，
111 高考會計師 中級會計學(選擇18)
18 甲公司於 X1 年開始銷售可提供二年免費售後服務保固之商品，此項保固服務並未單獨出售。X1 年至 X3 年各年底「保固負債準備」帳面金額分別為$100,000、$60,000 及$120,000。依稅法規定，保固維修費用應於實際發生時才准予減除。若所得稅率為 20%，該公司沒有其他暫時性差異，且所有可減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用，則 X2 年 及 X3 年應認列之遞延所得稅費用(利益)分別為何？
(A)費用$8,000 及利益$12,000 (B)費用$12,000 及費用$24,000
(C)利益$8,000 及費用$12,000 (D)利益$12,000 及利益$24,000
(選A)
關鍵字：暫時性差異、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
(A)費用$8,000 及利益$12,000 (B)費用$12,000 及費用$24,000
(C)利益$8,000 及費用$12,000 (D)利益$12,000 及利益$24,000
(選A)
關鍵字：暫時性差異、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
111 高考會計師 中級會計學(選擇17)
17 甲公司 20X1 年 1 月 1 日購入高污染機器設備一部，成本$1,000,000，耐用年限 5 年，無殘值，按直線法提列折舊，認列後採成本模式衡量。甲公司在 20X1 年財務報表發布後，發現原始認列時忘記依法令規定認列$200,000 之除役成本(折現率 10%)，甲公司適用稅率為 20%，有關錯誤更正之分錄，下列敘述何者錯誤？
(A) 借：追溯適用及重編之影響數-錯誤更正$37,255
(B) 借：不動產、廠房及設備$124,184
(C) 貸：除役負債準備$136,602
(D) 貸：累計折舊$24,837
(選A)
關鍵字：會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：會計錯誤之更正。(白話會計-初會4-會計錯誤)
先把帳上錯誤分錄寫出來：
20X1/1/1
借：機器設備 1,000,000
貸： 現金 1,000,000
(A) 借：追溯適用及重編之影響數-錯誤更正$37,255
(B) 借：不動產、廠房及設備$124,184
(C) 貸：除役負債準備$136,602
(D) 貸：累計折舊$24,837
(選A)
關鍵字：會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：會計錯誤之更正。(白話會計-初會4-會計錯誤)
先把帳上錯誤分錄寫出來：
20X1/1/1
借：機器設備 1,000,000
貸： 現金 1,000,000
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