6 甲公司持有乙公司股票並分類為透過損益按公允價值衡量之股票投資，若乙公司發放股票股利，則甲公司之會計處理何者正確？
(A)貸記股利收入 (B)貸記其他綜合損益
(C)貸記透過損益按公允價值衡量之股票投資 (D)無須作會計分錄，僅作備忘記錄
(選D)
關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產、FV/PL、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過損益按公允價值衡量之金融資產之會計處理
(白話會計-初會4-金融資產) 。
IFRS9規定，持有之金融資產被分類為「透過損益按公允價值衡量之股票投資」，
2022年8月19日 星期五
111 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇5)
5 甲公司於 X1 年初購買機器設備$500,000，採成本模式衡量並以直線法提列折舊。甲公司 X3 年底提列折舊後進行減損測試，可回收金額為$340,000，認列減損損失$25,000。甲公司對耐用年限與殘值之估計最有可能的組合為下列何者？
(A) 10 年；$25,000 (B) 10 年；$50,000 (C) 20 年；$25,000 (D) 20 年；$50,000
(選B)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：成本模式下減損之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
這題要用倒推方式計算，假設殘值為X，耐用年限為n
(A) 10 年；$25,000 (B) 10 年；$50,000 (C) 20 年；$25,000 (D) 20 年；$50,000
(選B)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：成本模式下減損之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
這題要用倒推方式計算，假設殘值為X，耐用年限為n
111 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇4)
4 物價不斷上漲時，定期盤存制之先進先出法和加權平均法，何者銷貨毛利率較高？何者期末存貨成本較高？
(A)先進先出法，先進先出法 (B)加權平均法，加權平均法
(C)先進先出法，加權平均法 (D)加權平均法，先進先出法
(選A)
關鍵字：先進先出法(FIFO)、加權平均法(AVG)、定期盤存制、存貨、成本公式
解析：
這題在考存貨：先進先出法、加權平均法對獲利之比較。(白話會計-初會3-存貨)
遇到這種題目可以利用白話會計課程中的圖解法來思考，
這邊補充另一種思考方式：簡例法供同學參考(都不用死背)。
(A)先進先出法，先進先出法 (B)加權平均法，加權平均法
(C)先進先出法，加權平均法 (D)加權平均法，先進先出法
(選A)
關鍵字：先進先出法(FIFO)、加權平均法(AVG)、定期盤存制、存貨、成本公式
解析：
這題在考存貨：先進先出法、加權平均法對獲利之比較。(白話會計-初會3-存貨)
遇到這種題目可以利用白話會計課程中的圖解法來思考，
這邊補充另一種思考方式：簡例法供同學參考(都不用死背)。
111 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇3)
3 甲公司三年來之帳列淨利及淨損分別如下：X1 年度淨利$101,000；X2 年度淨損$25,600；X3 年度淨利$40,000。該公司會計主管檢查公司帳冊後發現下列各項錯誤：①公司對存貨採實地盤存制，各年期末存貨錯誤如下：X1 年高估$25,500；X2 年低估$8,680；X3 年高估$5,540 ②公司購入文具用品，均於購入年度當年以費用列帳，期末未耗用部分，移至次年度繼續使用，但未調整。未耗用情形如下：X1 年底全部耗盡。X2 年底未耗用部分計有$23,000。X3 年底未耗用部分有$5,657。甲公司 X3 年之正確淨利為何？(不考慮所得稅)
(A)$8,437 (B)$17,117 (C)$31,580 (D)$75,500
(選A)
關鍵字：存貨、用品盤存、會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：會計錯誤對淨利之影響。(白話會計-初會4-會計錯誤)
題目只問甲公司 X3 年之正確淨利，以下解析影響X3年淨利之錯誤：
(A)$8,437 (B)$17,117 (C)$31,580 (D)$75,500
(選A)
關鍵字：存貨、用品盤存、會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：會計錯誤對淨利之影響。(白話會計-初會4-會計錯誤)
題目只問甲公司 X3 年之正確淨利，以下解析影響X3年淨利之錯誤：
111 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇2)
2 甲公司 X6 年 12 月份銀行對帳單餘額$405,606，12 月底在途存款$25,000 及未兌現支票$45,000，其中有$20,000 遲至X7 年 1 月底均未兌現。X7 年 1 月份銀行對帳單餘額$580,000，1 月底在途存款$43,000 及未兌現支票$52,000。甲公司X7 年 1 月 31 日現金正確餘額為：
(A)$591,000 (B)$571,000 (C)$416,606 (D)$396,606
