20 甲公司帳上有開立給丁公司之到期日為X9 年12 月31 日，面額$5,000,000 之票據未清償，且甲公司另外積欠丁公司利息$500,000 尚未償還。因甲公司發生財務困難，於X8 年12 月31 日進行債務整理，丁公司同意承受甲公司以增發普通股300,000 股方式抵償全部債權。甲公司普通股每股面額$10，公允價值每股$12，股票發行成本$200,000，則甲公司X8 年應認列之債務整理利益金額為何？
(A)$1,400,000 (B)$1,900,000 (C)$2,100,000 (D)$2,600,000
(選B)
關鍵字：債務協商、債務整理
解析：
這題在考負債：以本命有價證券償債之會計處理。(白話會計-中會4-負債)
公司財務困難無力償債時，若雙方願意，
可由債務人發行有價證券予債權人用以償債，
2019年7月27日 星期六
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇19)
19 甲公司章程規定，公司必須以當年度稅後淨利提撥10%法定公積後之餘額，將10%的金額按40%與60%的比例分別作為董監酬勞與員工紅利。若甲公司X8 年未減除董監酬勞及紅利前之稅前淨利為$2,000,000，所得稅率為20%，且甲公司曾暫繳及扣繳所得稅$135,000，則X8年甲公司員工可分得多少紅利？
(A)$80,597 (B)$53,731 (C)$58,676 (D)$23,058
(選A)
關鍵字：員工分紅、員工福利
解析：
這題在考負債準備之估列。(白話會計-初會4-負債)。
設董監酬勞與員工分紅金額為X
未考慮董監酬勞與員工分紅之稅前淨利– 董監酬勞與員工分紅= 稅前淨利
(A)$80,597 (B)$53,731 (C)$58,676 (D)$23,058
(選A)
關鍵字：員工分紅、員工福利
解析：
這題在考負債準備之估列。(白話會計-初會4-負債)。
設董監酬勞與員工分紅金額為X
未考慮董監酬勞與員工分紅之稅前淨利– 董監酬勞與員工分紅= 稅前淨利
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇18)
18 甲公司於X8 年底對其某一現金產生單位進行減損測試。該現金產生單位共包含一筆土地$1,000,000、一幢建築物$900,000、一項機器設備$500,000、一項生產專利權$800,000、一批存貨$30,000 與一筆應收款項$30,000。已知建築物之公允價值為$900,000，使用價值為$870,000，出售成本為$40,000 外，無法評估其他資產之使用價值或公允價值。X8 年底該現金產生單位之出售成本為$80,000，使用價值為$2,910,000，公允價值為$3,020,000。試問X8 年年底，甲公司之建築物的帳面金額為多少？
(A)$873,913 (B)$870,000 (C)$436,956.5 (D)$699,130.4
(選B)
關鍵字：現金產生單位、資產減損
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：現金產生單位之減損。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
現金產生單位的減損是將現金產生單位視為一組資產，
以整組資產的「帳面金額」和「可回收金額」來作減損測試，
(A)$873,913 (B)$870,000 (C)$436,956.5 (D)$699,130.4
(選B)
關鍵字：現金產生單位、資產減損
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：現金產生單位之減損。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
現金產生單位的減損是將現金產生單位視為一組資產，
以整組資產的「帳面金額」和「可回收金額」來作減損測試，
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇17)
17 甲公司帳上記載X8 年3 月底銀行存款餘額為$72,000，而銀行對帳單餘額為$37,000。3 月底進行核對後發現下列狀況：
(1) 3 月底送存之存款$7,500，銀行尚未入帳。
(2) 銀行代支付利息費用$6,750 及手續費$1,350，甲公司未入帳。
(3) 甲公司所開支票尚未兌現者計有：第163 號$6,150 與第167 號$5,350 (此兩張支票經銀行保付)。
(4) 甲公司止付之支票$12,500，銀行仍予支付。
(5) 銀行代收現之票據$4,700，甲公司未入帳。
甲公司已將收到客戶所開立的支票存入銀行，但有部分支票於存入後因客戶存款不足而遭銀行退票。試問因客戶存款不足遭銀行退票的金額是多少？
(A)$7,100 (B)$11,600 (C)$30,100 (D)$31,100
(選B)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，邦尼就不在這邊囉嗦了。
銀行存款調節表草稿如下表(假設額客戶存款不足遭銀行退票的金額為X)：
(1) 3 月底送存之存款$7,500，銀行尚未入帳。
(2) 銀行代支付利息費用$6,750 及手續費$1,350，甲公司未入帳。
(3) 甲公司所開支票尚未兌現者計有：第163 號$6,150 與第167 號$5,350 (此兩張支票經銀行保付)。
(4) 甲公司止付之支票$12,500，銀行仍予支付。
(5) 銀行代收現之票據$4,700，甲公司未入帳。
甲公司已將收到客戶所開立的支票存入銀行，但有部分支票於存入後因客戶存款不足而遭銀行退票。試問因客戶存款不足遭銀行退票的金額是多少？
(A)$7,100 (B)$11,600 (C)$30,100 (D)$31,100
(選B)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，邦尼就不在這邊囉嗦了。
銀行存款調節表草稿如下表(假設額客戶存款不足遭銀行退票的金額為X)：
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇16)
16 甲公司所擁有之牧場於X8年12月31日計放養40,000隻烏骨雞，其中20,000隻烏骨雞為蛋雞，每日可產出30,000 顆可出售之雞蛋，另外的20,000 隻為肉雞，預定90 天後收成。X8 年12 月31 日蛋雞之公允價值為每隻$35，肉雞之公允價值為每隻$25，且甲公司預期其所放養之肉雞於90 天後收成時的公允價值可達$45，而每隻雞的出售成本為$5；此外，當天甲公司共撿收可供出售之雞蛋30,000 顆，惟尚未售出，每顆雞蛋出售價格為$11，出售成本為$1。
試問甲公司X8 年資產負債表中與上述項目相關之存貨金額為何？
(A)$300,000 (B)$700,000 (C)$800,000 (D)$1,300,000
(選A)
關鍵字：生物資產、存貨、農業
解析：
這題在考農業：生物性資產與農產品之應用。(白話會計-初會3-農業)
題目問的是X8年底存貨的金額，
而生物性資產(生產性、消耗性)不是存貨，
而農產品採收後未立即賣出應轉列存貨，所以我們將重點放在雞蛋上即可。
試問甲公司X8 年資產負債表中與上述項目相關之存貨金額為何？
(A)$300,000 (B)$700,000 (C)$800,000 (D)$1,300,000
(選A)
關鍵字：生物資產、存貨、農業
解析：
這題在考農業：生物性資產與農產品之應用。(白話會計-初會3-農業)
題目問的是X8年底存貨的金額，
而生物性資產(生產性、消耗性)不是存貨，
而農產品採收後未立即賣出應轉列存貨，所以我們將重點放在雞蛋上即可。
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇15)
