17 甲公司於 109 年 1 月 1 日購入乙公司發行的公司債，面額$100,000，票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息，112 年 12 月 31 日到期。109 年 1 月 1 日按$103,480 價格加計$205 手續費購入，當日有效利率 4%，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。109 年 12 月 31 日，當日該債券之公允價值為$105,000。請問 109 年 12 月 31 日「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資評價調整」的金額與下列那項答案最接近(答案四捨五入至元)？
(A)$2,168 (B)$2,618 (C)$4,567 (D)$6,234
(選A)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、FV/OCI-R、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融投資：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)
109/1/1
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 103,685 (103,480+205)
貸： 現金 103,685
2022年8月5日 星期五
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇16)
16 甲公司自 110 年開始營業，其存貨相關資料如下：
若稅率為 20%，則 111 年底先進先出法之保留盈餘比加權平均法：
(A)少$150,000 (B)多$640,000 (C)多$150,000 (D)少$640,000
(選B)
關鍵字：會計原則變動、存貨
解析：
這題在考會計變動：會計原則變動之應用。(白話會計-初會4-會計變動)。
因為題目要問的只是111年底的保留盈餘(只問實帳戶)，
| 110年 |
| 111年 |
期末存貨–採先進先出法 | $4,700,000 |
| $5,100,000 |
採加權平均法 | $4,100,000 |
| $4,300,000 |
(A)少$150,000 (B)多$640,000 (C)多$150,000 (D)少$640,000
(選B)
關鍵字：會計原則變動、存貨
解析：
這題在考會計變動：會計原則變動之應用。(白話會計-初會4-會計變動)。
因為題目要問的只是111年底的保留盈餘(只問實帳戶)，
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇15)
15 甲公司 111 年 5 月 1 日收到客戶開立之票據一張，面額為$240,000，利率 4%，5 個月到期。111 年 7 月 1 日公司以此票據向乙銀行貼現，貼現率 7%，若該票據貼現視為無追索權之出售，則票據貼現損失金額與下列那項答案最接近(答案四捨五入至元)？
(A)$412 (B)$1,218 (C)$1,612 (D)$1,870
(選D)
關鍵字：無追索權、應收票據貼現
解析：
這題在考應收帳款：應收票據貼現之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)。
111/5/1
借：應收票據 240,000
貸： 銷貨收入 240,000
(A)$412 (B)$1,218 (C)$1,612 (D)$1,870
(選D)
關鍵字：無追索權、應收票據貼現
解析：
這題在考應收帳款：應收票據貼現之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)。
111/5/1
借：應收票據 240,000
貸： 銷貨收入 240,000
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇14)
14 在綜合損益表中，當收益和費損的項目重要時，企業應單獨揭露其性質和金額。下列需要單獨揭露收益和費損的情況有幾項？
①沖減存貨至淨變現價值，或沖減不動產、廠房及設備至可回收金額(亦即認列資產減損損失)，以及該沖減的迴轉(亦即認列減損損失的迴轉利益)
②企業活動的重組損失，以及重組成本負債準備的迴轉(重組損失迴轉利益)
③處分不動產、廠房及設備項目的損益
④處分投資的損益
⑤停業單位損益
⑥無聊的訴訟，估計敗訴的機率微乎其微(Remote)
⑦其他之負債準備迴轉
(A)4項 (B)5項 (C)6項 (D)7項
(選C)
關鍵字：財報揭露
解析：
這題在考財報表達：財報揭露事項之準則。(白話會計-中會1-財報表達)。
說真的，這題考的太細，好在題目有點暗示，不然真不容易拿分。
原則上，
①沖減存貨至淨變現價值，或沖減不動產、廠房及設備至可回收金額(亦即認列資產減損損失)，以及該沖減的迴轉(亦即認列減損損失的迴轉利益)
②企業活動的重組損失，以及重組成本負債準備的迴轉(重組損失迴轉利益)
③處分不動產、廠房及設備項目的損益
④處分投資的損益
⑤停業單位損益
⑥無聊的訴訟，估計敗訴的機率微乎其微(Remote)
⑦其他之負債準備迴轉
(A)4項 (B)5項 (C)6項 (D)7項
(選C)
關鍵字：財報揭露
解析：