(選B)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)。
邦尼有錄製銀行存款調節表的免費試閱課程：
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
本題只要求算出X7/1/31現金正確餘額，
而且題目已給X7/1月底銀行端相關資料，可直接編草稿如下：
(A)$591,000 (B)$571,000 (C)$416,606 (D)$396,606
(選B)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)。
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對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱。
本題只要求算出X7/1/31現金正確餘額，
而且題目已給X7/1月底銀行端相關資料，可直接編草稿如下：
111 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇1)
1 甲公司於 X1 年 1 月 1 日分別以$1,200,000 購入乙公司普通股及丙公司公司債，皆分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」，X1 年底該乙公司普通股及丙公司公司債之公允價值分別為$1,150,000 及$1,300,000。甲公司於 X2 年 7 月 1 日以$1,100,000 將乙公司普通股全數出售，並於 X2 年 9 月 30 日以$1,400,000 出售全部丙公司公司債。已知此交易之本期淨利為$8,000,000、本期其他綜合損益為$500,000，請問甲公司 X2 年度考量前述交易後之「本期淨利」及「本期綜合損益」分別為多少？(不考慮所得稅、利息收入與股利收入)
(A)$8,000,000；$550,000 (B)$7,900,000；$650,000
(C)$8,200,000；$350,000 (D)$8,100,000；$450,000
(選C)。
(A)$8,000,000；$550,000 (B)$7,900,000；$650,000
(C)$8,200,000；$350,000 (D)$8,100,000；$450,000
(選C)。
PS.本期綜合損益= 本期淨利+本期其他綜合損益，推測此題考的是”其他”綜合損益
2022/8月底，考選部更正選擇1答案：一律給分
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-股權投資、FV/OCI-NR、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、FV/OCI-R、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)。
乙公司普通股及丙公司公司債雖然均分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」，但一個是股票，一個是公司債，會計處理有下列差異：
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-股權投資、FV/OCI-NR、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、FV/OCI-R、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)。
乙公司普通股及丙公司公司債雖然均分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」，但一個是股票，一個是公司債，會計處理有下列差異：
111 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(申論3)
三、 X2 年初，甲公司購入一面額$300,000 之債券，並將其分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量」之債券投資，該債券市場利率 3%，票面利率為 4%，每年年底付息一次，X6 年 12 月 31 日到期。甲公司 X4 年底，「其他權益」科目之金融資產未實現(損)益為$8,259。該債券投資相關資訊如下：
試作(四捨五入至整數位)：
(一) X4 年底所投資債券的公允價值。(7 分)
(二) X5 年應認列金融資產未實現(損)益。(8 分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資(FV/OCI-R)、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融投資：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)
本題稍有變化，同學只要熟練FV/OCI-R 的基本分錄和相關知識，應可快速解出。
(一) X4 年底所投資債券的公允價值
| X4年12月31日 |
| X5年12月31日 |
| X6年12月31日 |
攤銷後成本 | $305,741 |
| $302,913 |
| $300,000 |
公允價值 | ？ |
| 295,000 |
| 300,000 |
(一) X4 年底所投資債券的公允價值。(7 分)