15 甲公司於X6 年年初推出一項新產品，並為這項產品提供三年保證型保固。該項產品的保固成本和銷售金額相關，甲公司預估三年保固支出占銷售金額比例，分別為第一年的保固支出為銷售金額的3%，第二年為4%，第三年為5%。X6 年、X7 年及X8 年三年之總銷售金額和實際的保固總支出各為$10,500,000 與$240,000，而各年度的銷售金額與保固支出則分別為：
X6 年銷售金額$3,000,000，實際保固支出$60,000；
X7 年銷售金額$3,500,000，實際保固支出$80,000；及
X8 年銷售金額$4,000,000，實際保固支出$100,000。
試問X8 年12 月31 日甲公司應該報導的保固負債準備金額為何？
(A)$240,000 (B)$1,020,000 (C)$1,240,000 (D)$0
(選B)
關鍵字：保固、負債準備
解析：
這題在考負債準備：產品保固準備之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
X6 年銷售金額$3,000,000，實際保固支出$60,000；
X7 年銷售金額$3,500,000，實際保固支出$80,000；及
X8 年銷售金額$4,000,000，實際保固支出$100,000。
試問X8 年12 月31 日甲公司應該報導的保固負債準備金額為何？
(A)$240,000 (B)$1,020,000 (C)$1,240,000 (D)$0
(選B)
關鍵字：保固、負債準備
解析：
這題在考負債準備：產品保固準備之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇14)
14 甲公司於X8年初以$500,000購入一項法定保護年限尚餘12年之專利權，甲公司估計該專利權之耐用年限為5 年且無殘值。甲公司並於X8 年7 月1 日成功的贏得控告該專利權侵權的訴訟，共花費訴訟費用$100,000。甲公司預計於耐用年限內生產16,000 單位的產品，預計收入為$1,600,000，該專利權X8 年生產4,000 單位產品且全數售出而產生$500,000 收入。若甲公司以直線法攤銷該專利權，則專利權X9 年年初之帳面金額為何？
(A)$416,667 (B)$550,000 (C)$400,000 (D)$488,889
(選C)
關鍵字：訴訟、無形資產
解析：
這題在考無形資產：專利權訴訟及其他會計處理。
(A)$416,667 (B)$550,000 (C)$400,000 (D)$488,889
(選C)
關鍵字：訴訟、無形資產
解析：
這題在考無形資產：專利權訴訟及其他會計處理。
不得資本化為無形資產。
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇13)
13 甲公司X8 年期末盤點庫存貨品共有$512,000。會計師查核時發現下列狀況：
(1) 分期收款銷貨僅收到十分之二貨款，但因評估款項可全數收取，已全數認列收入$69,000及銷貨成本$36,000。
(2) 承銷乙公司商品尚未賣出，計有$18,000 含於庫存貨品中。
(3) X8 年12 月20 日已運送之目的地交貨條件的進貨$32,500，於X9 年1 月20 日才收到。
(4) X8 年12 月售後買回合約認列銷貨收入$32,000 及銷貨成本$12,400，可能將於X9 年2 月買回。
(5) X8 年12 月25 日已運送之起運點交貨條件的進貨$12,500，於X9 年1 月15 日才收到。
試問甲公司X8 年期末正確存貨餘額應該為多少？
(A)$506,500 (B)$551,400 (C)$482,900 (D)$518,900
(選D)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之歸屬判斷。(白話會計-初會3-存貨)
(1) 分期收款銷貨評估款項可收取應全數認列收入及銷貨成本，該處理無誤。
(1) 分期收款銷貨僅收到十分之二貨款，但因評估款項可全數收取，已全數認列收入$69,000及銷貨成本$36,000。
(2) 承銷乙公司商品尚未賣出，計有$18,000 含於庫存貨品中。
(3) X8 年12 月20 日已運送之目的地交貨條件的進貨$32,500，於X9 年1 月20 日才收到。
(4) X8 年12 月售後買回合約認列銷貨收入$32,000 及銷貨成本$12,400，可能將於X9 年2 月買回。
(5) X8 年12 月25 日已運送之起運點交貨條件的進貨$12,500，於X9 年1 月15 日才收到。
試問甲公司X8 年期末正確存貨餘額應該為多少？
(A)$506,500 (B)$551,400 (C)$482,900 (D)$518,900
(選D)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨：存貨之歸屬判斷。(白話會計-初會3-存貨)
(1) 分期收款銷貨評估款項可收取應全數認列收入及銷貨成本，該處理無誤。
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇12)
12 甲公司X9 年結帳後發現下列錯誤：
(1) X7 年底折舊費用少計$8,000。
(2) X8 年底存貨高估$10,000。
(3) X9 年應付公司債溢價攤銷少計$15,000。
(4) X9 年底收到X10 年租金$240,000，逕列為X9 年收入。
若不考慮所得稅影響，上述錯誤對X9 年底保留盈餘之影響為：
(A)高估$243,000 (B)高估$263,000 (C)高估$215,000 (D)高估$233,000
(選D)
關鍵字：會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：各項錯誤的影響分析。(白話會計-初會4-會計錯誤)
題目問的是對X9年底保留盈餘之影響，故解析僅專注於保留盈餘之分析：
(1) X7 年底折舊費用少計$8,000。
(2) X8 年底存貨高估$10,000。
(3) X9 年應付公司債溢價攤銷少計$15,000。
(4) X9 年底收到X10 年租金$240,000，逕列為X9 年收入。
若不考慮所得稅影響，上述錯誤對X9 年底保留盈餘之影響為：
(A)高估$243,000 (B)高估$263,000 (C)高估$215,000 (D)高估$233,000
(選D)
關鍵字：會計錯誤
解析：
這題在考會計錯誤：各項錯誤的影響分析。(白話會計-初會4-會計錯誤)
題目問的是對X9年底保留盈餘之影響，故解析僅專注於保留盈餘之分析：
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇11)
11 甲公司X7 年初以$10,000,000 購入一建築物，該建築物採重估價模式，估計耐用年限10 年，無殘值，在報稅及財務會計上皆採直線法提列折舊。X9 年初該建築物於會計上重估價至$9,600,000，重估價並不影響當年度之課稅所得，且稅捐機關亦不調整建築物之課稅基礎以反映此重估價。若所得稅率為20%，甲公司未實現重估增值係於使用資產期間配合轉出，則甲公司X9 年底有關該建築物的遞延所得稅為：
(A)遞延所得稅負債$280,000 (B)遞延所得稅資產$280,000
(C)遞延所得稅負債$240,000 (D)遞延所得稅資產$240,000
(選A)
關鍵字：所得稅、財稅差、資產重估
解析：
這題在考所得稅會計：資產重估之所得稅會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
題目問的是年底的遞延所得稅負債，
其實只要專心求算帳面金額和課稅基礎的差異即可。
