18 乙公司於 X1 年 1 月 1 日給予高階管理者 30,000 股認股權，約定服務滿二年後，得於X3 年 1 月 1 日至 12 月 31 日按每股$40 價格行使認股權，若給與日普通股市價為每股$52，認股權公允價值為每股$10，既得日普通股市價為每股$50，認股權公允價值為每股$8。乙公司估計二年內高階管理者喪失認股權比率為 20%，乙公司 X1 年度應認列的勞務成本為：
(A)$30,000 (B)$60,000 (C)$96,000 (D)$120,000
(選D)
關鍵字：股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割計畫：單純服務條件之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)。
該計畫為權益交割計畫，後續期間應以給予日認股權之公允價值$10 (P鎖死=10)
2021年11月8日 星期一
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇17)
17 甲公司 X1 年底結帳前的保留盈餘及其他權益分別為$20,000,000 及$5,000,000，由甲公司編製完成的 X1 年度綜合損益表得知本期淨利$1,200,000、國外營運機構財務報表換算之兌換差額(稅後淨額)$(500,000)、透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資未實現評價利益(稅後淨額) $200,000、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資未實現評價利益(稅後淨額)$300,000、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資出售利益$100,000。請問甲公司 X1 年底資產負債表權益項下之「保留盈餘」及「其他權益」金額分別為多少？
(A)$21,200,000；$5,000,000 (B)$21,300,000；$5,100,000
(C)$21,400,000；$5,200,000 (D)$21,500,000；$5,300,000
(選A)
關鍵字：其他綜合損益
解析：
這題在考財報表達：其他綜合損益之辨識。(白話會計-中會1-財報表達)。
先將綜合損益表(部分)列出，幫助同學思考：
(A)$21,200,000；$5,000,000 (B)$21,300,000；$5,100,000
(C)$21,400,000；$5,200,000 (D)$21,500,000；$5,300,000
(選A)
關鍵字：其他綜合損益
解析：
這題在考財報表達：其他綜合損益之辨識。(白話會計-中會1-財報表達)。
先將綜合損益表(部分)列出，幫助同學思考：
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇16)
16 甲公司於 X1、X2 年底有同一項未決訴訟進行中，甲公司被告侵害他人的專利權，於 X1 年底委任律師團評估甲公司敗訴機率為 60%，若敗訴，賠償金額為 1 千萬元。於 X2 年底委任律師團根據新事證，重新評估甲公司敗訴機率降為40%，但若不幸敗訴，則賠償金額將提高為 2 千萬元。 請問有關此項未決訴訟，對甲公司 X1 及 X2 年度損益之影響金額分別為何？
(A) X1 年度淨利降低 6 百萬元，X2 年度淨利降低 2 百萬元
(B) X1 年度淨利降低 1 千萬元，X2 年度淨利降低 1 千萬元
(C) X1 年度淨利降低 6 百萬元，X2 年度淨利無影響
(D) X1 年度淨利降低 1 千萬元，X2 年度淨利增加 1 千萬元
(選D)
關鍵字：或有負債、負債準備
解析：
這題在考負債：或有損失之會計處理。(白話會計-初會4-負債)。
X1年底時律師團評估甲公司敗訴機率大於50%，賠償金額能可靠估計為1千萬。
3要件全部符合，
(A) X1 年度淨利降低 6 百萬元，X2 年度淨利降低 2 百萬元
(B) X1 年度淨利降低 1 千萬元，X2 年度淨利降低 1 千萬元
(C) X1 年度淨利降低 6 百萬元，X2 年度淨利無影響
(D) X1 年度淨利降低 1 千萬元，X2 年度淨利增加 1 千萬元
(選D)
關鍵字：或有負債、負債準備
解析：