(二) X5 年應認列金融資產未實現(損)益。(8 分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資(FV/OCI-R)、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融投資：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)
本題稍有變化，同學只要熟練FV/OCI-R 的基本分錄和相關知識，應可快速解出。
(一) X4 年底所投資債券的公允價值
111 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(申論2-2)
二、 以下每小題均為獨立問題：
(二) 甲公司於 X6 年初成立，X8 年 12 月 31 日股本帳戶情況如下：
至 X7 年底止，甲公司尚未發放過任何股利，甲公司 X8 年度宣告發放股利$440,000。甲公司 X8 年度，普通股應分配之股利為何？(8 分)
關鍵字：股利分配、公司會計
解析：
這題在考公司會計：股利分配之應用。(白話會計-初會3-公司會計)。
分配股利時，若有積欠股利，一定要先發還，
(二) 甲公司於 X6 年初成立，X8 年 12 月 31 日股本帳戶情況如下：
普通股股本(面額$10) | $1,000,000 |
5%非累積非參加特別股股本(面額$100) | 500,000 |
7%累積完全參加特別股股本(面額$100) | 1,500,000 |
關鍵字：股利分配、公司會計
解析：
這題在考公司會計：股利分配之應用。(白話會計-初會3-公司會計)。
分配股利時，若有積欠股利，一定要先發還，
111 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(申論2-1)
二、 以下每小題均為獨立問題：
(一) 甲公司於 X6 年初開始營業，相關資料如下：淨利$1,050,000，庫藏股再發行價格超過成本$45,000，現金股利$200,000，提撥或有損失準備 $180,000，股票股利$80,000。甲公司 X6 年 12 月 31 日保留盈餘應有的餘額為何？(7分)
關鍵字：保留盈餘、公司會計
解析：
這題在考公司會計：會計交易對保留盈餘影響。(白話會計-初會3-公司會計)。
題目問X6年底保留盈餘餘額，保留盈餘組成包括：
(一) 甲公司於 X6 年初開始營業，相關資料如下：淨利$1,050,000，庫藏股再發行價格超過成本$45,000，現金股利$200,000，提撥或有損失準備 $180,000，股票股利$80,000。甲公司 X6 年 12 月 31 日保留盈餘應有的餘額為何？(7分)
關鍵字：保留盈餘、公司會計
解析：
這題在考公司會計：會計交易對保留盈餘影響。(白話會計-初會3-公司會計)。
題目問X6年底保留盈餘餘額，保留盈餘組成包括：
111 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(申論1)
一、 乙公司 X6 年 7 月 1 日購入一台設備，該設備定價$120,000，付款條件 2/10，n/30，乙公司 7 月 13 日支付價款，使用年數合計法提列折舊，估計可用 5 年，殘值$18,000。該設備購入當天，乙公司支付下列費用：運費$1,850、搬運途中不慎損壞之修理費用$1,800、安裝費$2,300、試車費 $1,250。乙公司預計未來 5 年內每年扣除折舊及所得稅前之淨利均為 $1,280,000，所得稅稅率為 20%，流通在外普通股股數均為 400,000 股。
試作(每小題均為獨立問題)：
(一) X6 年折舊費用。(7 分)
(二) X7 年的每股盈餘。(7 分)
(三) X8 年 1 月 1 日花費$16,000 對該設備進行重大修理，估計大修後尚可再使用 4 年，無殘值。X10 年 9 月 1 日，乙公司以$18,000 出售該設備，出售損益為何？(6 分)
關鍵字：現金折扣、不動產、廠房及設備(PP&E)、每股盈餘(EPS)
解析：
這題在考公司會計：每股盈餘計算。(白話會計-初會3-公司會計)。
不動產、廠房及設備：取得方式之原始認列及後續折舊、處分之會計處理。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
取得不動產、廠房及設備時若有現金折扣，
試作(每小題均為獨立問題)：
(一) X6 年折舊費用。(7 分)
(二) X7 年的每股盈餘。(7 分)
(三) X8 年 1 月 1 日花費$16,000 對該設備進行重大修理，估計大修後尚可再使用 4 年，無殘值。X10 年 9 月 1 日，乙公司以$18,000 出售該設備，出售損益為何？(6 分)
關鍵字：現金折扣、不動產、廠房及設備(PP&E)、每股盈餘(EPS)
解析：
這題在考公司會計：每股盈餘計算。(白話會計-初會3-公司會計)。
不動產、廠房及設備：取得方式之原始認列及後續折舊、處分之會計處理。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)
取得不動產、廠房及設備時若有現金折扣，
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇20)
20 甲農場於 X2 年底收成芒果 500 公斤，同日又以市價$60,000 自市場購入與所收成芒果同品種同等級之芒果 500 公斤，並另支付將芒果從市場運回之必要運費$6,000。若收成之芒果出售時相關運費為$6,000、出售成本為$1,500，且該1,000 公斤芒果經評估並無減損發生，則 X2年底該 1,000 公斤芒果之帳面金額為何？