為了讓同學增加練習機會，邦尼還是將X9年度的分錄列出，供同學參考。
(A)遞延所得稅負債$280,000 (B)遞延所得稅資產$280,000
(C)遞延所得稅負債$240,000 (D)遞延所得稅資產$240,000
(選A)
關鍵字：所得稅、財稅差、資產重估
解析：
這題在考所得稅會計：資產重估之所得稅會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
題目問的是年底的遞延所得稅負債，
其實只要專心求算帳面金額和課稅基礎的差異即可。
為了讓同學增加練習機會，邦尼還是將X9年度的分錄列出，供同學參考。
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇10)
10 甲公司採行確定福利退休計畫，該計畫有關資料如下：
已知X2 年服務成本為$280,000，X2 年計畫資產實際報酬$80,000，X2 年底提撥基金
$280,000，折現率為10%。若精算師估計X2 年淨確定福利資產上限為$20,000，則甲公司X2 年確定福利成本應認列於其他綜合損益金額為何？
(A)損失$40,000 (B)利益$20,000 (C)利益$40,000 (D)利益$60,000
(選B)
關鍵字：退休金會計、確定福利計畫、資產上限影響數(NBACI)
解析：
這題在考退休金：淨確定福利資產上限之會計處理。(白話會計-中會6-退休金)
因為確定福利計畫之退休金會計處理較為複雜，
難以用三言二語一一解釋清楚，所以借用工作底稿來展示解題過程：
底稿上，
X1 年 12 月 31 日
|
X2 年 12 月 31 日
| |
確定福利義務現值
|
$200,000
|
$500,000
|
計畫資產公允價值
|
200,000
|
560,000
|
$280,000，折現率為10%。若精算師估計X2 年淨確定福利資產上限為$20,000，則甲公司X2 年確定福利成本應認列於其他綜合損益金額為何？
(A)損失$40,000 (B)利益$20,000 (C)利益$40,000 (D)利益$60,000
(選B)
關鍵字：退休金會計、確定福利計畫、資產上限影響數(NBACI)
解析：
這題在考退休金：淨確定福利資產上限之會計處理。(白話會計-中會6-退休金)
因為確定福利計畫之退休金會計處理較為複雜，
難以用三言二語一一解釋清楚，所以借用工作底稿來展示解題過程：
底稿上，
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇9)
9 甲公司於X9年1月1日以$1,200,000將一帳面金額為$1,000,000之設備出售給乙公司，並立即簽約租回，租期4 年，每年1 月1 日支付租金$200,000，租期屆滿設備需歸還乙公司。X9年初該設備公允價值為$1,500,000，甲公司之增額借款利率為6%，乙公司之隱含利率為5%，且為甲公司所知。若此交易符合IFRS15 銷售資產之規定，則甲公司X9 年應認列處分利益是多少？(四捨五入計算至整數)
4 期，利率5%，$1 普通年金現值= 3.54595，$1 複利現值= 0.82270
4 期，利率6%，$1 普通年金現值= 3.46511，$1 複利現值= 0.79209
(A)$60,713 (B)$75,892 (C)$151,783 (D)$189,729
(選C)
關鍵字：售後租回、IFRS 16
解析：
這題在考租賃會計：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
會計上，
售後租回之會計處理，應先檢視該出售是否已將控制移轉(符合IFRS15銷售)，
4 期，利率5%，$1 普通年金現值= 3.54595，$1 複利現值= 0.82270
4 期，利率6%，$1 普通年金現值= 3.46511，$1 複利現值= 0.79209
(A)$60,713 (B)$75,892 (C)$151,783 (D)$189,729
(選C)
關鍵字：售後租回、IFRS 16
解析：
這題在考租賃會計：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
會計上，
售後租回之會計處理，應先檢視該出售是否已將控制移轉(符合IFRS15銷售)，
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇8)
8 甲公司X9年1月1日流通在外普通股股數為100,000股，X9年初有認股權20,000單位流通在外，每單位得按$30 認購普通股1 股，4 月1 日已認購12,000 股，其餘8,000 單位至X9 年底仍未執行。此外，X9 年初公司有可轉換公司債面額$1,000,000，票面利率5%，其中負債組成部分之原始有效利率亦為5%，每$100,000 面額可轉換成普通股4,000 股。X9 年10 月1 日有$400,000 可轉換公司債轉換成普通股16,000 股，其餘債券至年底仍流通在外。甲公司普通股X9 年1 月1 日至3 月31 日平均股價為$40，全年平均股價為$50，X9 年稅後淨利為$339,000，所得稅率為20%，則在計算稀釋每股盈餘時，分母應為：
(A) 145,000 股 (B) 152,950 股 (C) 154,450 股 (D) 156,050 股
(選B)
關鍵字：認股權、可轉債、稀釋每股盈餘、EPS
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)
計算EPS請養成習慣，先算BEPS再算DEPS，
有的同學求快，看到題目問的是DEPS分母就只算加權平均流通在外股數，
這樣作其實是有很大風險的，如果有潛在普通股具反稀釋作用，那就掉分了。
言歸正傳，
(A) 145,000 股 (B) 152,950 股 (C) 154,450 股 (D) 156,050 股
(選B)
關鍵字：認股權、可轉債、稀釋每股盈餘、EPS
解析：
這題在考每股盈餘：稀釋每股盈餘之計算。(白話會計-中會4-每股盈餘)
計算EPS請養成習慣，先算BEPS再算DEPS，
有的同學求快，看到題目問的是DEPS分母就只算加權平均流通在外股數，
這樣作其實是有很大風險的，如果有潛在普通股具反稀釋作用，那就掉分了。
言歸正傳，
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇7)
7 甲公司於X9 年底發行5 年期之可買回、可轉換公司債，該可買回、可轉換公司債整體公允價值為$927,000，公司債面額為$900,000，票面利率3%，每年年底付息，轉換價格為$50。
已知發行當日各組成部分單獨之公允價值如下：
則有關甲公司X9 年底發行可買回、可轉換公司債之分錄，下列敘述何者正確？
(A)借記透過損益按公允價值衡量之金融資產-買回權$45,000
(B) 貸記透過損益按公允價值衡量之金融負債-買回權$45,000
(C) 借記應付公司債折價$75,000
(D)貸記資本公積-認股權$75,000
(選A)
關鍵字：複合金融工具、可買回可轉換公司債、IFRS 9、金融負債
解析：
這題在考金融負債：可買回、可轉換公司債之會計處理。
已知發行當日各組成部分單獨之公允價值如下：
組成部分
|
單獨之公允價值
| |
有買回權無認股權之公司債
|
$870,000
| |
只有買回權
|
(45,000)
| |
只有認股權
|
75,000
|
(A)借記透過損益按公允價值衡量之金融資產-買回權$45,000
(B) 貸記透過損益按公允價值衡量之金融負債-買回權$45,000
(C) 借記應付公司債折價$75,000
(D)貸記資本公積-認股權$75,000
(選A)
關鍵字：複合金融工具、可買回可轉換公司債、IFRS 9、金融負債
解析：
這題在考金融負債：可買回、可轉換公司債之會計處理。