這題在考財報表達：財報揭露事項之準則。(白話會計-中會1-財報表達)。
說真的，這題考的太細，好在題目有點暗示，不然真不容易拿分。
原則上，
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇13)
13 甲公司普通股流通股數相關資訊如下：
假設 X1 年度財報核准公布日為 X2 年 3 月 15 日，則計算 X1 年基本每股盈餘時，所使用之普通股流通在外加權平均股數為何？
(A) 2,725,000 股 (B) 2,750,000 股 (C) 3,650,000 股 (D) 5,450,000 股
(選D)
關鍵字：普通股流通在外加權平均股數、每股盈餘、EPS
解析：
這題在考每股盈餘：基本每股盈餘之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)。
雖然是在計算X1年度的基本每股盈餘，
X1年1月1日流通在外股數 | 2,500,000股 |
X1年4月1日按市價現金增資發行普通股 | 400,000股 |
X1年7月1日購回庫藏股 | 150,000股 |
X2年度2月1日發放100%股票股利 |
|
(A) 2,725,000 股 (B) 2,750,000 股 (C) 3,650,000 股 (D) 5,450,000 股
(選D)
關鍵字：普通股流通在外加權平均股數、每股盈餘、EPS
解析：
這題在考每股盈餘：基本每股盈餘之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)。
雖然是在計算X1年度的基本每股盈餘，
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇12)
12 甲公司 X1 年 1 月 1 日取得主管機關之研究發展補助款$500,000，此補助款係供該公司未來之產品開發計畫，預期研究發展支出於未來 5 年內平均發生，並且 X1 年度之研究發展支出共$300,000，公司估計研究發展總支出為$1,500,000。請問 X1 年度之政府補助款$500,000 應認列為「政府補助之利益」之金額為：
(A)$100,000 (B)$250,000 (C)$300,000 (D)$500,000
(選A)
(A)$100,000 (B)$250,000 (C)$300,000 (D)$500,000
(選A)
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇11)
11 甲公司 X1 年 7 月 1 日倉庫失火，存貨損壞嚴重，依會計資料顯示 X1 年 1 月 1 日存貨金額為 $70,000，在 X1 年 1 月1 日至 6 月 30 日之進貨成本為$450,000，銷貨收入為$400,000。若甲公司之銷貨毛利率約為 30%，火災後之存貨價值為$40,000，但自保險理賠中，獲得損失總金額 80%之現金，請問下列何者正確？
(A) 甲公司得認列因火災造成的非常損失$200,000
(B) 甲公司前 2 季之銷貨成本為$320,000
(C) 甲公司 X1 年因火災所造成之淨損失金額為$40,000
(D) 甲公司 X1 年災害發生前之存貨成本為$170,000
(選C)
關鍵字：毛利率法、存貨
解析：
這題在考存貨：毛利率法之存貨推估。(白話會計-初會3-存貨)。
X1/1/1存貨$70,000，1/1~6/30間的進貨$450,000，
(A) 甲公司得認列因火災造成的非常損失$200,000
(B) 甲公司前 2 季之銷貨成本為$320,000
(C) 甲公司 X1 年因火災所造成之淨損失金額為$40,000
(D) 甲公司 X1 年災害發生前之存貨成本為$170,000
(選C)
關鍵字：毛利率法、存貨
解析：
這題在考存貨：毛利率法之存貨推估。(白話會計-初會3-存貨)。
X1/1/1存貨$70,000，1/1~6/30間的進貨$450,000，
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇10)
10 綜合損益表中，在其他綜合損益的部分，下列那一項不可重分類至損益？
(A) 不動產重估增值
(B) 在現金流量避險工具中，當被避險的預期交易影響損益時，所產生的公允價值變動損益
(C) 透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資，其出售或除列時
(D) 國外營運機構結束或出售時，外幣投資匯回國內或轉換本國貨幣之兌換利益或損失
(選A)
關鍵字：其他綜合損益、綜合損益表
解析：
這題在考財報表達：其他綜合損益之分類。(白話會計-中會1-財報表達)。
(A) 正確，不動產重估增值後續不得重分類至損益。
(A) 不動產重估增值
(B) 在現金流量避險工具中，當被避險的預期交易影響損益時，所產生的公允價值變動損益
(C) 透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資，其出售或除列時
(D) 國外營運機構結束或出售時，外幣投資匯回國內或轉換本國貨幣之兌換利益或損失
(選A)
關鍵字：其他綜合損益、綜合損益表
解析：
這題在考財報表達：其他綜合損益之分類。(白話會計-中會1-財報表達)。
(A) 正確，不動產重估增值後續不得重分類至損益。
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇9)
