106稅務、原民特考三等 財稅行政 會計學(申論2)

二、 乙公司成立於 20X7 年，採曆年制。20X7及 20X8 年度之稅前財務所得分別為 $30,000,000 及$38,000,000，適用之所得稅率均為20%，且預計稅率未來不會改變， 預期各年也都將出現課稅所得。下列事項可能造成課稅所得與財務所得間之差異：
⑴ 20X7 年初以$60,000,000 購入設備一部，預計耐用年限 5 年無殘值。報稅採倍數餘額遞減法折舊，但財務報表係採直線法折舊。
⑵ 20X7 年度認列投資政府公債之利息收入$5,000,000，依稅法規定此收入係屬免稅所得。
⑶ 20X8 年度與某客戶簽訂3年服務合約，服務價款合計為$22,500,000 已於20X8 年全數收現，依稅法規定此合約須於 20X8 年全數認列收入，但依 IFRS 規定， 20X8 年僅能認列收入$7,500,000。
試作：（每小題 8 分，共 24 分）
(一) 乙公司20X7年之所得稅分錄，並請說明遞延所得稅項目應如何於資產負債表中報導（流動或非流動）？
(二) 乙公司20X8 年之所得稅分錄，並列示該公司 20X8 年度綜合損益表之稅前淨利、所得稅費用、稅後淨利之表達。
(三) 假設政府於20X8 年已經公告，將自 20X9 年起將所得稅率調降為 17%，且公司評估遞延所得稅資產中，將有$1,000,000 無法實現，請作乙公司 20X8 年所得稅分錄。

關鍵字：所得稅、稅率變動、暫時性差異、永久性差異、遞延所得稅資產、DTA、遞延所得稅負債、DTL
解析：
這題在考所得稅之會計處理與表達。(白話會計-中會5-所得稅)

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