二、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日發行三年期的公司債，並將其指定為透過損益按公允價值衡量之金融負債，面額$1,000,000、票面利率 12%，每年12 月 31 日付息一次，發行公司債取得的現金為$1,049,737，甲公司另外支付直接交易成本$10,000。於原始認列時，甲公司認定將該公司債之信用風險公允價值變動認列於其他綜合損益並不會引發或加劇會計配比不當。此外，甲公司將直接交易成本作為當期費用，該公司債發行時之原始有效利率為 10%，此時指標利率為 7%。
試作：（假定甲公司有攤銷債券折溢價，計算至整數元）（每小題10 分，共20 分）
(一) 於 X1 年12 月31日，該債券期末公允價值為$980,000，此時指標利率為 9%。計算甲公司 X1 年度應認列與該應付公司債有關之利息費用金額、金融負債信用風險公允價值變動之其他綜合損益金額（須註明為利益或損失）、金融負債公允價值變動之損益金額（須註明為利益或損失）。
(二) 於X2年12 月 31日，該債券期末公允價值為$1,030,000，此時指標利率為 5%。計算甲公司 X2 年度應認列與該應付公司債有關之利息費用金額、金融負債信用風險公允價值變動之其他綜合損益金額（須註明為利益或損失）、金融負債公允價值變動之損益金額（須註明為利益或損失）。
關鍵字：IFRS 9、指定信用風險公允價值變動認列於其他綜合損益。
解析：
這題在考金融工具 (IFRS 9)：指定為透過損益按公允價值衡量之金融負債：
指定信用風險之公允價值變動認列於其他綜合損益之會計處理。
(其實有點超過範圍了~~)
(白話會計-中會4-金融負債(IFRS 9))
題目中”指標利率”，同學可以想成大約是市場利率之意。
因為不同公司有不同的信用風險，
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