9 若甲公司 X2 年共賒銷$910,000，並提列壞帳費用$6,500，而 X1 與 X2 年底之應收帳款餘額分別為$840,000 與$770,000；X1 與 X2 年底之備抵壞帳餘額分別為$42,000 與$35,000。請問在直接法下營業活動之淨現金流量中銷貨收現數為何？
(A)$966,500 (B)$973,000 (C)$979,500 (D)$980,000
(選A)
(A)$966,500 (B)$973,000 (C)$979,500 (D)$980,000
(選A)
關鍵字：直接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
這題要求的是銷貨收現數，可利用銷貨小圈圈的概念，
將各相關項目的餘額變動以分錄分錄寫出，即可求出答案。
解析：
這題在考現金流量表：直接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)。
這題要求的是銷貨收現數，可利用銷貨小圈圈的概念，
將各相關項目的餘額變動以分錄分錄寫出，即可求出答案。
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇8)
8 甲航空公司與乙租賃公司於 X1 年 1 月 1 日簽訂不可撤銷之租賃契約，約定租用新客機乙架，為期 4 年，每年租金8,000 萬元。甲航空公司有權於租期屆滿時每年以 2,000 萬元續租 5 年， 同時得於 X6 年底以 4,000 萬元之購買權行使價格購買該客機(估計屆時公允價值為 80,000 萬元)。甲航空公司可合理確定將行使該選擇權。該客機之耐用年限為 25 年，但甲航空公司之政策為機隊之機齡不超過 15 年。請問此租約之租期為何？
(A) 4 年 (B) 6 年 (C) 9 年 (D) 15 年
(選B)
關鍵字：租賃期間、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：租賃期間之判斷。(白話會計-中會5-租賃)。
租賃期間，講白話就是承租人估計將承租租賃標的物的期間。
本題甲公司雖有續租期，但同時擁有購買權。
(A) 4 年 (B) 6 年 (C) 9 年 (D) 15 年
(選B)
關鍵字：租賃期間、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：租賃期間之判斷。(白話會計-中會5-租賃)。
租賃期間，講白話就是承租人估計將承租租賃標的物的期間。
本題甲公司雖有續租期，但同時擁有購買權。
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇7)
7 甲公司於 X1 年 1 月 1 日發行 5 年期附賣回權可轉換公司債 50 張，每張面額為$100,000，票面利率為 0%，收到現金總額為$5,000,000。該賣回權於 X1 年 1 月 1 日，以選擇權定價模式計算之公允價值為$495,000。此外，發行時，相同條件但不附賣回權及轉換權之公司債公平利率為 4%；5 年期、4%、1 元複利現值為 0.821927。請問甲公司 X1 年 12 月 31 日與上述交易相關之資本公積與公司債折價餘額為何？
(A) 資本公積為$495,000，公司債折價為$890,365
(B) 資本公積為$890,365，公司債折價為$164,385
(C) 資本公積為$99,635，公司債折價為$4,190,635
(D) 資本公積為$395,365，公司債折價為$725,980
(選D)
關鍵字：附賣回權可轉換公司債、複合工具、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融負債：複合金融工具：附賣回權可轉換公司債之會計處理。
(白話會計-中會4-金融負債)。
對發行人(甲公司)來說，
(A) 資本公積為$495,000，公司債折價為$890,365
(B) 資本公積為$890,365，公司債折價為$164,385
(C) 資本公積為$99,635，公司債折價為$4,190,635
(D) 資本公積為$395,365，公司債折價為$725,980
(選D)
關鍵字：附賣回權可轉換公司債、複合工具、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融負債：複合金融工具：附賣回權可轉換公司債之會計處理。
(白話會計-中會4-金融負債)。
對發行人(甲公司)來說，
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇6)
6 甲公司自 X1 年 1 月 1 日起向乙公司承租一部耐用年限 6 年之設備，租期 5 年，乙公司每年年初收取租金$100,000，第一次收款日為 X1 年 1 月 1 日，租賃屆滿該設備估計殘值為$80,000。甲公司保證租期屆滿該設備殘值至少為$60,000。若租賃開始日租賃之給付現值為$471,968(隱含利率為 9%)，租賃資產之公允價值為$484,966。甲公司採直線法提列折舊，租賃終了時需返還設備給乙公司。若租賃屆滿日實際殘值為$50,000，則甲、乙公司於租賃屆滿日相關會計處理之敘述，何者正確？
(A) 甲公司租期屆滿時租賃負債餘額為$60,000
(B) 甲公司毋需認列返還租賃資產損失
(C) 乙公司租期屆滿時應收租賃款餘額為$60,000