這題在考負債：或有損失之會計處理。(白話會計-初會4-負債)。
X1年底時律師團評估甲公司敗訴機率大於50%，賠償金額能可靠估計為1千萬。
3要件全部符合，
2021年11月7日 星期日
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇15)
15 X6 年 12 月 31 日丁客運公司的駕駛肇事，丁客運公司評估很有可能必須賠償受害人，而賠償金額的最佳估計是$2,100,000。幸好丁客運公司有投保第三人責任險，幾乎確定可獲理賠歸墊 $1,800,000。針對上述交易中「理賠歸墊」之會計處理，何者正確？
(A)認列應收理賠款 (B)僅須附註揭露 (C)認列應付理賠款 (D)毋須揭露
(選A)
關鍵字：或有負債、負債準備
解析：
這題在考負債：或有事項之會計處理。(白話會計-初會4-負債)。
或有事項，就是已發生但後果還不確定的事項，
(A)認列應收理賠款 (B)僅須附註揭露 (C)認列應付理賠款 (D)毋須揭露
(選A)
關鍵字：或有負債、負債準備
解析：
這題在考負債：或有事項之會計處理。(白話會計-初會4-負債)。
或有事項，就是已發生但後果還不確定的事項，
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇14)
14 甲公司於 X1 年初購買 10 隻肉豬，每隻售價$8,000，另外共支付運費$2,000 及裝卸費$1,000。X1 年度飼養支出共計為$20,000，甲公司於 X1 年底將 10 隻肉豬屠宰後出售，售價共計$120,000，另支付運送到肉品市場的運費$800 及市場管理費$800。請問這 10 隻肉豬轉化之農業產品，應以多少金額衡量？
(A)$83,000 (B)$103,000 (C)$118,400 (D)$120,000
(選C)
關鍵字：農業、消耗性生物資產
解析：
這題在考農業：消耗性生物資產之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
X1/1/1
借：消耗性生物資產-肉豬 80,000
借：公允價值減出售成本變動損益 3,000
貸： 現金 83,000 (8,000*10+2,000+1,000)
(A)$83,000 (B)$103,000 (C)$118,400 (D)$120,000
(選C)
關鍵字：農業、消耗性生物資產
解析：
這題在考農業：消耗性生物資產之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
X1/1/1
借：消耗性生物資產-肉豬 80,000
借：公允價值減出售成本變動損益 3,000
貸： 現金 83,000 (8,000*10+2,000+1,000)
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇13)
13 甲公司 X2 年 4 月 1 日總共支付$11,000,000 購買一辦公大樓，預定作為出租用途以賺取租金。其中建築物之公允價值為$9,600,000，估計耐用年限 50 年，無殘值；另土地之公允價值為$2,400,000，公司採公允價值模式衡量。X2 年 7 月 1 日起以營業租賃方式出租予丁公司，租期 5 年，每個月月初收取租金$40,000。X2 年 12 月 31 日建築物與土地之公允價值分別為$9,800,000 及$2,500,000，公司折舊政策一律採直線法。試問 X2 年此項不動產對甲公司的本期損益淨影響為何？
(A)本期損益增加$108,000 (B)本期損益增加$540,000
(C)本期損益增加$1,408,000 (D)本期損益增加$1,540,000
(選D)
關鍵字：投資性不動產、公允價值模式
解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式之應用。(白話會計-初會3-投資性不動產)。
X2/4/1
看更多...
(A)本期損益增加$108,000 (B)本期損益增加$540,000
(C)本期損益增加$1,408,000 (D)本期損益增加$1,540,000
(選D)
關鍵字：投資性不動產、公允價值模式
解析：
這題在考投資性不動產：公允價值模式之應用。(白話會計-初會3-投資性不動產)。
X2/4/1
看更多...