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇6)
6 甲公司於X9 年10 月1 日決定辦理現金增資，並保留15,000 股予員工認股，當日員工與公司對認購計畫已有共識。當時公司股價為每股$50，員工認購價每股$45，公司依選擇權評價模式估計給與日之認購新股權利每單位公允價值為$6。若甲公司現金增資案順利完成，且員工最終認購10,000 股，則X9 年甲公司應認列之薪資費用為：
(A)$50,000 (B)$60,000 (C)$75,000 (D)$90,000
(選D)
關鍵字：現金增資、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：現金增資保留員工之優惠認股之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)
現金增資時，公司應保留一定比率的股份供員工認股，
而給予員工的認股權若有價值，則其公允價值應列為員工的薪資費用，
(A)$50,000 (B)$60,000 (C)$75,000 (D)$90,000
(選D)
關鍵字：現金增資、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：現金增資保留員工之優惠認股之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)
現金增資時，公司應保留一定比率的股份供員工認股，
而給予員工的認股權若有價值，則其公允價值應列為員工的薪資費用，
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇5)
5 甲公司於X6 年1 月1 日向乙銀行借款$1,000,000，利率10%，每年年底付息，X10 年底到期，該借款之有效利率為10%。甲公司因經營不善，遂於X8 年底支付利息後向乙銀行申請債務協商。乙銀行於X9 年1 月1 日同意未來每年年底支付之利息降為$60,000，到期日延長至X12 年底，到期本金只要清償$800,000，甲公司支付債務協商費用$20,000。假設債務協商當時市場利率為12%，則甲公司X9 年度應認列的利息費用為何？(四捨五入計算至整數)
4 期，利率10%，$1 普通年金現值= 3.16987，$1 複利現值=0.68301
4 期，利率12%，$1 普通年金現值= 3.03735，$1 複利現值=0.63552
(A)$75,660 (B)$80,479 (C)$82,879 (D)$85,279
(選C)
關鍵字：債務協商、債務整理、金融負債
解析：
這題在考金融負債：債務協商之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
公司去借款，因故無力償還時，若進行債務協商，
4 期，利率10%，$1 普通年金現值= 3.16987，$1 複利現值=0.68301
4 期，利率12%，$1 普通年金現值= 3.03735，$1 複利現值=0.63552
(A)$75,660 (B)$80,479 (C)$82,879 (D)$85,279
(選C)
關鍵字：債務協商、債務整理、金融負債
解析：
這題在考金融負債：債務協商之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
公司去借款，因故無力償還時，若進行債務協商，
通常會獲得債務減免或延期等好處。
這時公司要先判斷「協商前的舊債」和「協商後的新債」是否有重大差異，
這時公司要先判斷「協商前的舊債」和「協商後的新債」是否有重大差異，
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇4)
4 甲公司於X8 年9 月30 日以$300,000 購入乙公司普通股作為透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資，X8 年底該投資之公允價值為$360,000。X9 年10 月1 日甲公司以$200,000 出售半數的乙公司普通股，X9 年底未出售之乙公司普通股之公允價值為$230,000，則該股票投資對甲公司X9 年度稅前其他綜合利益之影響為：
(A)增加$20,000 (B)增加$50,000 (C)增加$70,000 (D)減少$130,000
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資、金融資產、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)
X8/9/30
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資 300,000
貸： 現金 300,000
(A)增加$20,000 (B)增加$50,000 (C)增加$70,000 (D)減少$130,000
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資、金融資產、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)
X8/9/30
借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資 300,000
貸： 現金 300,000
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇3)
3 甲公司於X9 年7 月1 日以$80,000,000 購入一棟供出租用的辦公大樓，另支付代書費及過戶登記費共$3,600,000，該辦公大樓符合分類為投資性不動產之條件。估計該辦公大樓之耐用年限為40 年，殘值為$2,000,000，以直線法提列折舊，X9 年底該辦公大樓公允價值為$86,000,000。試問X9 年該辦公大樓採成本模式與採公允價值模式下之稅前淨利差異數是多少？
(A)$1,380,000 (B)$3,420,000 (C)$5,420,000 (D)$6,975,000
(選B)
關鍵字：成本模式、公允價值模式、投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：成本模式與公允價值模式之應用。
(白話會計-初會3-投資性不動產)
(A)$1,380,000 (B)$3,420,000 (C)$5,420,000 (D)$6,975,000
(選B)
關鍵字：成本模式、公允價值模式、投資性不動產
解析：
這題在考投資性不動產：成本模式與公允價值模式之應用。
(白話會計-初會3-投資性不動產)
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇2)
2 甲公司於X8 年初購入一部機器，成本$600,000，估計耐用年限6 年，無殘值，採直線法折舊，並按重估價模式評價。X8 年底及X9 年底經重估後之公允價值分別為$550,000及$380,000，估計耐用年限及殘值不變。若無減損跡象存在，且甲公司選擇將未實現重估增值於資產使用期間配合折舊比例轉出，則甲公司X9 年應認列資產重估損失之金額為：
(A)$20,000 (B)$40,000 (C)$60,000 (D)$110,000
(選A)
關鍵字：重估價模式、資產重估、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式之應用。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
重估增值列入其他綜合損益-資產重估、重估減值列入當期損益 (重估價損失、迴轉利益)。
至於是增值? 還是減值?