(D) 乙公司應認列收回資產損失$30,000
(選A) 邦尼認為本題應選A或B (送分)，惟考選部公布答案為A
(A) 甲公司租期屆滿時租賃負債餘額為$60,000
(B) 甲公司毋需認列返還租賃資產損失
(C) 乙公司租期屆滿時應收租賃款餘額為$60,000
(D) 乙公司應認列收回資產損失$30,000
(選A) 邦尼認為本題應選A或B (送分)，惟考選部公布答案為A
2022/8月底，考選部更正選擇6答案：一律給分
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇5)
5 甲公司 X1 年初計畫資產公允價值為$600,000，確定給付義務現值為$700,000，X1 年當期服務成本為$13,000，淨利息成本為$15,000，提撥退休基金$35,000，並支付退休金若干。X1 年底計畫資產公允價值為$615,000，確定給付義務現值為$688,000，且並無精算假設改變，則 X1 年退休基金實際報酬為：
(A)$20,000 (B)$60,000 (C)$75,000 (D)$100,000
(考選部答案為選A，邦尼認為此題無解)
(A)$20,000 (B)$60,000 (C)$75,000 (D)$100,000
(考選部答案為選A，邦尼認為此題無解)
2022/8月底，考選部更正選擇5答案：一律給分
關鍵字：退休金、確定福利計畫、員工福利
解析：
這題在考退休金會計：確定福利計畫之會計處理 (白話會計-中會6-退休金會計)。
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
關鍵字：退休金、確定福利計畫、員工福利
解析：
這題在考退休金會計：確定福利計畫之會計處理 (白話會計-中會6-退休金會計)。
因為退休金會計較複雜，邦尼無法在此作詳細解說，僅將工作底稿列出，
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇4)
4 X1 年底甲公司將成本$1,200,000 商品售予乙公司，取得現金$1,500,000，並約定於 X2 年 1 月 底以$1,650,000 買回該商品。若甲公司將此交易逕列為銷貨交易，則對 X1 年底財報影響之敘述，何者正確？
(A)銷貨毛利高估$300,000 (B)資產高估$1,200,000
(C)淨利低估$300,000 (D)負債低估$1,650,000
(選A)
關鍵字：售後購回、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：客戶合約收入：售後購回之會計處理。(白話會計-中會1-收入)。
本題以1,500,000出售，1年後才1,650,000買回，實為融資交易。
(A)銷貨毛利高估$300,000 (B)資產高估$1,200,000
(C)淨利低估$300,000 (D)負債低估$1,650,000
(選A)
關鍵字：售後購回、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：客戶合約收入：售後購回之會計處理。(白話會計-中會1-收入)。
本題以1,500,000出售，1年後才1,650,000買回，實為融資交易。
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇3)
3 甲公司於 X1 年初給予 30 位員工各 200 單位之認股權，該給予之條件為員工必須繼續服務 3 年。甲公司估計每一認股權之公允價值為$18。X1 年共有 2 位員工離職，甲公司估計既得期間共有 8 位員工離職。X2 年陸續又有 3 位員工離職，在考慮可能離職率後，甲公司估計既得期間共有 9 位員工離職，未能取得其認股權。請問甲公司 X2 年認列之薪資費用為何？
(A)$0 (B)$21,600 (C)$24,000 (D)$25,200
(選C)
關鍵字：股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割計畫之會計處理。(白話會計-中會4-股份基礎給付)
X1 年初給予員工認股權➡權益交割計畫
X1年初給予時認股權公允價值P=18 (鎖死)
(A)$0 (B)$21,600 (C)$24,000 (D)$25,200
(選C)
關鍵字：股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割計畫之會計處理。(白話會計-中會4-股份基礎給付)
X1 年初給予員工認股權➡權益交割計畫
X1年初給予時認股權公允價值P=18 (鎖死)
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇2)
2 甲公司 X1 年初以$1,000,000 購入自用土地一筆，採重估價模式衡量，X1 年底按該土地當日公允價值$1,200,000 進行重估價，該公司選擇將重估增值累積於權益直至處分該土地。X2 年底評估該土地已發生減損，估計可回收金額為$950,000。X3 年底該公司評估該土地已認列之減損已不復存在，估計可回收金額為$1,080,000。該公司應認列計入 X3 年本期淨利之減損迴轉利益金額為何？
(A)$0 (B)$50,000 (C)$80,000 (D)$120,000
(選B)
關鍵字：重估價模式、資產減損