(A)$106,500 (B)$118,500 (C)$112,500 (D)$132,000
(選B)
關鍵字：農產品、存貨、農業
解析：
這題在考農業：農產品與存貨之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
這題要考的觀念是農產品於收成時應以其”公允價值-出售成本”為入帳基礎。
(A)$106,500 (B)$118,500 (C)$112,500 (D)$132,000
(選B)
關鍵字：農產品、存貨、農業
解析：
這題在考農業：農產品與存貨之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
這題要考的觀念是農產品於收成時應以其”公允價值-出售成本”為入帳基礎。
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇19)
19 甲公司於 X5 年 12 月 31 日為了擴充生產線，向乙公司購買一批生產設備，該設備的公允價值為$6,000,000。不過甲公司目前資金不是很充裕，故經乙公司同意，以發行 6 年期分期清償、面額$6,000,000、票面利率為 8%的票據作遞延支付。在原始有效利率為 8%的情況下，甲公司在往後 6 年的 12 月 31 日均需支付$1,297,892。請問在 X7 年 12 月 31 日，甲公司付款後，該應付票據的帳面金額為何？
(A)$6,000,000 (B)$3,404,216 (C)$4,298,785 (D)$3,344,795
(選C)
關鍵字：長期應付票據、分期清償
解析：
這題在考負債：長期應付票據之會計處理。(白話會計-初會4-負債)。
X5/12/31
借：機器設備 6,000,000
貸： 應付票據 6,000,000
(A)$6,000,000 (B)$3,404,216 (C)$4,298,785 (D)$3,344,795
(選C)
關鍵字：長期應付票據、分期清償
解析：
這題在考負債：長期應付票據之會計處理。(白話會計-初會4-負債)。
X5/12/31
借：機器設備 6,000,000
貸： 應付票據 6,000,000
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇18)
18 甲公司於X8年6月1日銷售一批商品，並收到顧客開立的3個月到期的票據(面額$360,000，票面利率 6%)。不過同年 8 月 1 日，公司臨時需要一筆資金，所以將該應收票據向某金融機構進行貼現，機構要求的貼現利率為 8%。下列為甲公司對此應收票據貼現有關會計分錄的敘述，請問何者正確？
(A) 貼現的分錄中，借方現金，金額為$362,964
(B) 貼現的分錄中，借方現金，金額為$360,000
(C) 貼現的分錄中，貸方短期應收票據貼現負債，金額為$363,600
(D) 貼現的分錄中，貸方短期應收票據貼現負債，金額為$362,436
(選A)
關鍵字：應收票據貼現
解析：
這題在考應收款項：應收票據貼現之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)。
X8/8/1
(A) 貼現的分錄中，借方現金，金額為$362,964
(B) 貼現的分錄中，借方現金，金額為$360,000
(C) 貼現的分錄中，貸方短期應收票據貼現負債，金額為$363,600
(D) 貼現的分錄中，貸方短期應收票據貼現負債，金額為$362,436
(選A)
關鍵字：應收票據貼現
解析：
這題在考應收款項：應收票據貼現之會計處理。(白話會計-初會3-應收款項)。
X8/8/1
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇17)
17 乙公司在 X2 年 2 月有關存貨的資訊，包含：期初存貨$200,000，進貨$600,000，銷貨 $1,052,000，銷貨退回$36,000，進貨運費$12,000。由於 2 月底，公司的倉儲中心發生火災，後清查完好無損的存貨，其成本為$7,800。假定乙公司的成本加成率為 50%，請使用毛利率法，估算此次火災所損壞的存貨之成本為：
(A)$134,633 (B)$126,833 (C)$110,632 (D)$102,832
(選B)
關鍵字：毛利率法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之估計：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨$200,000，1/1~2/28間的進貨$600,000，進貨運費$12,000
可供銷售商品存貨
(A)$134,633 (B)$126,833 (C)$110,632 (D)$102,832
(選B)
關鍵字：毛利率法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之估計：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨$200,000，1/1~2/28間的進貨$600,000，進貨運費$12,000
可供銷售商品存貨
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇16)
16 X2 年初，以物流為主要營運項目的甲公司，將一批舊的運輸設備與乙公司交換一組搬運機器，由於兩項資產現金流量型態有顯著差異，判定屬於具有商業實質的交換。而兩家公司有關機器設備的財務資料如下：