(A)$20,000 (B)$40,000 (C)$60,000 (D)$110,000
(選A)
關鍵字：重估價模式、資產重估、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：重估價模式之應用。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)
重估增值列入其他綜合損益-資產重估、重估減值列入當期損益 (重估價損失、迴轉利益)。
至於是增值? 還是減值?
要以若未重估亦未減損之應有帳面金額(本命值)來判定。
108 高考三級 會計 中級會計學(選擇1)
1 X9 年8 月1 日甲公司將應收帳款$500,000 以有限追索權方式出售給乙銀行，甲公司保證移轉的應收帳款至少可收現8 成，3 個月內完成收現。乙銀行負責收款，且不得轉售該應收帳款，乙銀行向甲公司收取應收帳款總額的3%作為手續費。若8 月1 日甲公司取得現金$485,000，保證負債的公允價值為$24,000，則甲公司移轉應收帳款應認列之損益為何？
(A)$0 (B)損失$15,000 (C)損失$24,000 (D)損失$39,000
(選D)
關鍵字：應收帳款融資、金融資產除列
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)
應收帳款出售應過2-3關才能除列，3關分別為：
(A)$0 (B)損失$15,000 (C)損失$24,000 (D)損失$39,000
(選D)
關鍵字：應收帳款融資、金融資產除列
解析：
這題在考應收帳款：應收帳款融資之會計處理。(白話會計-中會1-應收帳款)
應收帳款出售應過2-3關才能除列，3關分別為：
移轉、風險與報酬、控制測試。
108 高考三級 會計 中級會計學(申論2)
二、乙建設公司以銷售房地產為主要營業業務，於X1 年1 月1 日以現金$98,000,000 購入房地產(其中土地$58,000,000，建築物估計耐用年限40 年)供其分公司辦公使用。乙建設公司之會計政策對自用不動產採重估價模式，以直線法提列折舊，重估增減值係採消除累計折舊淨額法，並於資產報廢或處分時一次實現。對投資性不動產則採公允價值模式。X1年至X3 年之年底該房地產之公允價值分別如下：
乙公司於X2 年底因分公司已搬遷至新址完畢，故此房地產將改以出租為目的。於X3 年底因租賃市場不佳尚未完成出租，乙公司是日決定將此房地產改以出售處理，估計處分成本為公允價值之10%。
試作：
乙公司X1 年至X3 年各年底有關此房地產之相關分錄。(24分)
關鍵字：不動產、廠房及設備、重估價模式、投資性不動產、公允價值模式、
存貨、重分類
解析：
這題在考不動產、廠房及設備重估價模式及投資性不動產公允價值模式及重分類。
X1 年底
|
X2 年底
|
X3 年底
| |
土地
|
$53,000,000
|
$59,000,000
|
$60,000,000
|
建築物
|
$42,900,000
|
$30,400,000
|
$28,000,000
|
試作：
乙公司X1 年至X3 年各年底有關此房地產之相關分錄。(24分)
關鍵字：不動產、廠房及設備、重估價模式、投資性不動產、公允價值模式、
存貨、重分類
解析：
這題在考不動產、廠房及設備重估價模式及投資性不動產公允價值模式及重分類。
108 高考三級 會計 中級會計學(申論1)
一、甲公司於X0 年12 月31 日之流通在外普通股數為1,000,000 股，該公司X1 年1 月1 日與10 位擔任管理職能之高階主管達成協議，約定每位主管將可無償領取每股面額$10之限制型股票10,000 股作為酬勞計畫，並於同日發放該限制型股票。但激勵計畫之既得條件為員工需於X2 年底前仍在職服務，故該限制型股票於X2 年底前由甲公司交付信託，不得轉讓，如果員工在閉鎖期間內離職，應返還該限制型股票。自X3 年1 月1 日起，該批股票則可由員工自由轉讓流通。相關資料如下：
試作：
(一) 甲公司X1 年1 月1 日、12月31 日及X2 年12 月31 日應有之分錄。(16分)
(二) 分別計算甲公司X1 年度及X2 年度之基本每股盈餘與稀釋每股盈餘。(各項數值請計算至小數點後2 位四捨五入)(10分)
關鍵字：限制性股票、股份基礎給付、或有股份、基本每股盈餘、
X1年1月1日
|
X1年12月31日
|
X2年12月31日
| |
甲公司無任何限制股票之每股市價
|
$100
|
$110
|
$107
|
甲公司限制型股票之每股公允價值
|
$90
|
$105
|
$107
|
估計X2年底前將離職主管之人數
|
2
|
3
|
1
|
截至該年底前實際離職主管之人數
|
NA
|
1
|
1
|
當年度之稅後淨利
|
NA
|
$17,000,000
|
$19,620,000
|
該年度股票之平均市價
|
NA
|
$105
|
$108
|
限制型股票於該年度期末尚須提供勞務每股之公允價值
|
NA
|
$80
|
$0
|
(一) 甲公司X1 年1 月1 日、12月31 日及X2 年12 月31 日應有之分錄。(16分)
(二) 分別計算甲公司X1 年度及X2 年度之基本每股盈餘與稀釋每股盈餘。(各項數值請計算至小數點後2 位四捨五入)(10分)
關鍵字：限制性股票、股份基礎給付、或有股份、基本每股盈餘、