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式下減損之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
重估價模式下的資產減損處理一直是同學容易混淆的地方。
其實重估是重估、減損是減損，這原是2件不同的事，
(A)$0 (B)$50,000 (C)$80,000 (D)$120,000
(選B)
關鍵字：重估價模式、資產減損
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式下減損之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
重估價模式下的資產減損處理一直是同學容易混淆的地方。
其實重估是重估、減損是減損，這原是2件不同的事，
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇1)
1 甲公司平日對商品管理採用定期盤存制，本年度截至第二季季末相關存貨資料如下：期初存貨$150,000、進貨$250,000、進貨運費$5,000、銷貨$527,000、銷貨退回$17,000。甲公司的定價慣例係依成本加 50%作為售價。請問以毛利率法估算第二季季末之期末存貨金額為何？
(A)$65,000 (B)$150,000 (C)$255,000 (D)$340,000
(選A)
關鍵字：毛利率法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之估計：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨$150,000，1/1~6/30間的進貨$250,000，進貨運費$5,000
(A)$65,000 (B)$150,000 (C)$255,000 (D)$340,000
(選A)
關鍵字：毛利率法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之估計：毛利率法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
期初存貨$150,000，1/1~6/30間的進貨$250,000，進貨運費$5,000
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論3)
三、 以下每小題均為獨立問題：(每小題 8 分，共 16 分)
(一) 甲公司倉庫於 X5 年 7 月 1 日發生火災，除 FOB 起運點交貨之在途進貨外，倉庫內剩餘存貨的估計殘值$15,000。該批在途進貨購價 $45,000，運費$2,000 已經入帳。甲公司存貨相關資料如下：X5 年 1 月 1 日存貨$50,000，1 月 1 日至 7 月 1 日間的進貨$400,000，1 月 1 日至 7 月 1 日間的現金銷貨$150,000，賒銷$350,000，進貨退出$6,000，銷貨退回$15,000，進貨運費$2,000，銷貨運費$3,500，平均毛利率為銷貨淨額之 28%。
甲公司的存貨火災損失金額為何？
(二) 乙公司在 X2 年成立，存貨使用零售價法計價。X2 年資料如下：
乙公司若採用「先進先出零售價」法，X2 年期末存貨金額為何 (註：成本比率請以四捨五入之 0.XX 為計算基礎)？
關鍵字：先進先出零售價法、零售價法、毛利率法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之估計：毛利率法與零售價法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
(一)
X5/1/1存貨$50,000，1/1~7/1間的進貨$400,000，進貨退出$6,000，進貨運費$2,000
➡X5/7/1可供銷售商品存貨=50,000+400,000-6,000+2,000=446,000
(一) 甲公司倉庫於 X5 年 7 月 1 日發生火災，除 FOB 起運點交貨之在途進貨外，倉庫內剩餘存貨的估計殘值$15,000。該批在途進貨購價 $45,000，運費$2,000 已經入帳。甲公司存貨相關資料如下：X5 年 1 月 1 日存貨$50,000，1 月 1 日至 7 月 1 日間的進貨$400,000，1 月 1 日至 7 月 1 日間的現金銷貨$150,000，賒銷$350,000，進貨退出$6,000，銷貨退回$15,000，進貨運費$2,000，銷貨運費$3,500，平均毛利率為銷貨淨額之 28%。
甲公司的存貨火災損失金額為何？
(二) 乙公司在 X2 年成立，存貨使用零售價法計價。X2 年資料如下：
| 成本 | 零售價 |
| 成本 | 零售價 |
期初存貨 | $65,000 | $100,000 | 減價取消 |
| $16,000 |
進貨 | 383,000 | 458,000 | 銷貨總額 |
| 520,000 |
進貨運費 | 22,000 |
| 銷貨運費 |
| 45,000 |
進貨退出 | 8,000 | 10,000 | 銷貨折扣 |
| 22,000 |
進貨折扣 | 9,000 |
| 正常損耗 |
| 5,000 |
加價 |
| 128,000 | 員工折扣 |
| 5,000 |
減價 |
| 49,000 | 銷貨退回 |
| 30,000 |
加價取消 |
| 40,000 | 非常損耗 | $3,000 | 6,000 |
