108 鐵路高員、退除役軍轉公三等考試 會計 中級會計學(選擇6)

6 戊公司於X2 年1 月1 日以平價發行面額$1,000,000 之五年期不附息、可賣回之轉換公司債，並支付證券商承銷費用千分之三。對於該債券之賣回權，債券持有人可於X5 年12 月31 日要求戊公司按債券面額加計4.5%贖回公司債。對於該債券之轉換權，債券持有人可自債券發行日起滿6 個月至到期日前15 日為止，隨時請求將債券以每股$50 之轉換價格轉換為戊公司之普通股。戊公司於發行時依據評價方法對於下列兩項金融工具之公允價值進行估計：其一為附賣回權之不可轉換的相同條件公司債之公允價值為$923,453，另一為嵌入式賣回選擇權之公允價值為$21,647。戊公司於發行不附息、可賣回之轉換公司債時，經判斷經濟特性及風險與主契約(公司債)之關聯，將發行之金融工具分別歸類為按攤銷後成本衡量之金融負債(公司債)，透過損益按公允價值衡量之金融負債(賣回權)，及權益(轉換權)。請問：戊公司於發行日獲得之淨現金流入，應如何依序分別入帳於主契約(公司債)之金融負債、賣回選擇權之金融負債及轉換權之資本公積？
(A)$898,806；$21,647；$76,547 (B)$899,101；$21,647；$76,317
(C)$901,806；$21,647；$76,547 (D)$901,806；$21,647；$79,547
(選B)

關鍵字：可賣回可轉換公司債
解析：
這題在考金融負債：可賣回可轉換公司債之發行會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)

對發行人來說，可賣回可轉換公司債，
可拆分為：一般公司債+賣回權負債+認股權。

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