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇12)
12 X3 年 7 月 1 日甲公司購買乙公司北區事業部，北區事業部下有 A 生產線與 B 生產線，而上述二生產線均為獨立的現金產生單位，購買時共支付$480,000 千元，A、B 二生產線之公允價值各為 $250,000 千元與$150,000 千元。X3 年底A 生產線有減損跡象，A、B 生產線可回收金額各為 $180,000 千元與$150,000 千元，A、B 生產線之帳面金額各為$220,000千元與$120,000千元(不包括商譽 )，假設購買時所產生之商譽無法合理分攤至A生產線與B生產線，下列敘述何者錯誤？
(A) 甲公司購買乙公司北區事業部時，應認列商譽$80,000 千元
(B) X3 年底應認列商譽減損損失$170,000 千元
(C) X3 年底 A 生產線商譽以外資產，應認列減損損失$40,000 千元
(D) X3 年底 B 生產線商譽以外資產，毋須認列減損損失
(選B)
關鍵字：商譽、現金產生單位、減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：現金產生單位之減損。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
購入北區事業部 成本為480,000,000，
(A) 甲公司購買乙公司北區事業部時，應認列商譽$80,000 千元
(B) X3 年底應認列商譽減損損失$170,000 千元
(C) X3 年底 A 生產線商譽以外資產，應認列減損損失$40,000 千元
(D) X3 年底 B 生產線商譽以外資產，毋須認列減損損失
(選B)
關鍵字：商譽、現金產生單位、減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：現金產生單位之減損。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
購入北區事業部 成本為480,000,000，
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇11)
11 乙公司於 X7 年初以$420,000 購入機器設備，估計耐用年限 8 年，殘值$15,000，以成本模式衡量，採年數合計法提列折舊。若 X8 年底發生不利之重大變動，經減損測試，估計該機器設備之使用價值為$200,000，公允價值減處分成本為$225,000，則 X8 年應認列之減損損失為：
(A)$11,250 (B)$26,250 (C)$45,000 (D)$51,250
(選B)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產減損。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
X7年初購入成本420,000之機器設備
(A)$11,250 (B)$26,250 (C)$45,000 (D)$51,250
(選B)
關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產減損。(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
X7年初購入成本420,000之機器設備
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇10)
10 下列應依預期信用損失模式處理減損之項目有那些？①透過損益按公允價值衡量之債務工具 ②透過損益按公允價值衡量之權益工具 ③按攤銷後成本衡量之債務工具 ④透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具 ⑤由客戶合約交易所產生之合約資產
(A)僅①② (B)僅③④ (C)僅①③④ (D)僅③④⑤
(選D)
(A)僅①② (B)僅③④ (C)僅①③④ (D)僅③④⑤
(選D)
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇9)
9 下列有關金融工具之敘述，正確的有那些？①預期不會行使之選擇權(因該選擇權為價外)，不是衍生工具 ②甲公司簽訂一遠期合約，於 1 年後按遠期價格購買乙公司股份，甲公司於合約開始時，按乙公司股份之現時價格預付，該遠期合約不是衍生工具 ③非屬透過損益按公允價值衡量之金融資產，其原始衡量應加計直接可歸屬於取得該金融資產之交易成本 ④金融工具之原始衡量，應包括預期將於金融工具移轉或處分時所發生之交易成本
(A)僅①② (B)僅②③ (C)僅①③④ (D)①②③④
(選B)
關鍵字：衍生工具、IFRS 9金融資產
解析：
這題在考金融資產：衍生工具之辨識及金融資產之原始認列。
(白話會計-中會3-金融資產)。
① 錯誤。選擇權不論預期會不會行使都是衍生工具。
(A)僅①② (B)僅②③ (C)僅①③④ (D)①②③④
(選B)
關鍵字：衍生工具、IFRS 9金融資產
解析：
這題在考金融資產：衍生工具之辨識及金融資產之原始認列。
(白話會計-中會3-金融資產)。
① 錯誤。選擇權不論預期會不會行使都是衍生工具。
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇8)
