111 高考會計師 中級會計學(選擇21)

21 甲公司於 X5 年初以$900,000 購入土地，並分類為投資性不動產，採公允價值模式衡量，X5 年及X6 年年底該土地之公允價值分別為$850,000 及$950,000。依稅法規定，資產應以成本為課稅基礎，所得稅率為 20%。甲公司 X5 年稅前淨利為$500,000，該公司評估未來無其他課稅所得可作為可減除暫時性差異迴轉之使用。甲公司 X6 年稅前淨利為$500,000，則該公司 X5年及 X6 年之所得稅費用分別為何？
(A)$100,000 及$90,000 (B)$100,000 及$100,000
(C)$110,000 及$80,000 (D)$110,000 及$90,000
(選D)

關鍵字：暫時性差異、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)。

投資性不動產-土地	X5年底	X6年底
帳面金額	850,000	950,000
課稅基礎	900,000	900,000

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