請問下列有關此資產交換的敘述，何者錯誤？
(A) 甲公司在此資產交換，需認列利益$39,000
(B) 甲公司在此資產交換，需認列搬運機器(換入資產)的入帳成本為$193,000
(C) 乙公司在此資產交換，需認列損失$39,000
(D) 乙公司在此資產交換，需認列運輸設備(換入資產)的入帳成本為$221,000
(選C)
關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
非貨幣性資產交換若有商業實質，只要將換出資產之帳面金額除列，
以公允價值認列換入資產，差額認列為處分資產損益即可。
甲公司分錄：
| 甲公司-運輸設備 | 乙公司-搬運機器 |
原始取得成本 | $325,000 | $280,000 |
轉列累計折舊 | 143,000 | 56,000 |
現金收(付) | 28,000 | (28,000) |
公允價值 | 221,000 | 193,000 |
(A) 甲公司在此資產交換，需認列利益$39,000
(B) 甲公司在此資產交換，需認列搬運機器(換入資產)的入帳成本為$193,000
(C) 乙公司在此資產交換，需認列損失$39,000
(D) 乙公司在此資產交換，需認列運輸設備(換入資產)的入帳成本為$221,000
(選C)
關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
非貨幣性資產交換若有商業實質，只要將換出資產之帳面金額除列，
以公允價值認列換入資產，差額認列為處分資產損益即可。
甲公司分錄：
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇15)
15 甲公司 X2 年相關資料如下：
已知甲公司 X2 年度銷貨成本(含存貨跌價損失)為$3,300,000，則甲公司 X2 年度支付供應商貨款是多少？
(A)$3,050,000 (B)$3,250,000 (C)$3,550,000 (D)$3,950,000
(選C)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
銷貨成本、應付帳款、存貨、備抵跌價損失…
等科目與銷貨成本、存貨進出有密切相關，邦尼稱之為進貨小圈圈。
利用進貨小圈圈中科目的變動寫成分錄，即可求出進貨付現金額：
| X2年1月1日 |
| X2年12月31日 |
存貨 | $1,200,000 |
| $1,500,000 |
備抵跌價損失 | (300,000) |
| (500,000) |
| $900,000 |
| $1,000,000 |
應付帳款 | $450,000 |
| $300,000 |
(A)$3,050,000 (B)$3,250,000 (C)$3,550,000 (D)$3,950,000
(選C)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
銷貨成本、應付帳款、存貨、備抵跌價損失…
等科目與銷貨成本、存貨進出有密切相關，邦尼稱之為進貨小圈圈。
利用進貨小圈圈中科目的變動寫成分錄，即可求出進貨付現金額：
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇14)
14 甲公司於 X2 年 10 月 1 日出售帳面金額$600,000 的應收帳款給乙銀行，該應收帳款於 6 個月內可收現完畢，甲公司保證如帳款無法收回，在$360,000 的損失範圍內由甲公司補償乙銀行。乙銀行負責向客戶收款，故未產生服務資產或服務負債，乙銀行並收取應收帳款總額 3%作為手續費，甲公司共獲得現金$582,000。已知保證負債之公允價值為$15,000，且乙銀行不得轉售該應收帳款，甲公司於 X2 年底評估該應收帳款並無未能收回之金額，則甲公司有關該應收帳款之移轉對 X2 年度淨利之影響為何？
(A)減少$33,000 (B)減少$25,500 (C)減少$18,000 (D)減少$3,000
(選B)
關鍵字：應收帳款出售、金融資產除列
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)。
金融資產除列之會計處理應經過2~3道測試：
1、移轉測試：
(A)減少$33,000 (B)減少$25,500 (C)減少$18,000 (D)減少$3,000
(選B)
關鍵字：應收帳款出售、金融資產除列
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)。
金融資產除列之會計處理應經過2~3道測試：
1、移轉測試：
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇13)
13 甲公司於 X2 年 12 月 31 日向乙銀行辦理專案借款$5,000,000 準備擴建廠房，利率 10%，每年年底付息一次，借款三年後到期。X3 年甲公司工程相關支出如下：
(1)1 月 1 日支付 $2,000,000，(2)7 月1 日支付$5,000,000，(3)10 月1 日支付$3,000,000。
甲公司帳上有負擔利息之負債為：
(1)10 年期，12%公司債$6,000,000，每年付息一次，X10 年 12 月 31 日到期。
(2)8 年期，8%應付票據$4,000,000，每年付息一次，X6 年 12 月 31 日到期。
若未動用之專案借款存款利率為 4%，則甲公司 X3 年應資本化之借款成本金額為何？ (A)$466,000 (B)$526,000 (C)$622,000 (D)$682,000