8 下列各項目，共有幾項會導致平均成本零售價法下之成本率提高？①淨加價減少 ②正常損壞減少 ③進貨運費增加 ④員工折扣減少 ⑤淨減價增加 ⑥進貨折扣增加
(A)共 1 項 (B)共 2 項 (C)共 3 項 (D)共 4 項
(選C)
關鍵字：平均成本零售價法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：平均成本零售價法之應用。(白話會計-初會3-存貨)。
為了讓同學有整體觀念，先把表格列出來，幫助大家思考。
表達內容請同學理解，不要死背(原理請參見大專初會課本或”初會3”課程說明)
(A)共 1 項 (B)共 2 項 (C)共 3 項 (D)共 4 項
(選C)
關鍵字：平均成本零售價法、存貨
解析：
這題在考存貨：存貨估計：平均成本零售價法之應用。(白話會計-初會3-存貨)。
為了讓同學有整體觀念，先把表格列出來，幫助大家思考。
表達內容請同學理解，不要死背(原理請參見大專初會課本或”初會3”課程說明)
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇7)
7 甲公司 X9 年 12 月 31 日庫存原材料之成本為$130,000，該原材料若直接出售則扣除銷售費用後售價為$70,000，但若使用該原材料製造製成品，則估計需要再投入加工成本$150,000，完工後製成品之估計售價為$255,000，估計銷售費用為售價之 10%，試問甲公司 X9 年 12 月 31 日該原材料之備抵跌價金額為何？
(A)$0 (B)$25,000 (C)$50,500 (D)$60,000
(選C)
關鍵字：原材料、成本與淨變現價值孰低法、存貨
解析：
這題在考存貨：原材料成本與淨變現價值孰低法之應用。(白話會計-初會3-存貨)。
原材料存貨之成本為$130,000。
原材料存貨之淨變現價值題目提供2種計算方式：
(A)$0 (B)$25,000 (C)$50,500 (D)$60,000
(選C)
關鍵字：原材料、成本與淨變現價值孰低法、存貨
解析：
這題在考存貨：原材料成本與淨變現價值孰低法之應用。(白話會計-初會3-存貨)。
原材料存貨之成本為$130,000。
原材料存貨之淨變現價值題目提供2種計算方式：
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇6)
6 甲公司所有支出均透過銀行支票存款帳戶處理，乙銀行對帳單列示 5 月 1 日餘額$25,800、5 月份存入合計$302,000、提取合計$280,300、5 月 31 日餘額$47,500。經查 4 月份銀行往來調節表上之在途存款與未兌現支票分別為$3,000 及$6,800。甲公司於乙銀行之支票存款帳列數如下：5 月份 借記合計$312,000、5 月份貸記合計$298,600、5 月 31 日餘額$35,400。經核對銀行對帳單之存入(提取)欄和公司帳上的銀行存款會計項目借(貸)方記錄，發現差異：銀行方面於 5 月 31 日代收票據(含 10%利息)$2,000、並扣除手續費$300。5 月份在途存款金額為何？
(A)$10,000 (B)$12,000 (C)$13,000 (D)$15,000
(選D)
關鍵字：在途存款
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表：在途存款之求算。(白話會計-初會3-現金)。
乙銀行對帳單列示 (銀行的記載)：
5月初餘額$25,800、存入$302,000、提取$280,300、5月底餘額$47,500。
(A)$10,000 (B)$12,000 (C)$13,000 (D)$15,000
(選D)
關鍵字：在途存款
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表：在途存款之求算。(白話會計-初會3-現金)。
乙銀行對帳單列示 (銀行的記載)：
5月初餘額$25,800、存入$302,000、提取$280,300、5月底餘額$47,500。
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇5)
5 甲公司 X1 年 12 月 31 日經董事會通過，將於未來一年內處分 A 部門，並積極從事處分行動，符合分類為「待出售處分群組」之要件。假設該部門包含之資產與負債，於 X1 年 12 月 31 日重分類前之帳列會計項目及相關金額如下：
上述 A 部門在甲公司 X1年12月31日資產負債表中所表達的待出售處分部門資產帳面金額為何？
(A)$800,000 (B)$1,480,000 (C)$1,980,000 (D)$2,080,000
(選C)
關鍵字：待出售非流動資產、不動產、廠房及設備 (PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：待出售處分群組之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
待出售處分群組中包含了3項資產、1項負債，資產與負債不得互抵：
會計項目 | 相關金額 |
存貨 | 成本$300,000，X1 年 12 月 31 日淨變現價值$280,000 |