稀釋每股盈餘、BEPS、DEPS
解析：
解析：
這題在考每股盈餘：或有股份對每股盈餘計算之影響。
2019年7月23日 星期二
108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇20)
20 丁公司發行一公司債，三年到期，到期日為X4 年9 月1 日，本金$1,000 萬，票面利率12%，每半年付息。原先預定發行日期為X1 年9 月1 日，因故拖延到X1 年11 月1 日發行，到期日仍為X4 年9 月1 日。假設此公司債為平價發行，下列敘述何者正確？
(A) 丁公司發行時認列預付利息$20 萬
(B) 丁公司發行時取得現金$980 萬
(C) 丁公司X1 年12 月31 日認列利息費用$40 萬
(D) 丁公司X1 年12 月31 日該債券應付利息餘額為$40 萬
(選D)
關鍵字：前手息、應付公司債、平價發行
解析：
這題在考應付公司債期中發行之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
這題公司債原先預定發行日期為X1/9 /1，半年付息一次，
(A) 丁公司發行時認列預付利息$20 萬
(B) 丁公司發行時取得現金$980 萬
(C) 丁公司X1 年12 月31 日認列利息費用$40 萬
(D) 丁公司X1 年12 月31 日該債券應付利息餘額為$40 萬
(選D)
關鍵字：前手息、應付公司債、平價發行
解析：
這題在考應付公司債期中發行之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
這題公司債原先預定發行日期為X1/9 /1，半年付息一次，
108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇19)
19 甲公司曾在X0 年投保火險，該保險契約至X1 年5 月底到期。俟該保約到期後，甲公司在X1年6 月初重新投保為期1 年之火險，並支付1 年保費$15,000，且隨即認列為保險費用$15,000。已知預付保險費在X1 年期初的帳戶餘額為$7,000，若甲公司在X1 年中除於6 月認列$15,000 保險費用外，並未作其他相關分錄，則甲公司在X1 年底應作調整分錄為：
(A)借記：預付保險費$6,250；貸記：保險費用$6,250
(B) 借記：保險費用$750；貸記：預付保險費$750
(C) 借記：保險費用$1,250；貸記：預付保險費$1,250
(D)借記：保險費用$8,750；貸記：預付保險費$8,750
(選B)
關鍵字：調整
解析：
這題在考調整：費用調整。(白話會計-初會1-調整)
調整，就是把帳上的財務數據「調整」到正確的數據。
(A)借記：預付保險費$6,250；貸記：保險費用$6,250
(B) 借記：保險費用$750；貸記：預付保險費$750
(C) 借記：保險費用$1,250；貸記：預付保險費$1,250
(D)借記：保險費用$8,750；貸記：預付保險費$8,750
(選B)
關鍵字：調整
解析：
這題在考調整：費用調整。(白話會計-初會1-調整)
調整，就是把帳上的財務數據「調整」到正確的數據。
以本題為例，
X1年期初的預付保險費7,000已於X1年度耗用完畢，應全數轉為X1年保險費，
X1年期初的預付保險費7,000已於X1年度耗用完畢，應全數轉為X1年保險費，
108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇18)
18 下列何項將使公司之負債對資產比率增加？(假設公司淨值為正數)
(A)支付應付現金股利 (B)發放股票股利
(C)收回公司債產生利得 (D)處分設備產生損失
(選D)
關鍵字：負債比率、財報分析、財務比率
解析：
這題在考財報分析：各種財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
負債對資產比率(負債比)=總負債/總資產
題目問哪一項變動會增加負債對資產比率，
觀念不清楚的同學可以假設簡單數字更容易看出影響：
(A)支付應付現金股利 (B)發放股票股利
(C)收回公司債產生利得 (D)處分設備產生損失
(選D)
關鍵字：負債比率、財報分析、財務比率
解析：
這題在考財報分析：各種財務比率之應用。(白話會計-初會4-財報分析)
負債對資產比率(負債比)=總負債/總資產
題目問哪一項變動會增加負債對資產比率，
觀念不清楚的同學可以假設簡單數字更容易看出影響：
108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇17)
17 甲公司7 月底帳上之銀行存款餘額為$32,000，7 月底在途存款$2,000。銀行幫甲公司代收票據$5,000，公司尚未記帳，但此筆代收票據，銀行誤記為代付$5,000。7 月底未兌現支票$3,000。則銀行對帳單上顯示公司存款餘額為多少？
(A)$22,000 (B)$28,000 (C)$33,000 (D)$36,000
(選B)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
(一)
關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，
看更多...