(選C)
關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
利息資本化3要件：
已動工(X3年初) + 有借款(X2/12/31) + 已投入(X3/1/1)
➡X3/1/1開始利息資本化
茲以表格方式列示資金運用情形如下表：
(1)1 月 1 日支付 $2,000,000，(2)7 月1 日支付$5,000,000，(3)10 月1 日支付$3,000,000。
甲公司帳上有負擔利息之負債為：
(1)10 年期，12%公司債$6,000,000，每年付息一次，X10 年 12 月 31 日到期。
(2)8 年期，8%應付票據$4,000,000，每年付息一次，X6 年 12 月 31 日到期。
若未動用之專案借款存款利率為 4%，則甲公司 X3 年應資本化之借款成本金額為何？ (A)$466,000 (B)$526,000 (C)$622,000 (D)$682,000
(選C)
關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
利息資本化3要件：
已動工(X3年初) + 有借款(X2/12/31) + 已投入(X3/1/1)
➡X3/1/1開始利息資本化
茲以表格方式列示資金運用情形如下表：
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇12)
12 甲公司於 X2 年初購入一機器設備，成本$2,000,000，耐用年限 8 年，殘值$80,000，採直線法提列折舊，後續衡量採成本模式。X5 年底該機器設備有減損跡象，估計使用價值為$1,000,000，公允價值減處分成本為$960,000，耐用年限及殘值不變。X6 年底機器設備之使用價值為 $900,000，公允價值減處分成本為$840,000，則 X6 年底應認列減損迴轉利益為何？
(A)$30,000 (B)$40,000 (C)$60,000 (D)$80,000
(選A)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產減損之會計處理。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
X5年底減損前 成本 = 2,000,000
(A)$30,000 (B)$40,000 (C)$60,000 (D)$80,000
(選A)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產減損之會計處理。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
X5年底減損前 成本 = 2,000,000
111 高考三級 會計 中級會計學(選擇11)
11 甲公司於 X2 年初以$1,000,000 購入乙公司發行之公司債，面額$1,000,000，票面利率與市場利率均為 4%，每年 12 月 31 日付息，X4 年 12 月 31 日到期，甲公司將該投資分類為按攤銷後成本衡量之債券投資。X2 年底甲公司判斷自原始認列後信用風險已顯著增加，該公司估計存續期間預期信用損失為$120,000。X3 年初乙公司因經營不善發生財務困難，遂與甲公司協商，甲公司同意修改該公司債之合約現金流量，將公司債到期可回收之本金降為$800,000，且剩餘期間每期僅能收回利息$32,000，X3 年初修改合約當時市場利率為 5%。X3 年 12 月 31 日甲公司收到公司債利息$32,000，X3 年底甲公司判定投資乙公司之公司債非屬信用減損金融資產，但信用風險相較於原始認列時之信用風險仍顯著增加，估計存續期間預期信用損失 為$144,000。試問甲公司 X3 年有關公司債投資之會計處理下列何者正確？
（2 期，4%，普通年金現值=1.88609，複利現值=0.92456；
2 期，5%，普通年金現值=1.85941，複利現值=0.90703）
(A) X3 年底應認列金融資產減損損失$24,000
(B) X3 年初應認列修改合約損失$214,875
(C) X3 年底應認列利息收入$40,000
(D) X3 年底按攤銷後成本衡量債券投資之攤銷後成本為$800,000
(選A)
關鍵字：債權協商、資產減損、按攤銷後成本衡量之金融資產、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產的減損處理。
(白話會計-中會3-金融資產)。
X2/1/1
借：按攤銷後成本衡量之債券投資 1,000,000
貸： 現金 1,000,000
（2 期，4%，普通年金現值=1.88609，複利現值=0.92456；
2 期，5%，普通年金現值=1.85941，複利現值=0.90703）
(A) X3 年底應認列金融資產減損損失$24,000
(B) X3 年初應認列修改合約損失$214,875
(C) X3 年底應認列利息收入$40,000
(D) X3 年底按攤銷後成本衡量債券投資之攤銷後成本為$800,000
(選A)
關鍵字：債權協商、資產減損、按攤銷後成本衡量之金融資產、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產的減損處理。
(白話會計-中會3-金融資產)。
X2/1/1
借：按攤銷後成本衡量之債券投資 1,000,000
貸： 現金 1,000,000
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