透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資 | 原始投資時公允價值為$1,000,000， X1 年 12 月 31 日公允價值為$900,000 |
不動產、廠房及設備 | X1 年 12 月 31 日帳列成本$3,000,000，累計折舊$2,000,000，該日之公允價值減出售成本為$800,000 |
銀行借款 | $500,000 |
(A)$800,000 (B)$1,480,000 (C)$1,980,000 (D)$2,080,000
(選C)
關鍵字：待出售非流動資產、不動產、廠房及設備 (PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：待出售處分群組之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。
待出售處分群組中包含了3項資產、1項負債，資產與負債不得互抵：
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇4)
4 甲公司於 X2 年初將一台機器設備以等於公允價值$4,500,000 的價格出售給乙公司，隨後立即與乙公司簽訂承租該機器之租賃協議。約定自 X2 年 1 月 1 日起承租 4 年，每年 12 月 31 日支付租金$519,464。該機器設備原始成本為$8,000,000，累計折舊$5,000,000，剩餘耐用年限尚有 6 年。經評估該出售交易之條款，甲公司對該機器設備的控制權已移轉給乙公司。甲公司可確定租賃隱含利率為 6%。則 X2 年初甲公司應認列移轉該資產之利益金額為多少？(年金現值資料：P4, 6% =3.46511)
(A)$0 (B)利益$600,000 (C)利益$900,000 (D)利益$1,500,000
(選C)
(A)$0 (B)利益$600,000 (C)利益$900,000 (D)利益$1,500,000
(選C)
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇3)
3 下列資訊，何者並非國際財務報導準則要求企業標示財務報表時必須顯著列示的資訊？
(A) 財務報表中用以表達金額之單位
(B) 表達貨幣
(C) 經理人簽名或蓋章
(D) 報導企業若於財務報表涵蓋期間內更名，新名稱及舊名稱
(選C)
關鍵字：財報表達
解析：
這題在考財報表達：財報之揭露事項。(白話會計-中會1-財報表達)。
(A) 財務報表中用以表達金額之單位 必須顯著列示 (例如：新台幣仟元)。
(A) 財務報表中用以表達金額之單位
(B) 表達貨幣
(C) 經理人簽名或蓋章
(D) 報導企業若於財務報表涵蓋期間內更名，新名稱及舊名稱
(選C)
關鍵字：財報表達
解析：
這題在考財報表達：財報之揭露事項。(白話會計-中會1-財報表達)。
(A) 財務報表中用以表達金額之單位 必須顯著列示 (例如：新台幣仟元)。
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇2)
2 甲公司於 X1 年 2 月 1 日以$2,000,000 購入 1,000 張乙公司債券，分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」，甲公司於 X2 年 7 月 1 日以每張$2,500 出售 800 張乙公司債券，乙公司債券 X1 年 12 月 31 日及 X2 年 12 月 31 日之公允價值分別為每張$2,100 及$2,800。試問甲公司 X2 年「透過其他綜合損益按公允價值衡量金融資產未實現評價損益」中，屬於「重分類調整數」及「當年度發生之未實現評價損益」分別為多少？
(A)$0；$460,000 (B)$(320,000)；$140,000
(C)$(320,000)；$400,000 (D)$(400,000)；$460,000
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)。
X1/2/1
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 2,000,000
貸： 現金等 2,000,000
(A)$0；$460,000 (B)$(320,000)；$140,000
(C)$(320,000)；$400,000 (D)$(400,000)；$460,000
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)。
X1/2/1
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 2,000,000
貸： 現金等 2,000,000
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(選擇1)
1 依據下列項目所適用之會計準則規定，後續衡量可能會使用公允價值資訊者共有幾項？
①電腦公司的存貨
②建設公司的投資性不動產
③生技公司的專利權
④畜牧公司對子公司的投資
⑤水泥公司的待出售非流動資產
(A)僅 1 項 (B)僅 2 項 (C)僅 3 項 (D)僅 4 項
(選C)
關鍵字：後續衡量
解析：
這題在考存貨：各項資產之後續衡量規定。(白話會計-中會2-存貨)。