(A)$22,000 (B)$28,000 (C)$33,000 (D)$36,000
(選B)
關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之編製。(白話會計-初會3-現金)。
(一)
關於銀行存款調節表，
邦尼錄製了一段影片於在白話會計的免費課程中，
https://acckid.teachable.com/p/freecourses
對銀行存款調節表理論不熟悉的同學請務必參閱，
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108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇16)
16 甲公司對客戶之訂單係採專案接單客製化之方式供貨。X1 年底相關資料顯示，甲公司為因應乙客戶之訂單共計生產100 件，總成本$58,000，已供貨95 件；丙客戶，共計生產50 件，總成本$13,500，已交貨48 件；丁客戶，共計生產80 件，總成本$46,000，尚餘存貨6 件。甲公司在X1 年底之存貨成本為多少？
(A)$6,175 (B)$6,641 (C)$6,890 (D)$7,475
(選C)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨成本之計算。(白話會計-初會3-存貨)
(A)$6,175 (B)$6,641 (C)$6,890 (D)$7,475
(選C)
關鍵字：存貨
解析：
這題在考存貨成本之計算。(白話會計-初會3-存貨)
108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇15)
15 甲公司於X3 年初有商品存貨$500,000，年間向供應商購買存貨$2,000,000，交貨條件為目的地交貨，運費$500。若甲公司X3 年度銷貨$2,500,000，且期末存貨為$600,000，試問銷貨成本與銷貨毛利率為多少？
(A)$1,900,000 與76% (B)$1,900,000 與24%
(C)$1,250,000 與24% (D)$1,900,500 與23.98%
(選B)
關鍵字：目的地交貨、運費歸屬、應付帳款
解析：
這題在考存貨：進貨之運費歸屬及銷貨成本之計算。(白話會計-初會3-存貨)
甲公司此筆交易發生運費$500，這筆運費應由誰支付？
答案是要看交貨條件，若是目的地交貨，
(A)$1,900,000 與76% (B)$1,900,000 與24%
(C)$1,250,000 與24% (D)$1,900,500 與23.98%
(選B)
關鍵字：目的地交貨、運費歸屬、應付帳款
解析：
這題在考存貨：進貨之運費歸屬及銷貨成本之計算。(白話會計-初會3-存貨)
甲公司此筆交易發生運費$500，這筆運費應由誰支付？
答案是要看交貨條件，若是目的地交貨，
108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇14)
14 X8 年1 月1 日甲公司支付$234,000 購買乙公司25%普通股股份，對乙公司具有重大影響力。若甲公司X8 年淨利為$500,000，乙公司X8 年淨利為$200,000(無其他綜合損益)。甲公司X8 年12 月31 日對乙公司之該項投資項目帳面金額為$252,000。試問乙公司X8 年宣告發放現金股利為何？
(A)$32,000 (B)$50,000 (C)$125,000 (D)$128,000
(選D)
關鍵字：、採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資的基本會計處理。
(白話會計-初會4-採用權益法之投資)
題目有說明，甲公司取得乙公司25%普通股股份，對乙公司具有重大影響力，
故應以權益法評價該投資。
(A)$32,000 (B)$50,000 (C)$125,000 (D)$128,000
(選D)
關鍵字：、採用權益法之投資、採權投
解析：
這題在考採用權益法之投資的基本會計處理。
(白話會計-初會4-採用權益法之投資)
題目有說明，甲公司取得乙公司25%普通股股份，對乙公司具有重大影響力，
故應以權益法評價該投資。
108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇13)
13 乙公司X2 年12 月31 日以面額$1,000,000 買入五年期，每年底收息一次，票面利率5%之債券，該債券列入以攤銷後成本衡量之投資。若乙公司X2 年12 月31 日認列$10,000 之減損損失，請問X2 年底該債券攤銷後成本與乙公司X3 年底應認列之利息各為何？
(A) 攤銷後成本為$990,000；利息收入為$49,500
(B) 攤銷後成本為$990,000；利息收入為$50,000
(C) 攤銷後成本為$1,000,000；利息收入為$49,500
(D) 攤銷後成本為$1,000,000；利息收入為$50,000
(選B)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、減損損失、金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產減損之會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產(IFRS 9))
以平價購入，推知有效利率即票面利率5%。
本題提到X2年底有認列減損損失，概念就像是應收帳款提列備抵壞帳，
(A) 攤銷後成本為$990,000；利息收入為$49,500
(B) 攤銷後成本為$990,000；利息收入為$50,000
(C) 攤銷後成本為$1,000,000；利息收入為$49,500
(D) 攤銷後成本為$1,000,000；利息收入為$50,000
(選B)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、減損損失、金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產減損之會計處理。
(白話會計-初會4-金融資產(IFRS 9))
以平價購入，推知有效利率即票面利率5%。
本題提到X2年底有認列減損損失，概念就像是應收帳款提列備抵壞帳，
108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇12)
12 X1 年1 月1 日，丁公司以$4,850,000 現金購買戊公司80%的流通在外普通股。當日戊公司的淨資產帳面金額為$3,000,000，經估價師評估，除了一筆土地的公允價值高出帳面金額$350,000 以外，其餘帳上資產或負債的帳面金額皆等於公允價值。估價師另評估戊公司有一筆不在帳面上的顧客名單，公允價值為$300,000。上述交易中，丁公司於合併報表中應認列多少商譽？
(A)$650,000 (B)$1,200,000 (C)$1,850,000 (D)$1,930,000
(選D)
關鍵字：商譽
解析：
這題在考無形資產：商譽之計算。(白話會計-初會4-無形資產)
商譽是無法明確辨認的無實體資產，
(A)$650,000 (B)$1,200,000 (C)$1,850,000 (D)$1,930,000
(選D)
關鍵字：商譽
解析：
這題在考無形資產：商譽之計算。(白話會計-初會4-無形資產)
商譽是無法明確辨認的無實體資產，
來源是藉由透過購併(購買)其他公司所產生。
108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇11)
11 甲公司在X1 年初以$250,000 取得A 機器，預估耐用年限為8 年，殘值$10,000，並以直線法提列折舊。X4 年7 月1 日，甲公司以A 機器及現金$50,000 交換定價為$180,000 的B 設備，交換當日，A 機器之公允價值為$120,000。若甲公司判斷該資產交換具商業實質，下列敘述何者正確？
(A) B 設備之取得成本為$180,000 (B)資產交換損失$10,000
(C)資產交換損失$25,000 (D)資產交換利益$10,000
(選C)