關鍵字：先進先出零售價法、零售價法、毛利率法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之估計：毛利率法與零售價法之應用。(白話會計-初會3-存貨)
(一)
X5/1/1存貨$50,000，1/1~7/1間的進貨$400,000，進貨退出$6,000，進貨運費$2,000
➡X5/7/1可供銷售商品存貨=50,000+400,000-6,000+2,000=446,000
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論2)
二、 甲公司於 X7 年 1 月 1 日向丁公司承租汽車一部，租期 5 年，每年租金$180,000 並於年底支付，該租金包含每年牌照稅等費用$20,000。甲公司於租期屆滿時得以$40,000 承購該汽車，且可合理確定將行使該選擇權。假設租賃開始日承租人的增額借款利率為 10%，出租人的隱含利率為 12%(承租人已知)。該汽車的耐用年限為 8 年，8 年後估計殘值$0，而租期屆滿時估計殘值$90,000，甲公司以年數合計法提列折舊。
(P5,10% = 3.790787，P5,12% = 3.604776；p5,10% = 0.620921，p5,12% = 0.567427)
(P4,10% = 3.169865，P4,12% = 3.037349；p4,10% = 0.683013，p4,12% = 0.635518)
試作(四捨五入至整數位)：(每小題 8 分，共 16 分)
(一) 甲公司 X7 年 12 月 31 日的「租賃負債」餘額為何？
(二) X7 年 12 月 31 日應認列的「折舊費用」為何？
關鍵字：非租賃組成部分、承租人、融資租賃、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃：非租賃組成部分之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
(一)
若租約中包含”未移轉商品或勞務予出租人之成本”
(P5,10% = 3.790787，P5,12% = 3.604776；p5,10% = 0.620921，p5,12% = 0.567427)
(P4,10% = 3.169865，P4,12% = 3.037349；p4,10% = 0.683013，p4,12% = 0.635518)
試作(四捨五入至整數位)：(每小題 8 分，共 16 分)
(一) 甲公司 X7 年 12 月 31 日的「租賃負債」餘額為何？
(二) X7 年 12 月 31 日應認列的「折舊費用」為何？
關鍵字：非租賃組成部分、承租人、融資租賃、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃：非租賃組成部分之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
(一)
若租約中包含”未移轉商品或勞務予出租人之成本”
111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論1)
一、 乙公司 X1 年底以$600,000(含交易成本)買入 3 年期 A 公司之公司債(以下簡稱 A 公司債)，面額$600,000，票面利率5%，每年 12 月 31 日付息。乙公司對該債券投資依照攤銷後成本來衡量。A公司債的預期信用損失估計金額如下：
X1 年底，乙公司判斷所持有的 A 公司債自原始認列後信用風險未顯著增加。A 公司 X2 年發生財務困難，乙公司X2 年底判斷 A 公司債之信用風險顯著增加，A 公司債 X3 年底已自活絡市場中消失，並達到減損的狀態。乙公司在 X2、X3 年底各收到 A 公司債利息$30,000。
試作：
(一) 乙公司 X1、X2 年底持有 A 公司債應認列的減損損失金額各為何？
(每個答案 6 分，共 12 分)
(二) 乙公司 X4 年底只收到$580,200(包含利息與本金)，其餘款項無法收回，乙公司 X4 年底針對 A 公司債應認列的減損損失迴轉金額為何？(6 分)
關鍵字：預期信用減損損失、按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
(一)
X1/12/31 (供參)
借：按攤銷後成本衡量之金融資產 600,000
貸： 現金 600,000
| 12 個月預期信用損失 | 存續期間預期信用損失 |
X1 年底 | $ 5,000 | $16,000 |
X2 年底 | $21,000 | $37,000 |
X3 年底 | $58,000 | $58,000 |
試作：
(一) 乙公司 X1、X2 年底持有 A 公司債應認列的減損損失金額各為何？
(每個答案 6 分，共 12 分)
(二) 乙公司 X4 年底只收到$580,200(包含利息與本金)，其餘款項無法收回，乙公司 X4 年底針對 A 公司債應認列的減損損失迴轉金額為何？(6 分)
關鍵字：預期信用減損損失、按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)
(一)
X1/12/31 (供參)
借：按攤銷後成本衡量之金融資產 600,000
貸： 現金 600,000
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