① 不可能。存貨後續應採「成本與淨變現價值孰低法」衡量
②建設公司的投資性不動產
③生技公司的專利權
④畜牧公司對子公司的投資
⑤水泥公司的待出售非流動資產
(A)僅 1 項 (B)僅 2 項 (C)僅 3 項 (D)僅 4 項
(選C)
關鍵字：後續衡量
解析：
這題在考存貨：各項資產之後續衡量規定。(白話會計-中會2-存貨)。
① 不可能。存貨後續應採「成本與淨變現價值孰低法」衡量
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(申論2)
二、 丁公司為購買機器設備，於 20X1 年底向甲銀行借款$2,225,911，年利率 4%，並以機器設備為抵押品。甲銀行要求丁公司自 20X2 年起，每年年底償還固定金額$500,000，共計 5 年。此項借款係為丁公司之分期償還借款。
試問：丁公司於上述之抵押分期還款的借款條件下，下列各小題之金額分別為何？(註：請列出計算式)(每小題 5 分，共 25 分)
(一) 20X1 年底之「長期抵押借款」餘額。
(二) 20X2 年度之「利息費用」金額。
(三) 20X2 年底之「長期抵押借款」餘額。
(四) 20X2 年底之資產負債表中，「長期抵押借款」歸屬流動負債之金額。
(五) 20X3 年度之「利息費用」金額。
關鍵字：分期償還、金融負債
解析：
這題在考負債：長期借款之會計處理 (白話會計-初會4-負債) 。
為幫助同學理解，邦尼將該交易之分錄全部寫出供同學參考，
考試時熟練的同學可直接列出算式即可(不用寫出分錄)。
試問：丁公司於上述之抵押分期還款的借款條件下，下列各小題之金額分別為何？(註：請列出計算式)(每小題 5 分，共 25 分)
(一) 20X1 年底之「長期抵押借款」餘額。
(二) 20X2 年度之「利息費用」金額。
(三) 20X2 年底之「長期抵押借款」餘額。
(四) 20X2 年底之資產負債表中，「長期抵押借款」歸屬流動負債之金額。
(五) 20X3 年度之「利息費用」金額。
關鍵字：分期償還、金融負債
解析：
這題在考負債：長期借款之會計處理 (白話會計-初會4-負債) 。
為幫助同學理解，邦尼將該交易之分錄全部寫出供同學參考，
考試時熟練的同學可直接列出算式即可(不用寫出分錄)。
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(申論1)
一、 20X2 年度，因為下列之股票增資發行、買回以及受贈事項而影響乙公司權益項目之變動：
(一) 20X2 年 2 月 1 日發行轉換特別股 3,000 股，每股面額$25，每股發行金額$35。發行條款約定特別股股東可於發行日後之第三個月起，以每股特別股轉換為 3 股普通股。
(二) 20X2 年 5 月 15 日發行無面額但由董事會訂有每股之設定價值$5，發行金額$12，共計發行 5,000 股之普通股。
(三) 20X2 年 6 月 1 日，公司為提高股價，自市場買回 10,000 股普通股，每股面值$10，買入金額為每股$18。此外，20X2 年 8 月 5 日以每股 $17 賣出 3,000 股。20X1 年 12 月 31 日，「資本公積-庫藏股票交易」餘額為$0，「保留盈餘」餘額為$400,000。
(四) 20X2 年 11 月 30 日轉換特別股股東依照既定轉換比率，將 2,000 股特別股轉換為普通股，每股面值$10，轉換當日之普通股每股市價為$16。
(五) 20X2 年 12 月 5 日，股東捐贈土地予公司，土地之公允價值為$700,000。
試問：就上述事項之發生時間，請以分錄依序進行記錄。(每小題 5 分，共 25 分)
關鍵字：可轉換特別股、庫藏股、股東捐贈、公司會計
解析：
這題在考公司會計：各項權益交易之會計處理 (白話會計-中會4-公司會計)
(一)
公司發行可轉換特別股在會計處理上與發行一般特別股相同，不必特別認列認股權。
(一) 20X2 年 2 月 1 日發行轉換特別股 3,000 股，每股面額$25，每股發行金額$35。發行條款約定特別股股東可於發行日後之第三個月起，以每股特別股轉換為 3 股普通股。
(二) 20X2 年 5 月 15 日發行無面額但由董事會訂有每股之設定價值$5，發行金額$12，共計發行 5,000 股之普通股。
(三) 20X2 年 6 月 1 日，公司為提高股價，自市場買回 10,000 股普通股，每股面值$10，買入金額為每股$18。此外，20X2 年 8 月 5 日以每股 $17 賣出 3,000 股。20X1 年 12 月 31 日，「資本公積-庫藏股票交易」餘額為$0，「保留盈餘」餘額為$400,000。
(四) 20X2 年 11 月 30 日轉換特別股股東依照既定轉換比率，將 2,000 股特別股轉換為普通股，每股面值$10，轉換當日之普通股每股市價為$16。
(五) 20X2 年 12 月 5 日，股東捐贈土地予公司，土地之公允價值為$700,000。
試問：就上述事項之發生時間，請以分錄依序進行記錄。(每小題 5 分，共 25 分)
關鍵字：可轉換特別股、庫藏股、股東捐贈、公司會計
解析：
這題在考公司會計：各項權益交易之會計處理 (白話會計-中會4-公司會計)
(一)
公司發行可轉換特別股在會計處理上與發行一般特別股相同，不必特別認列認股權。
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