關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
先將購買及X2~X4年的提列折舊金額寫出來(供參)：
(A) B 設備之取得成本為$180,000 (B)資產交換損失$10,000
(C)資產交換損失$25,000 (D)資產交換利益$10,000
(選C)
關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資產交換之會計處理。
(白話會計-初會4-不動產、廠房及設備)。
先將購買及X2~X4年的提列折舊金額寫出來(供參)：
108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇10)
10 甲航空公司於X1 年初以$192,000,000 購入一架飛機，依據評估，機身的公允價值為$120,000,000、引擎的公允價值為$80,000,000、內裝座椅的公允價值為$40,000,000，表達時合併為「飛行設備」項目，採重估價模式。機身可使用20 年、殘值$20,000,000，內裝座椅可使用10 年、無殘值，皆採用直線法提列折舊；引擎按飛行時數計提折舊，估計可使用200,000 小時、殘值$4,000,000，X1 年飛航40,000 小時、X2 年飛航42,000 小時，X1 年底公允價值變動不重大。X2 年底進行重估價，專業評價人員評定機身、引擎及內裝座椅之公允價值皆係重估價日帳面金額的120%，請問X2 年列入其他綜合損益之數額為多少？
(A)$30,680,000 (B)$38,400,000 (C)$39,200,000 (D)$48,000,000
(選A)
關鍵字：組成份會計、折舊、直線法、工作時間法、重估價、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：折舊：組成份會計及重估價模式之應用。(白話會計-初會4-PP&E)。
在白話會計初會4課程中，
有特別強調當固定資產有重大部分時，應分別計算折舊。
簡單說就是當作在計算數個資產的折舊就好(用公允價值分攤成本)：
本題飛機主體機身、引擎及內裝座椅，應分別提列折舊。
(A)$30,680,000 (B)$38,400,000 (C)$39,200,000 (D)$48,000,000
(選A)
關鍵字：組成份會計、折舊、直線法、工作時間法、重估價、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：折舊：組成份會計及重估價模式之應用。(白話會計-初會4-PP&E)。
在白話會計初會4課程中，
有特別強調當固定資產有重大部分時，應分別計算折舊。
簡單說就是當作在計算數個資產的折舊就好(用公允價值分攤成本)：
本題飛機主體機身、引擎及內裝座椅，應分別提列折舊。
108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇9)
9 A 牧場於X3 年1 月1 日買了100 隻乳牛飼養在牧場中，準備未來生產牛奶。每隻乳牛市價$5,400，並支付該批乳牛從市場至牧場間的運費$8,500。X3 年1 月1 日估計若處分該批乳牛，除須支付將其運送往市場之運費$8,500 外，並須支付佣金等出售成本$4,500。則A 牧場X3 年1 月1 日買入該批乳牛的公允價值減出售成本為何？
(A)$527,000 (B)$531,500 (C)$540,000 (D)$548,500
(選A)
關鍵字：生物資產
解析：
這題在考生物資產之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
生物性資產原則上適用農業公報，應優先採用(淨)公允價值模式，
(A)$527,000 (B)$531,500 (C)$540,000 (D)$548,500
(選A)
關鍵字：生物資產
解析：
這題在考生物資產之會計處理。(白話會計-初會3-農業)。
生物性資產原則上適用農業公報，應優先採用(淨)公允價值模式，
108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇8)
8 甲公司在X1 年初設置A 機器，預估耐用年限為2 年。依據法令規範，甲公司於A 機器拆除後需進行環境清理回復工作。甲公司預估屆時需支付$50,000 進行環境清理回復。若X1 年適當之折現率為10%，甲公司在X1 年底財務報表表達之除役負債準備為多少？
(A)$41,322 (B)$45,455 (C)$50,000 (D)$55,000
(選B)
關鍵字：除役成本、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：除役成本之應用。(白話會計-初會4-PP&E)。
X1/1/1
借：機器設備-A XXX
貸： 現金/應付設備款 XXX
(A)$41,322 (B)$45,455 (C)$50,000 (D)$55,000
(選B)
關鍵字：除役成本、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：除役成本之應用。(白話會計-初會4-PP&E)。
X1/1/1
借：機器設備-A XXX
貸： 現金/應付設備款 XXX
除役成本為使資產達可供使用狀態之合理必要支出，故應資本化為成本的一部分
108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇7)
7 當市場利率高於公司債的票面利率而發行公司債時，下列敘述何者正確？
(A)公司債折價為補償發行公司於付息日超付的利息
(B) 發行期間各期之利息費用將逐期遞減
(C) 公司發行該批公司債所支付的利息現金總額為各期付息日利息費用之總和
(D)發行期間各期之公司債帳面金額將逐期增加
(選D)
關鍵字：公司債、應付公司債發行、利息費用
解析：
這題在考應付公司債之發行：票面利率與市場利率。(白話會計-初會4-負債)
公司發行公司債時票面上通常會註明利率，
此利率即為票面利率，用以計算票面利息(現金流量)。
(A)公司債折價為補償發行公司於付息日超付的利息
(B) 發行期間各期之利息費用將逐期遞減
(C) 公司發行該批公司債所支付的利息現金總額為各期付息日利息費用之總和
(D)發行期間各期之公司債帳面金額將逐期增加
(選D)
關鍵字：公司債、應付公司債發行、利息費用
解析：
這題在考應付公司債之發行：票面利率與市場利率。(白話會計-初會4-負債)
公司發行公司債時票面上通常會註明利率，
此利率即為票面利率，用以計算票面利息(現金流量)。
108 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇6)
6 甲公司X1年1月1日權益項下包含：
甲公司X1 年度之淨利為$980,000，宣告發放現金股利$180,000，截至X1 年底特別股積欠3 年股利。X1 年3 月1 日以每股$24 購入庫藏股2,000 股，X1 年8 月31 日與X1 年12 月1 日分別以每股$27 與$20 出售庫藏股600 股與980 股。X1 年度之每股盈餘為何？(答案四捨五入至小數點第二位)
(A)$2.72 (B)$3.10 (C)$3.35 (D)$3.86
(選D)
關鍵字：每股盈餘、EPS、公司會計
解析：
這題在考公司會計：每股盈餘計算(白話會計-初會3-公司會計)。
題目求的是X1 年度之每股盈餘，給一大堆無關的資訊是用來混淆視聽的，
只要找出真正會影響每股盈餘的數字即可求解：
特別股(面額$10，累積特別股，股利率5%)
|
$1,200,000
|
普通股(面額$10)
|
$2,400,000
|
資本公積-特別股溢價
|
$360,000
|
資本公積-普通股溢價
|
$2,000,000
|
其他權益
|
$480,000
|
保留盈餘
|
$1,800,000
|
(A)$2.72 (B)$3.10 (C)$3.35 (D)$3.86
(選D)
關鍵字：每股盈餘、EPS、公司會計
解析：
這題在考公司會計：每股盈餘計算(白話會計-初會3-公司會計)。
題目求的是X1 年度之每股盈餘，給一大堆無關的資訊是用來混淆視聽的，
只要找出真正會影響每股盈餘的數字即可求解：
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